Кто может быть лизингодателем. Лизингодатель - это физическое или юридическое лицо, участник договора лизинга. Объекты и субъекты лизинга

Для начала необходимо определить, что такое лизинг.

Лизинг – это определенная форма кредита, которая подразумевает покупку объекта собственности лизинговой компании и последующей передачей этого объекта в аренду с последующим правом выкупа. Если говорить точно, то сказать. Лизинг – это совокупность правовых и экономических отношений, которые предполагают, что лизингодатель должен приобрести имущество (которое указывается лизингополучателем) и предоставить лизингополучателю право пользование этим имуществом с правом последующего выкупа. В договоре может быть оговорено, что выбор приобретаемого имущества и продавца будет осуществлять лизингодатель.

В лизинговой сделке участвуют:

• лизингополучатель, как правило, это юридическое лицо;
• лизингодатель, это может быть коммерческий банк или другая небанковская кредитная организация;
• поставщик или продавец приобретаемой недвижимости или оборудования;
• страховщик, это может быть совершенно любая страховая компания.

Функции и роль участников лизинговой сделки

Лизингополучатель

Им выступает физическое или юридическое лицо, которое должно принять предмет лизинга и выплачивать за нее определенную плату в течение определенного срока. После того, как он выплатит лизинговой компании полную стоимость приобретенного имущества или оборудования, оно переходит в собственность лизингополучателя.

Лизингодатель

Это опять же юридическое или физическое лицо, которое приобретает за счет собственных средств (в некоторых случаях, эти средства привлекаются) необходимое лизингополучателю имущество или оборудование. Затем лизингодатель передает имущество лизингополучателю. А тот постепенно выплачивает лизинговой компании полную стоимость имущества. После того, как вся сумма выплачена, лизингодатель передает право собственности лизингополучателю. Также в роли лизингодателя может выступать коммерческий банк, небанковская кредитная организация и лизинговая компания.

Поставщик или продавец

Это юридическое или физическое лицо продает лизингодателю имущество, которое является предметом лизинга, эта сделка оформляется по договору купли-продажи. Поставщик или продавец обязан передать имущество в соответствии с договором купли-продажи. Также может быть, что продавец одновременно выступает лизингополучателем, это должно происходить в пределах одного лизингового договора. Любой участник лизинговой сделки может быть как резидентом Российской Федерации так и не являться резидентом.

Страховщик

Страховщиком выступает страховая компания, обычно, это партнер лизингодателя или лизингополучателя. Она контролирует сделку и производит страхование транспортных, имущественных и других видов рисков, которые связаны с предметом или сделкой лизинга. Когда заключается договор между лизингодателем и лизингополучателем, то страховая компания должна составить страховой договор. Не страховщик, это не обязательный участник лизинговой сделки, его может и не быть. Но в определенных схемах его участие обязательно, чтобы обезопасить имущество или оборудование.

Получается, что коммерческие банки выполняют операции, которые и называются лизинг. В лизинговой сделке банку необходимо приобрести оборудование, которое необходимо лизингополучателю, отдает его в аренду лизингополучателю. А лизингополучатель имеет возможность выкупить арендуемое оборудование. Еще совсем недавно, лизинг был новинкой. А вот сейчас, лизинг достаточно широко распространен, появились сотни организаций, которые предоставляют своим клиентам, то есть коммерческим организациям, услугу заключения лизинговой сделки. Чаще всего, лизингополучателем выступают юридические лица. Кроме того, лизинг на сегодняшний день выделен в отдельное подразделение.Чаще всего, существующие кредитные организации создают стопроцентные «дочки». Таким образом, получается своего рода отдел кредитной организации-учредителя. Поэтому, зачастую названия лизинговых компаний начинаются с названия огранизации-учредителя. Лизинг включает в себя и кредит, и аренду и поставку оборудования. Из-за хорошего развития лизинг получается уже не одной банковской операцией, а отдельным специализированным видом бизнеса. Теперь все чаще образуют отдельные лизинговые компании, ведь банкам не выгодно самим осуществлять лизинг.

Вопрос: что можно приобрести в лизинг?

Ответ: в лизинг можно приобрести любое движимое или недвижимое имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Это может быть спецтехника, оборудование, здания, транспорт, средства связи, самолеты и так далее. Но следует помнить, что недвижимость оформить в лизинговой сделке достаточно трудно. Это объясняется тем, что минимальный срок амортизации недвижимости составляет 10-12 лет, а финансовая аренда при этом составляет 5-6 лет. Самыми популярными сейчас считаются автомобили, оформленные в лизинг. Часто, они являются собственностью компании, но в действительности они находятся у сотрудников. А вот земельные участки и природные объекты не могут быть предметом лизинга, это касается и имущества запрещенного для свободного обращения, например, оружие. Многие предприятия в определенный этап своего развития, это может быть создание и открытие, расширение, технологическое обновление, приходит к выводу, что приобретать оборудование в лизинг выгоднее. Ведь оборудование будет работать, а выплачивать денежные средства на его приобретение можно будет постепенно, частями. Это поможет уменьшить расходы предприятия, но быстро приобрести необходимое оборудование или недвижимость.

Вопрос: как именно происходит лизинговая сделка?

Ответ. Допустим, что предприятие выбрало подходящую организацию, которая предоставляет лизинг. Обычно, предприятию нужно позвонить в лизинг-компанию. Потом представители лизинговой компании и лизингополучатель должны встретиться и обговорить все интересующие детали предстоящей сделки. Если всех участников сделки устраивают условия и они готовы начать реализовывать проект, лизингополучателю предлагают заполнить заявку на лизинг. Вместе с заявкой лизингополучатель должен представить лизинговой компании некоторые документы. Они будут рассмотрены и тщательно анализированы, и на их основании будет принято окончательное решение о предоставлении лизинга, его дополнительных условиях и так далее. Обычно, анализирование предоставленных документов занимает около 10 дней. Но в некоторых случаях, рассмотрение документов может занять больше или меньше времени, это зависит от условий.

После того, как лизинговая компания приняла решение о предоставлении лизинга, необходимо составить и подписать все необходимые договора между лизингополучателем, лизингодателем, продавцом или поставщиком и в некоторых случаях страховщиком. И уже после того, как все договора подписаны лизинговая компания приобретает необходимое оборудование в собственность. Приобретаемое оборудование должно соответствовать требованиям лизингополучателя. В договоре купли-продажи оборудования должны быть четко указаны обязанности продавца по поставки оборудования, стоимость оборудования, порядок расчетов, комплектация, качество, доставка, монтаж оборудования на месте. После этого оборудование доставляется на предприятие или лизинговой компании, это должно быть оговорено в договоре.

Можно застраховать приобретенное имущество. После того, как оборудование передано на пользование лизингополучателю, он полностью отвечает за сохранность оборудования, благоприятные условия хранения, хорошую эксплуатацию приобретенного оборудования или имущества. С момента получения и до момента окончательной выплаты платежей лизингополучатель пользуется оборудованием в своих целях, но выплачивая ежемесячные платежи.

Если предприятие не будет осуществлять платежи, то лизинговая компания вполне может изъять оборудование и продать его, чтобы возместить свой ущерб. А если все платежи лизингополучатель выплатил в срок и в достаточном количестве, то имущество или оборудование от лизинговой компании переход к лизингополучателю в собственность. Все доходы и прибыли, которые были получены в процессе эксплуатации лизингового оборудования, являются собственностью лизингополучателя.Из всего вышеперечисленного понятно, что лизинг не так уж и сложен.

Теперь рассмотрим основные преимущества и недостатки лизинга, и сравним его с обычным кредитованием

• Использование лизинга позволяет лизингополучателю значительно сэкономить на налогах. Например, 25 Глава Налогового кодекса РФ говорит о том, что платежи по лизингу снижают налогооблагаемую базу на прибыль. Это показывает, что государство позволяет благоприятным способом расширять производство и направлять на это все свои ресурсы. Таким образом, можно внедрять передовые технологии, а не тратить средства на уплату налогов. Такая же возможность есть и у лизингодателя;
• Процентные ставки по лизингу, как правило, составляют 16-21% в рублях (и около 9-15,5% в валюте), это на 2-4% выше, чем ставки по кредитному договору. Это обуславливается тем, что лизинговая компания сама получает средства в банке, а это означает, что она должна иметь определенную маржу. Но, несмотря на это, лизинг все равно будет выгоднее, и выгода составит 15-25%. Экономия получается на налогах, технических возможностях и других преимуществах;
• Лизинг предполагает просто обновить технологическое оборудование, это в свою очередь, увеличит и восстановит потенциал компании. С помощью лизинга можно достаточно быстро обновить оборудование на предприятии, не имею на это достаточных средств. А новое оборудование всегда означает, что предприятие будет эффективнее и качественнее производить свою продукцию, а значит увеличить свою прибыль. Также лизингополучатель может точнее планировать свои доходы и расходы;
• Лизингополучатель имеет ограниченную ответственность, поэтому риски минимизированы. И лизинговая компания также снижает риски по сравнению с кредитом. Ведь лизинг-компания оформляет имущество в свою собственность. И в случае, если предприятие больше не сможет выплачивать положенные платежи, оборудование изымается и продается;
• Заключить договор об аренде гораздо проще, чем оформить кредитный договор. Особенно если лизинг необходимо получить малому и среднему бизнесу. Для такого бизнеса получить кредит непросто. Даже специальных условий лизинговая компания не требует, потому что у нее уже есть гарантия в виде оборудования;
• Договор с лизинговой компанией более гибкий, чем договор кредитования. Ссуда обычно выдается на ограниченные сроки и размеры выплат. А при заключении лизингового договора стороны всегда могут договориться и составить более удобный и выгодный для себя договор.

Все вышеперечисленное необходимо знать для оформления лизингового договора. В некоторых случаях, преимущества и условия получения лизинга могут отличаться от изложенных выше, это необходимо обговорить с конкретной лизинговой компанией. Чаще всего, лизинг оказывается значительно выгоднее обычного кредита, это касается и лизинговой компании и лизингополучателя.

Здравствуйте! В этой статье поговорим о том, что такое лизинг и как им воспользоваться. В сложной экономической ситуации, когда банки требуют непомерных процентов по кредитам, а аренда как вид сделки не подходит по ряду причин, предприятия или ИП все чаще обращаются в лизинговые компании. Цель – закупить оборудование, транспорт, недвижимость на выгодных условиях. Что такое лизинг для физических лиц и юридических? Какие бывают виды лизинга? В чем преимущества такой сделки? Обо всем этом вы узнаете в данной статье!

Выгодные предложения по лизингу автомобилей сейчас у Европлана с Господдержкой!

Что такое лизинг простыми словами

Лизинг – это та же аренда. (В переводе с английского «lease» – «аренда» ). Но есть ряд существенных отличий.

Рассмотрим схему на примере:

У предприятия или предпринимателя не хватает средств на приобретение оборудования. Можно взять кредит с высокими процентами, а можно попросить купить необходимое оборудование лизинговую компанию. Она, в свою очередь, рассматривает предложение, оценивает для себя прибыль. В случае одобрения, лизингодатель сдает в аренду предприятию приобретенное имущество по специальному договору.

По условиям этого договора лизингополучатель выплачивает компании каждый месяц некую сумму (лизинговые платежи), как за аренду. Через определенный срок можно выкупить оборудование, недвижимость или автомобиль, заплатив остаточную стоимость.

Как видно из примера в процессе лизинга участвуют три стороны:

• Получатель имущества – лицо (физическое или юридическое), которому на некоторое время в пользование сдается предмет лизинга, с возможностью его полного выкупа;
• Лизинговая компания – сторона, приобретающая оборудование: недвижимость, транспорт, оборудование или целое предприятие.
• Продавец – сторона, которая продает, вышеперечисленное ценное имущество.

Иногда достаточно и двух сторон, если владелец имущества выступает в роли лизингодателя. Во многих случаях понадобится еще одна сторона – страховая компания.

Цель лизинга для предприятия – расширить производство, модернизировать технологии, что приведет к увеличению прибыли.

Лизингодатель же получает выгоду с разницы между рыночной ценой на имущество и ее стоимостью после операции по лизингу. Продавец оборудования, недвижимости, автотранспорта получает возможность быстро продать дорогостоящее оборудование, недвижимость, транспорт и прочее.

По закону РФ в лизинг можно сдавать (транслировать) имущество:

• Автомобильный транспорт;
• Недвижимость;
• Оборудование;
• Предприятия.

Под запретом некоторые объекты, к которым по законодательству применимы особые условия использования, например, предметы военного назначения. Нельзя получить в лизинг и такое имущество :

• Без индивидуального или заводского номера (например, когда у транспорта отсутствует VIN);
• Выведенное из оборота;
• Природные ресурсы и земельные участки.

Лизинговые компании устанавливают и свои ограничения. Они зависят от политики лизингодателя и от самих предметов. Есть и общие для всех параметры для объектов, которые не предоставляют в лизинг:

• Имеющие низкую ликвидность;
• Ненадежный производитель;
• Бывший в употреблении предмет сроком больше 5-7 лет.

Основное правило – все предметы лизинга приобретаются, чтобы задействовать их в процессе любого коммерческого дела.

Виды лизинга

В соответствии со сроками и экономической сущностью договоров, существует три основных вида лизинга:

• Возвратный;
• Операционный;
• Финансовый.

Также существуют лизинги недвижимости, оборудования, автотранспорта и прочие.

По степени риска, сделки лизинга подразделяются на три вида:

1. Гарантированный – риски распределяются между несколькими сторонами – гарантами сделки;
2. Необеспеченный – лизингополучатель не предоставляет никаких гарантий по выполнению своих обязательств;
3. Частично обеспеченный – имеющий договор страхования.

Описание основных видов лизинга

Возвратный лизинг

Это особенный вид сделки. В этом случае лизингополучатель и продавец имущества – это одно лицо. Предприятие заключает договор с лизинговой компанией о передаче своего имущества в собственность за определенную сумму и тут же выступает в роли лизингополучателя. При этом производственный процесс не останавливается – оборудование не изымается. Предприятие получило крупную сумму, которую может сразу пустить на увеличение прибыли или на другие нужды. При этом выплачивает небольшие платежи каждый месяц. Выглядит такая сделка, как кредит под залог имущества, только нет процентов в банк.

Возвратный лизинг выгоден предприятиям, которым нужны дополнительные средства для развития . Ведь есть возможность получить деньги от лизинговой компании и при этом не будет потеряно оборудование, а процесс производства будет продолжен.

Но есть существенный минус. К сделкам по возвратному лизингу приковано особое внимание налоговых служб. Они могут посчитать такие договоры одним из способов ухода от налогов. Но если сделка будет проведена по всем финансовым и юридическим правилам, и договор будет оправдан экономической целесообразностью, то у фискальных органов не будет основания для штрафа.

Налоговая служба сравнивает условия лизинга и возможный кредит. Если окажется, что выгоднее для предпринимателя кредит, то ФНС подозревает уклонение от налога.

Вот, условия сделок, которые привлекают внимание фискальных органов:

• Соглашение о возвратном лизинге подписано двумя зависящими друг от друга сторонами. По закону такое возможно, но на практике ФНС не выплачивают возмещения по НДС именно по этой причине;
• Стороны сделки при расчете использовали векселя, чеки и прочие безналичные способы;
• Одна из сторон договора ранее уже была замечена в недобросовестной уплате налога.

Операционный лизинг

Это сделка, при которой срок использования имущества намного больше, чем составленный срок договора. Ставка больше, чем в случае с финансовым лизингом. По сути можно провести параллель с обыкновенной арендой.

За предмет договора лизинговая компания несет полную ответственность. Иными словами, ремонтом, техническим обслуживанием и страховкой. Получатель предмета лизинга при этом не несет никакой ответственности. Все риски, связанные с гибелью или утратой предмета лизинга ложатся на плечи компании.

Получатель предмета лизинга может расторгнуть договор с компанией, если был представлен не пригодный для использования предмет.

По окончании срока действия договора оперативного лизинга, лизингополучатель может:

• Поменять объект на другой;
• Оставить имущество лизингодателю;
• Заключить другой договор;
• Выкупить имущество и стать его собственником.

Операционный лизинг положительно влияет на динамику производственного процесса. Ведь обновляется оборудование.

Понятие финансового лизинга

Финансовый лизинг – способ привлечения денежных средств на определенные цели. Сроки использования предмета лизинга равны срокам договора. К конечной дате соглашения стоимость имущества приближено к нулю. Чаще лизингополучатель желает получить такое имущество в собственность, тем более к концу лизинга оно практически ничего не стоит.

Основные признаки и условия финансового лизинга:

• Лизингодатель закупает имущество специально для передачи его в лизинг, а не для собственного использования;
• Покупатель выбирает имущество и продавца;
• Продавец осведомлен о наличии лизингового договора, но при этом предмет договора поставляется покупателю, а он принимает его в эксплуатацию;
• Лизингополучатель направляет все претензии по качеству оборудования, техники, транспорта в адрес продавца, минуя лизингодателя;
• В случае порчи предмета лизинга, он переходит покупателю после подписания акта приемки-сдачи в эксплуатацию.

Этапы заключения лизинговой сделки

Несмотря на то, что процесс получения объекта в лизинг считается простой сделкой, нужно внимательно отнестись ко всем этапам ее проведения.
Основные шаги на пути к успешной сделке по лизингу:

1. Выбор лизинговой компании . Лучше отдать предпочтения крупным организациям, которые являются дочерними у известных финансовых учреждений. Советуем воспользоваться Европланом по выгодным условиям лизинга .

2. Изучение всех предлагаемых условий договора . До подписания договора необходимо выяснить: первоначальную и ежемесячную сумму платежа, график платежей, условия при которых сделка расторгается, а также характеристики передаваемого имущества.

3. Составление договора . Перед этим лизинговая компания может потребовать такие документы от клиента:

• заявление о намерении взять в лизинг определенный объект;
• выписку из банка об оборотах предприятия за последнее время;
• отчетность по финансам за последние 4 месяца;
• копии документов руководителя бизнеса;
• договор с поставщиком;
• документы, подтверждающие страховку объекта лизинга.

Лизингодатель может потребовать и другие документы и бумаги – это зависит от вида сделки и самой компании.

4. Затем следует внесение первого взноса . После этой операции предприятие получает объект договора в пользование.

— один из выгодных способов, позволяющий предприятию без больших затрат увеличить производство, построить новые цехи, обновить технологии за счет покупки технических новинок.

Можно приобрести все необходимое для оперативной работы офиса, компьютерную технику. В сельском хозяйстве купить новые аппараты для обработки урожая, сбора молока, разделки мяса. В ресторанном бизнесе закупить необходимое оборудование для торговли. Выгоден такой лизинг и для деревообрабатывающей, газовой, нефтеперерабатывающей отраслей.

Основные достоинства использования лизинга оборудования :

• Дает предприятию или ИП развиваться, даже если у них есть часть денег на покупку нового оборудования;
• Платежи равномерно распределены по месяцам согласно персональному графику, нет необходимости платить всю стоимость сразу;
• Предметы лизинга получаются в пользование сразу, и они могут после подписания договора участвовать в производственном процессе;
• Ежемесячные платежи перекрываются прибылью, которая пойдет от использования нового оборудования, цехов;
• Платежи относятся к себестоимости, что приводит к понижению базы налога на прибыль;
• Экономия, за счет снижения выплат налога на имущества. Это происходит из-за ускоренной амортизации. После срока договора получается, что предмет лизинга почти ничего не стоит.

Лизинг автомобилей

Купить авто в лизинг может как юридическое, так и физическое лицо. Это сравнительно новый вид сделки для населения России, но за последние годы усиленно прогрессирующий в своем распространении.

Разберемся подробнее с вопросом, что такое лизинг для физических лиц. Фактически любой гражданин РФ может приобрести автомобиль, как бы в аренду. Одно отличие – можно в конце договора стать владельцем транспорта.

Автомобилист получает возможность использовать автотранспорт после оформления сделки и внесения первого взноса. Такие процедуры могут оформлять не только специальные лизинговые компании, но и банки и автосалоны.

Как происходит процедура оформления лизинга на автомобиль?

1. Клиент предоставляет удостоверения личности и водителя, заполняет необходимые документы;
2. Заключается договор между сторонами: будущим автовладельцем и лизингодателем. Документ дает право на пользование транспортом с последующим его выкупом. Заключается также договор купли-продажи между продавцом (поставщиком транспорта) и компанией (банком), взявшей на себя обязанности лизингодателя;
3. Получатель автомобиля в аренду платит первый 20-30% взнос от общей стоимости по договору;
4. Обязательно оформляется страхование предмета лизинга (автомобиля) по двум пакетам: ОСАГО и КАСКО;
5. Лизинговая компания берет на себя расходы и хлопоты по регистрации автомобиля в ГИБДД и проведению ТО;
6. После всех вышеуказанных пунктов транспорт переходит в пользование лизингополучателю, но не во владение. Владельцем является лизинговая компания, в роли которой может выступать автодилер, банк и другая финансовая организация ;
7. Пользователь автомобилем выплачивает ежемесячные суммы, а по истечении срока договора транспорт может перейти во владение. Можно и произвести обмен на новое авто.

Плюсы автомобильного лизинга

1. Можно приобрести не только легковой автомобиль, но и грузовой, спецтехнику;
2. Не имеет значения б/у машины или новые авто были приобретены в лизинг в салоне или у частного лица;
3. Минимальный пакет документов для совершения сделки лизинга;
4. Уровень требований к клиенту ниже, чем при оформлении кредита;
5. Срок аренды до 5 лет, по истечении этого срока клиент может стать владельцем, для этого надо внести остаточную сумму;
6. Можно досрочно вернуть предмет лизинга – авто;
7. Можно сразу пользоваться автомобилем после сделки.

Минусы автомобильного лизинга

1. Проценты для договоров по автолизингу больше, чем по кредиту, особенно это касается транспорта средней ценовой категории;
2. При нарушении лизингового графика платежей автомобиль изымается;
3. Автомобиль не является собственностью и его нельзя сдать в аренду, использовать в качестве залога без согласия официального владельца – лизинговой компании;
4. Для периодического осмотра нужно предоставлять автомобиль лизинговой компании.

Прежде чем принять решение о способе приобретения автомобиля, необходимо внимательно изучить все факторы, взвесить все плюсы и минусы, разузнать все выгодные предложения банков.

Лизинг недвижимости – это что-то среднее между арендой и ипотекой. Суть процесса такая же, как и при другом виде лизинга. Компания покупает недвижимость, которую выбрал клиент. Затем, лизинговая организация сдает ему в аренду эту жилплощадь. Клиент же обязан выплачивать ежемесячные суммы за пользование лизингом.

Лизинг недвижимости для физических лиц

Квартира в лизинг для обычного населения пока еще не получила широкого распространения. Может, дело в том, что люди хотят сразу видеть недвижимость в своем владении, а не через 15-20 лет. Психологически гораздо спокойнее, когда квартира переходит в собственность сразу, как, например, при ипотеке.

При оформлении недвижимости в кредит, покупатель получает возможность пользоваться и владеть квадратными метрами, право распоряжаться придет после последнего платежа. При лизинге же у человека есть только одно право – пользоваться жилплощадью, Все остальные права вступят в силу после окончания срока по договору и выплаты остаточной стоимости.

Приобретение дома или квартиры в лизинг имеет и ряд других недостатко в:

• Чаще всего, ипотечный договор дешевле лизингового соглашения;
• Оформляются две сделки: одна из них по купле-продаже между лизинговой компанией и продавцом, вторая между гражданином и лизинговой компанией. В результате, расходуется больше средств на оформление. Эти расходы чаще всего ложатся на человека, желающего приобрести квартиру.

В чем же выгода в лизинге недвижимости физических лиц?

Все дело в надежности сделки для сторон договора. При ипотеке для банка есть риск невыполнения клиентом всех обязательств. Тогда придется принимать дополнительные меры, которые несут за собой расходы для финансового учреждения. Тогда как лизинговая компания и так является собственником жилой площади и ничего не теряет в случае неплатежеспособности клиента. Поэтому она более лояльно относится к просрочкам по платежам и рассматривает все варианты по выплатам, которые предлагает ей физическое лицо.

Лизинговым компаниям нет никакого дела до кредитной истории ее клиента. Поэтому такой вид приобретения квартиры подходит гражданам, которым было отказано в банковском кредите.

Привлекательно приобретение жилья в лизинг и тем людям, которые не хотят освещать свое имущество в собственности и платить налоги на него. Например, такой вариант можно рассматривать в случае, если супружеская пара состоит в нестабильных отношениях и одна из сторон боится потерять часть имущества при разделе.

Среди лизинговых компаний, занимающихся недвижимостью, много мошенников, поэтому простому гражданину следует тщательно подойти к выбору организации. Лучше всего обратить внимание на лизинговые компании, которые являются дочерними крупного банка.

Лизинг недвижимости для юридических лиц

Другое дело обстоит с лизингом коммерческой недвижимости для лиц, осуществляющих предпринимательскую, финансовую деятельность. Такой вид сделок существует уже давно и пользуется спросом. Это связано в первую очередь с выгодными схемами налогообложения.

Не ставить на баланс недвижимость всегда выгодно любому предприятию, в частности по таким причинам:

• Можно рассчитывать на возврат налога на добавленную стоимость;
• Платежи по лизингу бухгалтерия относит в расходы, тем самым не занижается прибыль и соответствующий налог уменьшается;
• Налог на имущество можно и вовсе не платить – недвижимость не числится на балансе предприятия и не принадлежит ему.

Именно поэтому приобретение квадратных метров с помощью лизинга, гораздо привлекательнее для предприятия, чем договор о коммерческой ипотеке.

Лизинг или кредит – что выгодней

Для наглядности представим сравнительную таблицу с одинаковыми сравнительными характеристиками по кредиту и лизингу.

Сравнение кредита и лизинга

Характеристики для сравнения	Лизинг	Кредит
Кто может пользоваться	юридическое лицо, физическое лицо, занимающейся коммерческой деятельностью (ИП)	любое физическое или юридическое лицо
Кто является собственником	на протяжении действия договора собственником является лизингодатель, в любой момент он может изъять имущество	после сделки собственником приобретаемого имущества сразу является предприятие или ИП
Платежи	— ежемесячные выплаты: — оплата маржи лизинговой компании; — страховые взносы; — налог на лизинговое имущество; — аванс составляет 20-30% от стоимости	— платежи по кредиту (проценты за пользование кредитом, страховка); — возможна плата за ведение ссудного счета, оценку имущества; — первоначальный платеж может отсутствовать
Прошлые истории приобретения имущества	необязательно иметь какую-либо (положительную, отрицательную) историю взятия имущества в лизинг	наличие положительной истории по кредитам
Амортизация	возможность применения ускоренной амортизации (кроме автомобилей стоимостью выше 300 тысяч рублей и микроавтобусов – дороже 400 тысяч рублей – для них применяется коэффициент, снижающий амортизацию)	обычная схема начисления амортизации
Налоги
НДС	НДС находится в составе лизинговых платежей	деньги, полученные в кредит НДС, не облагаются. Налог, который предъявляет поставщик, лизингополучатель может принять к вычету, после того как приобретет имущество
Налог на имущество	имущество находится на балансе лизинговой компании, поэтому не может облагаться налогом на имущество. если имущество находится на балансе предприятия, то налог на имущество сокращается за счет быстрой амортизации, предусмотренной для лизинга	имущество сразу является собственностью предприятия, а значит, облагается налогом

Преимущество лизинга перед кредитом не всегда очевидно. Каждый конкретный случай надо рассматривать отдельно со всех сторон. Без юридической и финансовой помощи не обойтись.

На конкретном примере разберем лизинг автомобиля известной марки. В условиях предлагаются платежи на 30% меньше, чем за кредит. Но есть еще один пункт – чтобы получить такое выгодное предложение после срока договора автомобиль надо вернуть продавцу. Если же его выкупать полностью, то переплата будет выше, чем по предполагаемому кредиту.

Налоги и амортизация

При определении базы по налогу на прибыль, предприятие (лизингополучатель) относит платежи по лизингу к расходам. Это подробно расписано в 264 статье НК в пункте 1 подпункта 10.

Можно по условиям договора относить имущество на баланс предприятия, тогда из суммы на расходы платежей по лизингу вычитается сумма амортизации.

Когда имущества нет на балансе предприятия, то тогда оно учитывается у лизингодателя. В этом случае из суммы всех расходов по платежам за лизинг вычитается стоимость предмета договора. В базе по налогу на прибыль по закону не учитывают расходы на приобретение имущества подлежащего амортизации. Это и есть выкупная стоимость предмета лизинга, и списывается она постепенно с помощью начисления амортизации.

Бывают случаи, когда в договоре не прописана четко сумма выкупной стоимости. Специалисты министерства финансов в этом случае предлагают в первоначальную стоимость включать все суммы платежей по лизингу. После того, как права собственности перейдут предприятию, начислять платежи, как расходы через амортизацию.

Предприятие или ИП может оспорить эту позицию, ведь в законе и НК нет никаких упоминаний о выкупной цене. Статья 264 НК так и гласит, что все платежи по лизингу относятся к прочим расходам. Исключение – начисленная предприятием амортизация.

Предусмотрен также особый порядок вычисления стоимости амортизируемого имущества при лизинговых операциях. Это указано в статье НК 257. Первоначальная стоимость имущества включает в себя расходы на доставку, сооружение, приобретение, доведение до состояния пригодного для использования. Это значит, что для сторон лизингового договора первоначальная стоимость предмета лизинга отличаться не будет.

Получается, что если лизингодатель полностью погасит стоимость имущества за счет амортизации, то к концу договора он передает предприятию предмет договора с нулевой остаточной стоимостью.

Если же имущество самортизируется не полностью, то оно переходит другой стороне договора по стоимости, которая останется после начислений амортизаций. Эта часть будет списываться в расходы у предприятия посредством амортизации. Поэтому если лизингополучатель накапливает выкупную стоимость, то списать он ее не сможет, так как амортизация на нее не начисляется.

Получается, что выгоднее не делить лизинговый платеж, а полностью отнести его на прочие расходы.

Амортизация

Коэффициенты ускоренной амортизации действуют на имущество, приобретенное в лизинг. В политике по налоговому учету предприятия при этом должен быть указан метод расчета амортизации.

Лизинговые платежи содержат в себе НДС, поэтому в дальнейшем предприятие может зачесть его из бюджета согласно статьям 171-172НК.

При покупке в кредит стоимость НДС будет меньше, чем при лизинговой сделке. Это происходит, потому что при лизинге в базу для расчета НДС входят, не только стоимость имущества, но и цена за услуги лизингодателя.

Аренда и лизинг – сходства и различия

Лизинг похож на аренду только с внешней стороны. Часто лизинг называют финансовой арендой. По сути, в обоих случаях главными субъектами сделки являются два клиента. Одному нужен определенный дорогой предмет, а всей суммы чтобы его купить нет. Другой клиент имеет средства на приобретение этого предмета, и может сдать его в аренду с наценкой для получения прибыли.

Тем не менее это только внешняя сторона. На самом деле эти две операции имеют много различий.

Главное различие это возможность при лизинге учитывать оборудование, как на балансе лизинговой компании, так и на балансе предприятия. При аренде предмет показывается на забалансовых счетах получателя объекта.

Различия и сходства между лизингом и арендой

Характеристики для сравнения	Лизинг	Аренда
Сроки	как правило, долгосрочная сделка. Срок равен полезному использованию предмета лизинга	предоставление предмета аренды на короткий срок, который не связан со сроком его полезного использования
Возможность пользоваться земельными участками	не предусмотрено	возможно
Выкуп предмета по окончанию договора	можно	нельзя
Вид права на собственность	пользование
Правовое регулирование	Глава 34 ГК – «Аренда»; Статья 2 ФЗ	Глава 34 ГК
Ответственность за риск случайной поломки, гибели или порчи предмета сделки	прямая ответственность на лизингополучателе	арендатор не несет ответственности
Предоставление документов, подтверждающих платежеспособность	проводится комплексная оценка предприятия на предмет платежеспособности	не требуются, нужны только реквизиты счета
Кто выбирает имущество	лизингополучатель (предприятие)	арендодатель
Предмет сделки и его качество	подразумевается новое оборудование	объектом может стать несколько раз бывшее в аренде имущество, не исключены дефекты и неисправности

Графики лизинговых платежей

Регулярные платежи по имуществу, взятому в лизинг, могут быть регрессивными, сезонными, аннуитетными.

Регрессивные взносы подразумевают уменьшение ежемесячной оплаты с каждым последующим платежом. Одинаковую сумму (фиксированную) подразумевают под аннуитетными платежами. Как видно из названия сезонные платежи зависят от времени года. Многие предприятия получают прибыль в определенный сезон, поэтому лизинговая компания может рассмотреть для них специальные условия выплат.

Что такое сублизинг

Часто возникают такие случаи: лизингополучателю больше не нужно полученное имущество или он его не может использовать. И тогда возникают мысли, а нельзя ли сдать предмет лизинга в аренду? Это и будет считаться сублизингом.

Такой вид сделки узаконен и при этом оформляется соответствующий договор сублизинга. Его участниками становятся новый приобретатель имущества – субарендатор, прежний лизингополучатель, которому больше не нужен предмет договора.

Лизингодатель – организация, которая владеет имуществом, пишет письменное согласие или запрет на совершение сделки.

Заключение

Теперь вы знаете, что такое лизинг, виды лизинга и как оформить в лизинг автомобиль, оборудование и т.д. Если у вас есть вопросы, задавайте в комментариях ниже. А также читайте другие статьи на нашем сайте!

Лизинг представлен специальной финансовой арендой, на основании которой лизингополучатель может оформить в собственность какой-либо дорогостоящий объект после того, как определенный период времени будет перечислять арендную плату владельцу имущества. Лизингодатель - это второй участник данной сделки, который представлен собственником передаваемого в лизинг объекта. Он покупает в собственность какой-либо предмет, представленный наиболее часто автомобилем, объектом недвижимости или дорогостоящим оборудованием. Он передает на основании договора лизинга данное имущество второму участнику соглашения. При этом в контракте прописываются условия, на основании которых осуществляется сотрудничество.

Понятие лизинга

Лизинг называется по-другому финансовой арендой. К его особенностям относится:

• в такой сделке участвует лизингодатель, продавец имущества и лизингополучатель;
• участниками соглашения могут выступать частные лица или компании;
• заключается такая сделка в том, что определенное имущество передается собственником другой стороне для временного использования за определенную плату;
• выбор продавца имущества может осуществляться обоими участниками лизингового соглашения;
• в конце срока лизинга лизингополучатель может выкупить используемый предмет;
• любая организация может выступать как продавцом, так и лизингополучателем;
• особенностью финансовой аренды является то, что передается в пользование совершенно новое имущество, причем нередко оно выбирается непосредственным лизингополучателем, после чего оно приобретается лизингодателем.

Все эти факторы должны учитываться всеми участниками соглашения.

Участники сделки

В такой сделке имеется три участника, к которым относится лизингодатель, лизингополучатель и продавец имущества. Поэтому составляется не меньше двух контрактов. Данные соглашения являются взаимосвязанными.

Лизингодатель - это участник сделки, которые получает прибыль от передачи купленного имущества в пользование другой стороне. При этом лизингополучателем может осуществляться выкуп имущества при необходимости. Но он может принять решение о возврате данного предмета.

Кто может являться лизингодателем?

Если какая-либо фирма или человек желают стать участником лизинга, то они должны разбираться в том, что такое лизинг, лизингодатель и лизингополучатель. Каждый участник имеет как права, так и обязанности. Дополнительно у них после подписания официального соглашения появляется определенная ответственность друг перед другом.

В качестве лизингодателя могут выступать:

• частные лица, официально зарегистрированные в качестве ИП;
• компании-лизингодатели, причем к ним могут относиться даже банки, но для этого в уставе должна содержаться информация, позволяющая заниматься данным видом деятельности.

Предлагаться лизинг может как разным фирмам, так и частным лицам. Условия для любого клиента могут значительно отличаться, так как перед подписанием договора тщательно изучается финансовое состояние и другие особенности человека или компании.

Какие действия выполняются лизингодателем?

Лизингодатель - это фирма, которая предлагает клиентам специфические услуги. Они заключаются в том, что передается в пользование нужное клиенту имущество, которое предварительно было куплено у подходящего продавца. Лизингодатель, представленный компанией, на основании данного контракта обязан выполнять несколько значимых действий. К ним относится:

• достигается определенная договоренность с конкретным клиентом;
• осуществляется поиск продавца, предлагающего имущество, соответствующее требованиям клиента;
• компания приобретает данный предмет;
• имущество передается в пользование клиенту, для чего составляется лизинговый договор, причем лизингодатель остается владельцем данного предмета, но получает ежемесячно за передачу предмета определенную сумму;
• в конце срока действия соглашения предмет лизинга может возвращаться компании или переходить в собственность лизингополучателя.

Чтобы фирма имела право заниматься такой деятельностью, в ее учредительной документации должна иметься соответствующая информация.

Нюансы передачи имущества в лизинг

Лизинговое имущество в течение всего срока действия договора остается в пользовании лизингополучателя. Предмет лизинга у лизингодателя остается в собственности, поэтому именно он выступает владельцем данного имущества. К правилам передачи разных объектов в лизинг относится:

• если получатель имущества по разным причинам перестанет вносить средства в виде платы по соглашению, то он может лишиться права пользоваться этим предметом;
• если лизингополучатель объявляется банкротом, то именно лизингодатель имеет первоочередное право на получение выплат по лизинговому договору;
• если имущество каким-либо образом уничтожается, получатель обязан возместить собственнику все расходы на покупку данного предмета.

Лизинговый договор обладает юридической силой только при наличии некоторых обязательных условий. Поэтому стороны должны ответственно подходить к формированию этого документа. Если в нем будут иметься ошибки или пункты, нарушающие требования законодательства, то невозможно будет отстоять свои права в суде.

Какие обязанности имеются у лизингодателя?

Обязанности лизингодателя четко прописываются непосредственно в официальном договоре. Они должны непременно соблюдаться участником сделки. К ним относится:

• покупка у продавца имущества, соответствующего требованиям и желаниям лизингополучателя;
• передача купленного предмета второму участнику соглашения;
• предоставление продавцу имущества сведений о том, что данный предмет будет передаваться в лизинг, причем уведомление должно составляться исключительно в письменном виде;
• возмещение затрат лизингополучателя, связанных с улучшением, содержанием или проведением ремонтных работ в отношении полученного имущества, если это прописывается в официальном договоре;
• в конце срока действия соглашения имущество принимается обратно, если лизингополучатель по разным причинам не желает выкупить его;
• компания обязана выполнять все обязательства, указанные в лизинговом договоре.

Если лизингодатель нарушает данные обязательства, то это может привести к досрочному расторжению контракта или привлечению компании к ответственности. Предлагаться может лизинг для физических лиц или компаний, но обязанности остаются неизменными.

Вознаграждение фирмы

Лизингодатель - это участник сделки, который получает от ее заключения определенную прибыль. Денежные выплаты, получаемые от лизингополучателя, состоят из двух частей:

• непосредственное вознаграждение за передачу имущества;
• компенсация затрат, понесенных компанией в процессе покупки предмета договора.

Для определения платы важно заранее произвести необходимые расчеты. Риски лизингодателя связаны с тем, что если получатель имущества по разным основаниям откажется от перечисления средств, то фирма не сможет получить нужный размер прибыли. Хотя она имеет право взыскать с нарушителя соглашения компенсацию, она все равно будет меньше, чем прибыль, которая могла быть получена от данной сделки.

Какие имеются права у компании?

Права лизингодателя представлены в следующих видах:

• самостоятельный выбор предмета лизинга, если это предусматривается действующим лизинговым соглашением;
• предъявление претензий к лизингополучателю, если он нарушает условия контракта или неправильно обращается с полученным имуществом, что приводит к его порче или разрушению;
• досрочное расторжение договора с одновременным получением компенсации, если второй участник сделки нарушает условия сотрудничества;
• продление срока действия контракта, если это необходимо для лизингополучателя;
• возобновление сотрудничества на новых условиях, которые должны быть взаимовыгодными.

Если договор будет составлен грамотно, то он может использоваться в суде для отстаивания прав каждого участника. Поэтому если лизингополучатель по разным причинам отказывается от перечисления средств, то он будет вынужден по решению суда выплачивать крупную компенсацию.

С какими расходами сталкивается лизингодатель?

При предоставлении лизинга для физических лиц или компаний лизингодатель вынужден нести определенные затраты. К ним относится:

• приобретение имущества, выступающего предметом лизингового договора;
• расходы, связанные с предоставлением разных гарантий лизингополучателю;
• уплата налога на имущество;
• если покупается предмет в другом государстве, то дополнительно приходиться тратить средства на грамотное таможенное оформление и уплату таможенных сборов и пошлин;
• затраты на доставку и установку, а также наладку оборудования, если такие действия предусмотрены соглашением;
• охрана имущества во время его перевозки или хранения на складе;
• расходы, связанные с обслуживанием и ремонтом предмета.

Дополнительно могут возникать расходы при регистрации объекта, передаваемого лизингополучателю. Поэтому все эти затраты должны покрываться за счет дохода, получаемого от лизингового соглашения. Это приводит к тому, что после предварительной договоренности лизингодатель должен произвести некоторые обязательные расчеты, позволяющие определить оптимальный размер ежемесячной платы.

Ответственность лизингодателя

Лизингодатель представлен связующим звеном между пользователем и продавцом имущества. У него имеется нужная сумма средств, необходимая для приобретения данного предмета. Далее имущество передается клиенту, который может пользоваться им по назначению, но при этом не становится его собственником.

Ответственность компании, которая предоставляет услуги лизинга, заключается в следующем:

• если нарушаются фирмой интересы или права лизингополучателя, а также условия договора, то соглашение может расторгаться досрочно, причем лизингодатель не сможет рассчитывать на получение компенсации;
• если предоставляется имущество в пользование второму участнику сделки с нарушением сроков, то лизингополучатель может потребовать начисления неустойки;
• если передается предмет, который не соответствует требованиям клиента, то это может привести к значительному снижению ежемесячных платежей.

Поэтому в интересах непосредственной лизинговой компании точно следовать условиям контракта.

Заключение

Лизингодатель представлен компанией, которая занимается предоставлением какого-либо имущества в лизинг другим фирмам или частным лицам. Он может быть представлен гражданином, оформившим официально ИП. Он обладает многочисленными правами и обязанностями.

Если нарушаются лизингодателем пункты официального соглашения, то ему придется нести ответственность за свои действия. Она представлена досрочным расторжением договора, отсутствием компенсации и другими негативными последствиями.

Нормативная база и определение лизинга

Рассмотрим, как необходимо составлять проводки при лизинге, но для начала определимся, какими законами регулируется эта операция. Лизинг является финансовой арендой и описан в параграфе 6 гл. 34 ГК РФ, а также регламентируется законом «О финансовой аренде» от 29.10.1998 № 164-ФЗ. Бухгалтерский учет лизинговых операций осуществляется в соответствии с приказом Минфина России "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" от 17.02.1997 № 15.

ВНИМАНИЕ! Приказ Минфина от 17.02.1997 №15 утрачивает силу с 01.01.2022. Начиная с этого периода, операции по учету лизинга нужно учитывать в соответствии с ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утв. приказом Минфина от 16.10.2018. Применять стандарт можно и раньше, прописав этот факт в учетной политике предприятия .

Если кратко описывать суть лизинга, то одна сторона сделки (лизингодатель) покупает у оговоренного продавца имущество для второй стороны сделки (лизингополучателя) и за эту услугу получает деньги, передавая имущество во владение лизингополучателю на определенный срок. По истечении этого срока имущество может быть выкуплено лизингополучателем.

Указанное имущество находится во владении лизингодателя и закреплено на его балансе. Однако условиями договора лизинга можно предусмотреть учет лизингового имущества и на балансе другой стороны сделки, то есть лизингополучателя.

Пример расчета лизингового договора

Полная сумма договора лизинга составляет 751 500,00 руб., в том числе НДС 20% — 125 250,00 руб. Первоначальный взнос (аванс) - 150 000,00 руб., в том числе НДС 20% — 25 000,00 руб. Срок лизинга — 2 года (24 месяца + последний месяц выплачивается выкупная стоимость), выкупная стоимость — 1 500,00 руб., в том числе НДС 20% — 250 руб. О том, что такое выкупная стоимость предмета лизинга, читайте . Ежемесячный платеж составляет (751 500,00 - 1 500 − 150 000,00 ) / 24 = 25 000,00 руб., в том числе НДС 20% — 4 166,67 руб.

Стоит отметить, что для договора лизинга нет единого стандарта, поэтому аванс также может засчитываться как первый ежемесячный лизинговый платеж или в счет нескольких ежемесячных лизинговых платежей. Эти условия должны быть четко прописаны в договоре лизинга.

В дальнейшем для описания проводок бухгалтерского учета будем пользоваться условиями из этого примера.

Проводки бухгалтерского учета у лизингополучателя, имущество на балансе лизингополучателя

Рассмотрим пример учета лизинга, если имущество находится на балансе лизингополучателя и его выкупная стоимость уплачивается отдельно в последний месяц лизинга.

В этом случае по лизингу проводки у лизингополучателя будут такими:

1. Предмет лизинга поступил к лизингополучателю:

2. С 1-го числа, следующего за месяцем поступления предмета лизинга, начисляется амортизация, проводкой

Дт 20 (23,25,26 и др.) Кт 02 "амортизация арендованного имущества"

Предположим, что срок полезного использования объекта лизинга - 60 мес. Тогда сумма ежемесячной амортизации составит 10 437,50 (626 250 / 60 мес.).

Проводки по амортизации ОС и варианты расчета амортизации см. .

3. Поскольку по условиям примера по договору лизинга покупатель уплачивает первоначальный взнос, проводки будут следующие:

Сумму НДС можно принять к вычету по полученному авансовому счету-фактуре, а можно этого не делать. В таком случае, если выгоднее отложить вычет по НДС, проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

4. Ежемесячные проводки бухгалтерского учета лизинга на балансе лизингополучателя выглядят следующим образом:

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
76 "Арендные обязательства"		25 000	ежемесячный платеж учтен
76 "Задолженность по лизинговым платежам"	51	25 000	ежемесячный платеж уплачен лизингодателю
68 "НДС"	19	4 166,67	принят к вычету НДС в части лизингового платежа
76 ВА	68 "НДС"	1 041,67	Восстановлен НДС с уплаченного аванса (25 000 НДС, принятый к вычету по авансовому счету-фактуре / 24 мес.)

Если НДС по авансовому счету-фактуре не был принят к вычету, то проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

Выкуп лизингополучателем имущества, находящегося на его балансе

Рассмотрим проводки по выкупу предмета лизинга.

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
76 "Аренндные обязательства"	51 "Расчетные счета"	1 500	перечислена выкупная стоимость объекта лизинга
68 "НДС"	19	250
02 "Амортизация арендованного имущества"	02 "Амортизация ОС"	250 500	сумма накопленной амортизации (10 437,50 × 24 мес)
01 "ОС"	01 "Арендованное имущество"	626 250	объект основных средств переведен из арендованных в собственные

Как уже было сказано в примере, также могут встречаться договоры, где сумма выкупа не выделена отдельно, а входит в ежемесячные лизинговые платежи. В таком случае появляется спорный вопрос о дате принятия НДС к вычету с выкупной стоимости: можно ли принимать НДС к вычету ежемесячно в полном объеме с лизинговых платежей или необходимо часть НДС принять к вычету только после выкупа лизингового имущества. Письма Минфина РФ от 15.11.2004 № 03-04-11/203 и от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348 говорят о том, что НДС к вычету можно принимать в тех налоговых периодах, в которых лизинговые платежи уплачиваются. Таким образом, если в договоре не выделена выкупная стоимость предмета лизинга, проводки учета выкупа лизинга на балансе лизингополучателя будут аналогичны рассмотренному примеру, где выкупная стоимость выделена.

Не знаете свои права?

Проводки лизингополучателя, если имущество на балансе лизингодателя

Рассмотрим тот же пример, но теперь предмет лизинга стоит на балансе лизингодателя.

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
001 "Арендованные ОС"		751 500	лизинговое имущество поставлено на учет за балансом
76 "Задолженность по лизинговым платежам"	51	150 000	уплачен первоначальный взнос
68	76.ВА	25 000	выделен НДС с аванса
20 (23,25...)	76 "Задолженность по лизинговым платежам"	20 833,33	ежемесячный платеж учтен в расходах
19	76 "Задолженность по лизинговым платежам)	4 166,67	учтен НДС в части лизингового платежа
76 "Задолженность по лизинговым платежам	51	25 000	авансовый платеж перечислен лизингодателю
76 ВА	68 "НДС"	1 041,66	восстановлен НДС с уплаченного аванса

Если по авансовому счету-фактуре, выданному на предоплату по договору лизинга, не был поставлен НДС к вычету, то проводки, выделенные полужирным курсивом, делать не надо.

Амортизация в рассматриваемом случае не начисляется.

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
	001 "Арендованные ОС"	751 500	списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга
76 "Арендные обязательства"	51	1 500	перечислена выупная стоимость лизингового имущества
10 "Материалы"	76 "Арендные обязательства"	1 250	принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ
19	76 "Арендные обязательства"	250	учтен НДС
68 "НДС"	19	250	НДС с выкупной стоимости принят к вычету

Бухгалтерский учет договора лизинга у лизингодателя

Рассмотрим пример проводок по лизингу на балансе лизингодателя. Пусть имущество, купленное для передачи в лизинг, находится на балансе лизингодателя. Цифры опять возьмем из приведенного выше примера.

Предположим, что объект лизинга был куплен лизингодателем за 450 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС 75 000). срок полезного использования 60 мес. Амортизация начисляется линейным способом и составляет 6 250 руб. ((450 000 - 75 000) / 60 мес.)

Операции по покупке и вводу в эксплуатацию выглядят следующим образом:

Учет лизинговых платежей:

Теперь рассмотрим процесс выкупа лизингового имущества у лизингодателя, если он же является балансодержателем этого имущества.

Рассмотрим учет у лизингодателя, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Приобретение, оплата и ввод в эксплуатацию не отличается от случая, когда балансодержателем является лизингодатель.

Начислять амортизацию по предмету лизинга не нужно - исходя из условий договора лизинга ее должен начислять лизингополучатель (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Передачу объекта лизинга лихингополучателю, как правило, отражают в следующем порядке:

В этом случае затраты, учтенные на счете 97, могут быть признаны в расходах по обычным видам деятельности по мере признания доходов в виде лизинговых платежей путем обоснованного распределения между отчетными периодами (например, пропорционально признанным в доходах лизинговым платежам) (п. п. 5, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Проводка в периоде получения дохода будет следующая: Дт 20 (23,25...) Кт 97.

Рассмотрим учет ежемесячных лизинговых платежей:

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
51	62	150 000	поступил аванс
62	90	150 000	аванс признан в сумме доходов
90 "НДС"	68 "НДС"	25 000	начислен НДС
20	97	75 000	часть стоимости объекта лизинга признана в расходах пропорционально признанным доходам (150 000 × 100 / 750 000= 20% × 375 000)
51	62	25 000	поступил ежемесячный платеж на р/счет
62	90	25 000	доход признан в сумме лизингового платежа
90 "НДС"	68 "НДС"	4 166,67	начислен НДС
20	97	12 500	часть стоимости объекта лизинга признана в расходах пропорционально признанным доходам (25 000 × 100 / 750 000= 3,33% × 375 000)

Выкуп лизингового имущества прописывается проводками:

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
62	90	1 500	признан доход в сумме выкупной стоимости
90 "НДС"	68 "НДС"	250	начислен НДС
20	97	75 000	отражена не списанная на момент выкупа первоначальная стоимость предмета лизинга (12 500 × 24 - 375 000)
51	62	1 500	выкупная стоимость лизинга поступила на р/счет
	011	375 000	объект лизинга списан с забаланса

Если выкупная стоимость не выделена отдельно в договоре лизинга, то выкуп предмета лизинга, при условии выплаты всех платежей, оформляется единственной проводкой списания с забалансового счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в сумме затрат лизингодателя без НДС.

Особенности учета автомобиля в лизинге

Допустим, организация взяла автомобиль в лизинг и он находится на балансе лизингополучателя - проводки в этом случае аналогичны приведенным выше. Также, если балансодержателем лизингового автомобиля является лизингодатель, изменения в проводках не будет. То есть лизинговый автомобиль учитывается в целях бухгалтерского учета так же, как иное имущество. Добавляется лишь вопрос с уплатой транспортного налога, а также обязательного страхования ОСАГО и КАСКО.

Для обновления оборудования, покупки нового транспорта, расширения производственных или офисных площадей требуются крупные финансовые вливания. А что делать, если нет возможности единовременно собрать нужную сумму или взять кредит? Есть вполне эффективная альтернатива – лизинг. Поговорим о том, что означает этот термин, какие бывают виды лизинга, какое имущество можно взять в лизинг, как правильно совершить такую сделку, и какие подводные камни имеются у этой процедуры.

Несмотря на то, что с английского «lease» переводится как «аренда», лизинг – это своего рода «гибрид» аренды и кредита с привлечением третьего лица – лизинговой компании. Последняя выкупает у продавца имущество и передает его лизингополучателю. Тот выплачивает ежемесячно определенную сумму, которая является одновременно и арендным платежом, и платежом по кредиту (в зависимости от дальнейших намерений пользователя). По окончании указанного в договоре срока имущество можно выкупить по остаточной стоимости или вернуть лизинговой компании.

Простой пример:

Автопредприятие планирует обновить парк автобусов. Оно заключает договор с лизинговой компанией (пусть это будет «ВТБ-лизинг», «ЯрКамп лизинг» или любая другая). Лизинговая компания покупает у завода-производителя (допустим, МАЗа) 10 автобусов на общую сумму 60 миллионов рублей. Автобусы передаются автопредприятию, которое уплачивает первоначальный взнос в размере 10 миллионов рублей, а затем ежемесячно вносит на счет лизинговой компании по 1,6 миллиона рублей в течение трех лет.

В XIX веке лизинг начал активно развиваться в США и Великобритании. Для нашей страны знаковым стало понятие «ленд-лиз» времен Великой Отечественной: предоставление военной техники тоже было вариантом лизинга. Существенно влиять на развитие экономики лизинг начал с 50-х годов прошлого века. Основателем современной лизинговой индустрии называют американского предпринимателя Генри Шофельда, открывшего в Сан-Франциско первую специализированную лизинговую компанию.

В СССР лизинг использовался для приобретения предприятиями дорогостоящей импортной техники еще в 70-80-е годы, однако масштабы его были ограниченными. На внутреннем рынке первые лизинговые операции начали проводиться в 1989 году. До середины 90-х серьезного воздействия на экономику РФ лизинг не оказывал. После модернизации налогового законодательства и принятия в 1998 году федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» интерес бизнеса к этому инструменту существенно возрос. По итогам 2017 года объем рынка лизинга в РФ оценивался специалистами рейтингового агентства RAEX (Эксперт РА) в триллион рублей.

Стороны лизинговой сделки

Обычно в процессе лизинга принимают участие три лица:

1 Продавец – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (обязательно – плательщик НДС), которое владеет или продает необходимое оборудование. Имущество передается лизингодателю на основании договора купли-продажи.

2 Лизингодатель – в его роли выступает лизинговая компания, которая может быть оформлена и как юрлицо, и как ИП. Чаще всего в качестве лизингодателя выступают банки или с ними структуры, имеющие достаточный капитал, чтобы приобретать дорогостоящее имущество (автотранспорт, недвижимость, оборудование).

3 Лизингополучатель – это покупатель, также либо юрлицо в любой организационно-правовой форме, либо индивидуальный предприниматель, которому необходимо оборудование, транспорт или недвижимость продавца, для использования в коммерческой деятельности и получения .

Иногда продавец одновременно является и лизингодателем, тогда в сделке участвуют две стороны, а не три.

В чем экономический смысл лизинга

Для каждой из сторон лизинговой сделки свои резоны участия в ней.

• Продавец продает свой товар и получает полную стоимость имущества и отсутствие рисков;
• Лизингодатель получает выгоду за счет удорожания имущества, включенного в платеж по лизингу.;
• Лизингополучатель покупает имущество на более выгодных (процентная ставка/первоначальный взнос) или более лояльных (требования к платежеспособности) условиях по сравнению с банковским кредитом. Он вправе отказаться от покупки, если обстоятельства его бизнеса изменились. Кроме того, покупатель экономит на налоговых платежах (НДС, налоге на прибыль, на имущественном и транспортном налоге, если покупается автотехника).

Особенностью сделки лизинга является снижение выкупной цены имущества к окончанию действия договора. Это происходит за счет амортизации – ежегодного списания части стоимости актива по мере его износа. Учитывается амортизация по специальным формулам и не зависит от реального износа товара. В сделках лизинга по отдельным видам имущества применяется ускоренная амортизация, за счет чего к концу действия договора транспорт или оборудование имеют нулевую стоимость и переходят во владение лизингополучателя без дополнительной оплаты.

Согласно федеральному закону «О финансовой аренде (лизинге)» (№164-ФЗ от 29.10.1998 с последующими изменениями), в лизинг можно сдавать движимое и недвижимое имущество: автотранспорт, оборудование, объекты недвижимости, предприятия как хозяйственные комплексы .

Предметом лизинга не могут быть природные объекты, земельные участки и имущество, ограниченное в обороте. Исключением в этом смысле является вооружение – его РФ вправе продавать другим странам в лизинг на условиях, закрепленных в международных договорах и законе о военно-техническом сотрудничестве.

Есть и другие ограничения на лизинг, устанавливаемые самими лизингодателями. В частности, отказ получают покупатели, желающие приобрести в лизинг:

Отношения трудового лизинга в России регулирует федеральный закон от 05.05.2014 №116-ФЗ. В нем обозначены следующие правила:

• Лизингом персонала могут заниматься только частные кадровые агентства, работающие на основной системе налогообложения и получившие аккредитацию в государственной службе занятости.
• Договоры на трудоустройство работника к лизингополучателю не могут заключаться дольше чем на 9 месяцев.
• Все переводы сотрудника могут осуществляться только с его письменного согласия.
• Оплата труда у «лизингового» сотрудника за одинаковую работу не может быть ниже, чем у штатных сотрудников лизингополучателя.
• Лизинговая компания обязана выплачивать все необходимые компенсации по профвредности – те же, которые платятся основным работникам лизингополучателя.

Закон устанавливает определенные ограничения для «арендного» труда. Нельзя привлекать лизинговый персонал:

• Для выполнения работ I и II классов опасности или 3 и 4 степеней вредности;
• Для выполнения работы экспедитора или иных сотрудников на судоходном транспорте;
• Для выполнения работ на предприятиях, находящихся в стадии банкротства;
• Для замены бастующих работников
• Для работы в условиях угрозы увольнения основных сотрудников

Какие виды лизинга бывают

В лизинговой сделке очень многое зависит от условий договора. В зависимости от них можно выделить три вида лизинга:

1 Финансовый

При этом варианте лизингодатель является, по сути, лишь финансовым посредником, участвуя в сделке формально. Поставка имущества идет напрямую от продавца лизингополучателю, претензии по качеству этого имущества последний предъявляет продавцу. К окончанию срока действия договора лизинга имущество, как правило, имеет минимальную остаточную стоимость.

В подобной схеме в договоре лизинга нередко прописывается обязанность продавца принять имущество в случае его возврата покупателем лизингодателю. Банку не нужны старые автомобили или станки, если говорить проще. Свои лизинговые «дочки» есть у ВТБ24, банка «Авангард», группы «Промсвязькапитал» и других.

2 Операционный

При этом варианте лизинга срок договора существенно короче, нежели срок службы приобретаемого имущества (недвижимости, производственного комплекса и т.д.). В связи с этим роль лизинговой компании в сделке является ключевой. Лизингодатель берет на себя полную ответственность за сохранность передаваемого в лизинг имущества, организуя ремонты, страхование и техобслуживание.

Роль лизингополучателя в данной схеме близка к роли арендатора. Когда договор заканчивается, покупатель вправе:

• Выкупить имущество по остаточной стоимости (в данном случае такая стоимость достаточно велика из-за длительного срока амортизации);
• Вернуть имущество лизинговой компании;
• договор лизинга, если лизингодатель не возражает против этого;
• Обменять имущество на другое (например, производственное оборудование на более современное или другое по характеристикам).

Операционный тип лизинга часто применяется дилерами крупных автоконцернов: покупатель пользуется машиной определенной марки в течение 2-3 лет, а затем сдает и вновь берет в лизинг более современную модель.

3 Возвратный

Наиболее специфический вид лизинга. Здесь продавец и лизингополучатель – одно лицо. Фактически сделка является формой кредитования под залог, когда имущество передается лизингодателю лишь формально, фактически же оставаясь на своем месте. Предприятие может продать принадлежащее ему оборудование, а затем взять его же в лизинг, получив крупную сумму денег на развитие и сохранив производственные мощности.

Однако такого рода сделки являются и наиболее коррупционно-ёмкими.

Свежий пример из Вологодской области

Здесь состоялась лизинговая сделка по продаже крупного киноцентра. Продавцом было ООО, назовем его «Альфа». Эта компания владела киноцентром свыше 10 лет. но бизнес не пошел, долги росли, и учредители «Альфы» обратились в региональный центр поддержки предпринимательства с просьбой о господдержке – объект социально значимый, здание имеет историческую ценность. Поддержка в сумме 10 миллионов рублей была оказана с условием того, что пойдут на развитие кинобизнеса в регионе.

Немедленно ООО «Альфа» заключило сделку лизинга, продав лизингодателю (пусть это будет ООО «Бета», одним из учредителей которого оказался тот самый региональный центр поддержки предпринимательства, который оказывал поддержку и «Альфе») имущество для кинопоказа на сумму в 24 миллиона рублей. Лизингодатель передал это имущество покупателю – ООО «Гамма», заключив договор уже на 34 миллиона рублей с уплатой 10 миллионов в качестве первого взноса. Ничего необычного, если не обращать внимания на то, что учредителями у «Гаммы» были те же лица, что и у «Альфы», а разница между ценой продажи и покупки в точности повторяла сумму господдержки, оказанной предпринимателям-киношникам регионом.

В областном правительстве в конце концов опомнились и потребовали деньги, выплаченные в качестве господдержки, обратно. Это привело к банкротству ООО «Гамма» (списанный из-за невозможности взыскания долг составил 10,07 миллиона рублей), прекращению деятельности ООО «Бета», внутренним разбирательствам в правительстве области и бурным дискуссиям о том, стоит ли государственным структурам вообще участвовать в возвратных лизинговых сделках.

Возвратный лизинг постоянно привлекает внимание и налоговиков: сделка, в которой нет явной экономической целесообразности, может быть признана формой уклонения от уплаты налогов.

Признаки фиктивной сделки возвратного лизинга:

• Продавец и покупатель связаны между собой (например, один является зависимым от второго юрлицом). В этом случае ФНС может отказать в выплате возмещения по НДС.
• Расчет по сделке возвратного лизинга в одной из ее частей велся чеками, векселями и прочими неденежными способами. Это может свидетельствовать о попытке вывода средств продавцом или покупателем.
• Хотя бы один из участников уже был пойман на недобросовестных схемах лизинга.

Сделки лизинга по степени риска

Как и любая другая сделка возмездной передачи имущества, лизинг имеет свои риски – некоторые из них выше уже были описаны. По степени рискованности выделяют три вида сделок лизинга:

1 Гарантированные

Процесс передачи имущества страхуется специализированными страховыми компаниями либо гарантами лизингополучателя выступает несколько других фирм, способные в случае нарушения договора полностью возместить лизингодателю стоимость имущества.

2 Частично обеспеченные

Страховой депозит, вносимый лизингополучателем на счет лизинговой компании, покрывает часть стоимость имущества. Если за весь срок лизинга ничего не предусмотренного договором не произойдет, средства вернутся покупателю.

3 Необеспеченные

Сделки, при которых стороны никак не гарантируют друг другу выполнение своих обязательств. Сейчас такие отношения между субъектами лизинга встречаются всё реже, отсутствие страхования обычно «намекает» на сомнительную или фиктивную сделку.

Все этапы лизинговой сделки

Обычно выделяют пять этапов продажи имущества в лизинг. Давайте рассмотрим каждый из них.

Этап 1. Анализ рынка лизинга, отбор лизинговой компании.

Рынок лизинга в РФ практически идентичен размерам первой сотни банковского сектора. Выбирать лизинговую компанию можно как по предлагаемым условиям, так и по надежности головной компании. Рейтинг лизингодателей ведется, например, на портале banki.ru/products/leasing/companies/.

Этап 2. Анализ предлагаемых лизингодателем условий.

Самые важные моменты: первоначальный платеж (аванс), ежемесячный платеж, сумма переплаты, срок и график погашения, условия расторжения договора лизинга.

Этап 3. Составление договора лизинга.

Для составления текста договора лизингодатель обычно требует следующие документы:

• заявление о намерении взять в лизинг имущество с указанием параметров;
• финансовую отчетность за последний отчетный период;
• выписку со счета предприятия или ИП (для оценки оборотов фирмы или предпринимателя);
• копия паспорта руководителя/ИП, приказ о назначении/свидетельство о регистрации;
• страховой полис на объект лизинга.

Также лизинговая компания может потребовать и другие документы.

Этап 4. Внесение аванса (первоначального взноса).

Сумма первоначального взноса обычно начинается от 5% (таковы условия у большинства компаний, занимающихся операционным лизингом автотранспорта). В среднем же по рынку аванс составляет 20-30%. После уплаты требуемой суммы покупатель получает имущество в пользование.

Этап 5. Использование имущества в течение срока договора.

Полученное в лизинг имущество необходимо использовать в строгом соответствии с условиями договора. Это касается ежегодного страхования, технического обслуживания (транспорта, оборудования) и, конечно, своевременной уплаты ежемесячных платежей.

Варианты платежей по лизингу

Регулярные платежи по договорам лизинга могут иметь один из трех видов графика:

1 Регрессивный – первые платежи самые большие, в дальнейшем уменьшаются. Аналог дифференцированных платежей по кредитам. Такая схема позволяет максимально снизить платежи по процентам.

2 Аннуитетный – платежи равными долями. Самый «дорогой» график, потому что первые платежи почти целиком идут на погашение процентов/маржи лизингодателя.

3 Сезонный – адаптированный к некоторым видам бизнеса график (например, сельское хозяйство, где основная прибыль приходится на осень и зиму – в эти периоды платежи увеличиваются по сравнению со средними, в другие сезоны – уменьшаются).

Также могут использоваться и другие специальные графики выплат, в зависимости от специфики деятельности конкретных компаний.

Что выгоднее: кредит или лизинг?

В каждом конкретном случае ответ на этот вопрос может быть разным. Он зависит как от вида лизинга, так и от имущества, от условий лизингодателя и банка-кредитора и многих других аспектов. Не будем забывать и о том, что лизинг используется преимущественно для целей бизнеса, а условия кредитования для юрлиц и ИП существенно отличаются от аналогичных для «физиков».

Сначала рассмотрим сравнение по внешним признакам. Допустим, мы решили приобрести автомобиль стоимостью 1 миллион рублей. Сравним средние по параметрам программы кредитования и лизинга на начало 2018 года.

Кажется, что очевидно выгоднее взять кредит. Однако не будем забывать, что процентная ставка и сумма переплаты – не всегда главные факторы при выборе способа приобретения имущества.

Если собрать воедино все характеристики, по которым можно корректно сравнить лизинг и кредитование, получится примерно такая таблица:

Параметры	Лизинг	Кредитование
Субъект	Юридические лица и индивидуальные предприниматели.	Любые физлица (в том числе ИП) и юрлица
Право на имущество после сделки	Объект остается в собственности лизингодателя до полной выплаты его стоимости покупателем	Имущество переходит в собственность клиента, оставаясь в залоге у банка
Условия предоставления	История предыдущих лизинговых сделок и кредитная история значения не имеет (за исключением попыток мошенничества)	Необходимо наличие положительной кредитной истории
Платежи по договору	Аванс (первоначальный взнос) Ежемесячные регулярные фиксированные платежи Оплата процента вознаграждения (маржи) лизингодателя Возможна оплата страхования предмета лизинга	Ежемесячные платежи (тело кредита + проценты) Возможен первоначальный платеж Возможны комиссии (за ведение счета и т.д.) Возможна оплата страховки
Амортизация имущества	По некоторым видам имущества возможно применение ускоренной амортизации По автомобилям дороже 300 000 рублей и микроавтобусам дороже 400 000 рублей применяется понижающий коэффициент расчета амортизации	Обычный порядок расчета амортизации
Налоговые платежи
НДС	Входит в состав платежей по договору лизинга. Налог можно предъявить к возврату после выкупа имущества.	Не облагается
Налог на имущество	Если имущество на балансе лизингодателя, покупатель налог не платит. Если имущество на балансе покупателя, налог снижается за счет ускоренной амортизации.	Купленное в кредит имущество сразу становится собственностью покупателя, на него начисляется налог в полном объеме.

Есть свои различия и в предназначении лизинга и кредита для целей бизнеса. В целом их можно выразить так:

• Кредитные средства могут быть направлены предпринимателем на любые цели, а лизинговые – преимущественно на развитие бизнеса и обновление основных фондов.
• В случае с кредитом банку приходится контролировать целевое использование займа. При лизинге контроль не требуется, поскольку имущество принадлежит лизингодателю.
• При кредитовании бизнеса банку требуются гарантии в виде залога уже имеющегося у клиента имущества (которого может и не быть), а также страхования. В случае с лизингом в качестве залога выступает само приобретаемое имущество.
• Купленное на кредитные средства имущество сразу поступает на баланс фирмы, взявшей кредит. После приобретения имущества в лизинг оно может как находиться на балансе лизингодателя, так и перейти на баланс лизингополучателя, в зависимости от условий договора.
• Приобретенное на заемные средства имущество отображается в балансе заемщика и ограничивает возможности дальнейшего кредитования. Лизинговое имущество чаще всего проходит по балансу лизинговой компании, позволяя лизингополучателю спокойно брать кредиты.
• Прекращение платежей по кредиту может привести к и распродаже активов для погашения долга. Прекращение лизинговых платежей приводит только к изъятию полученного в лизинг имущества.

С формальной точки зрения лизинг похож на аренду. И в том, и в другом случаях есть владелец имущества и лицо, которое хотело бы это имущество получить во владение, но не имеет сразу всей суммы для покупки. Владелец, в свою очередь, готов сдать имущество в пользование с определенной наценкой.

Но наряду со сходством между арендой и лизингом есть и существенные различия.

Параметры	Аренда	Лизинг
Формальные параметры
Законодательная основа	Гражданский кодекс РФ, ст.34 Федеральные законы об отдельных видах аренды.	Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)»
Сроки	Чаще короткие сроки с возможностью пролонгирования.	В значительной части сделок лизинга срок договора равен сроку полной амортизации передаваемого имущества или близок к нему.
Предмет	Любое нерасходуемое имущество, не ограниченное в обороте.	Нерасходуемое имущество, не ограниченное в обороте и не являющееся природным объектом (например, земельным участком)..
Возможность выкупа имущества по окончании действия договора	нет	есть
Право на собственность	пользование
Кто выбирает предоставляемое имущество	Арендодатель	Лизингополучатель
Пакет документов	Подтверждение платежеспособности не требуется	Документы, подтверждающие существование бизнеса и платежеспособность
Бизнес-схема
Участники сделки	Арендодатель, арендатор	Продавец, лизингодатель, лизингополучатель. Могут также участвовать банки, страховые компании, фирмы-гаранты и т.д.
Статус продавца (производителя) имущества	В сделке не участвует	Участник сделки, заключает договор с лизингодателем.
Ответственность за соответствие имущества заявленным требованиям	Несет арендодатель	Несет лизингополучатель, за исключением ситуации, когда имущество к передаче в лизинг предлагает лизингодатель, и он же ищет продавца.
Риск случайной утраты/порчи имущества	Несет арендодатель	Несет лизингополучатель
Субъект страхования имущества	Арендодатель	Чаще всего лизингополучатель

Лизинг и налоги

Налог на прибыль

Для лизингополучателя платежи по лизингу относятся к прочим расходам (ст.264, п.1 Налогового кодекса РФ). Соответственно, чем выше платеж, тем меньше приходится платить налога на прибыль. Это, по мнению законодателя, стимулирует развитие предприятий и обновление основных средств.

При заключении договора лизинга может быть два варианта:

1 Если имущество оставлено на балансе лизингодателя

В этом случае лизингополучатель включает в расходы всю сумму лизингового платежа.

Например, если лизинговый договор заключен на 24 месяца, а общая сумма платежей без НДС составляет 300 000 рублей, то ежемесячная сумма, включаемая покупателем в свои расходы, составит: 300 000 рублей / 24 месяца = 12 500 рублей .

2 Если имущество поставлено на баланс лизингополучателя

Имущество должно быть включено в ту или иную амортизационную группу по стоимости затрат лизингодателя на покупку предмета лизинга и его предпродажное обслуживание. Амортизация начисляется в зависимости от группы – повышающий коэффициент на некоторые виды имущества может достигать 3 (амортизация происходит в 3 раза быстрее, чем обычно).

Лизингополучатель может включить в состав расходов лизинговый платеж за вычетом суммы амортизации имущества.

Возьмем тот же пример с имуществом, взятым в лизинг за 300 000 рублей, и ежемесячным платежом в 12500 рублей, а стоимость покупки предмета лизинга (пусть это будет станок с программным управлением, относящийся к 5-й группе амортизации) составляла 200 000 рублей. Минимальный срок использования имущества 5-й группы – 85 месяцев. 200 000 руб. / 85 мес. * коэф. 3 = 7058 руб .

Эта сумма и пойдет в состав расходов для определения базы по налогу на прибыль как стоимость амортизации. Плюс в расходах учтется часть лизингового платежа в размере 12500 – 7058 = 5442 рубля. В итоге вычет составит всё те же 12 500 рублей, но если он не будет правильно оформлен, налог на прибыль придется платить без всяких вычетов.

Налог на добавленную стоимость

По договорам лизинга можно получить от государства возмещение НДС (ст.171, 172 Налогового кодекса РФ). Это произойдет, если вы выполните следующие условия:

• Взятое в лизинг имущество приобретается лизингополучателем для деятельности, облагаемой НДС.
• Лизингодатель может подтвердить, что действительно предоставил лизингополучателю имущество (копии договоров, другие документы по требованию ФНС).
• Лизингополучатель может подтвердить, что отразил лизинговую операцию в своем бухгалтерском учете.
• Имеется счет-фактура на лизинговый платеж, предоставленная лизингодателем покупателю.

Налог на имущество

Если имущество остается на балансе у лизингодателя, лизингополучатель налог не платит. При оформлении имущества на баланс лизингополучателя, можно сократить налог на имущество за счет ускоренной амортизации. Не начисляется в период действия договора лизинга налог на движимое имущество, вне зависимости от того, на чьем балансе оно находится.

Транспортный налог

Здесь всё просто: данный налог уплачивает та сторона, которая регистрировала лизинговый автотранспорт в ГИБДД или Гостехнадзоре, независимо от того, на чьем балансе находится данное имущество в период действия договора лизинга.

Часто задаваемые вопросы по лизингу

Можно ли закрыть лизинговую сделку досрочно?

В большинстве компаний досрочный выкуп предмета лизинга предусмотрен (этот пункт должен быть вписан в договор). Однако для лизингополучателя это не самый выгодный вариант: при досрочной оплате остаточной стоимости сумма выкупа выше, а налоговые преференции меньше. Кроме того, быстрый выкуп приводит к повышенному вниманию к сделке со стороны налоговых органов: в ФНС могут аннулировать договор лизинга и признать его договором товарного кредита. Тогда никаких налоговых вычетов не будет вообще.

В каких случаях купленное в лизинг имущество нужно регистрировать в государственных органах?

Согласно законодательству РФ, регистрировать необходимо следующее имущество и право на него:

• транспорт (авиационный, морской, автомобильный)
• оборудование повышенной опасности

В каждом из этих случаев предмет лизинга регистрируется по соглашению между лизингодателем и лизингополучателем на одного из них. При расторжении договора лизинга из-за неуплаты лизингополучателем регулярных платежей регистрационные органы аннулируют запись о пользователе имущества.

У нас государственное учреждение. Можем ли мы брать имущество в лизинг?

Да, государственные и муниципальные учреждения вправе выступать в качестве лизингополучателя. Однако для них закон о лизинге (ст.9.1) устанавливает ряд особенностей:

• Лизингодатель самостоятельно определяет продавца и несет ответственность за своевременную поставку имущества.
• Расчеты осуществляются только в денежной форме, бартер не допускается.
• В качестве залога может использоваться только передаваемое в лизинг имущество.

Лизингодатель задерживает поставку оборудования, ссылается на проблемы у поставщика. Компенсировать потерянное время отказывается, мотивируя это тем, что поставщика мы искали сами. Правомерно ли это?

Законодательство (ст. 34 ГК РФ и ст. 22 федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)») прямо указывает на то, что риск невыполнения поставщиком обязательств по договору лизинга возлагается на сторону, которая выбирала поставщика. Чаще всего в этой роли выступает лизингополучатель. То же самое касается несоответствия имущества задачам проекта. Если вы выбрали оборудование, а оно оказалось неподходящим, расходы возлагаются на вас. Если поставщика или оборудование искала лизинговая компания, оплачивать расходы будет она.

Что такое сублизинг?

Под этим термином понимают передачу права пользования лизинговым имуществом третьим лицам. Допустим, была взята в лизинг техника для осуществления проекта. Он выполнен раньше срока. Закрыть договор досрочно – значит понести убытки в плане компенсации по налогам. Принимается решение сдать технику в сублизинг. Прежний лизингополучатель становится лизингодателем. При этом требуется разрешение на сделку со стороны первоначального лизингодателя. Новый лизингополучатель имеет такие же преференции по налогам, как и основной. Если договор основного лизинга нарушен (не вносятся очередные платежи), недействительным признается и договор сублизинга.

Часто приходится слышать о фиктивном лизинге. Что это такое?

Чаще всего фиктивный лизинг – это прикрытие сделки купли-продажи в рассрочку. Оформляется для того, чтобы получить налоговые льготы. Поскольку во многих регионах существуют программы стимулирования развития экономики, лизинговые операции там субсидируются государственными средствами. Это тоже открывает широкий простор для фиктивных сделок.

В Санкт-Петербурге и Тюменской области в конце 2017 года прошли суды по громким делам о похищении по фиктивным договорам лизинга: в первом случае в карман мошенникам уплыли 18 миллионов рублей, во втором – свыше 50 миллионов. Схема была одной и той же: в органы власти поступал поддельный договор лизинга (на самом деле никакого имущества изначально не существовало и не передавалось), по которому злоумышленники получали предусмотренную региональными программами компенсацию первого взноса или процентной ставки. В северной столице в схеме участвовал сотрудник центра поддержки предпринимательства, который закрывал глаза на очевидную фиктивность договора.

Заключение

Итак, лизинг – это один наиболее удобных финансовых инструментов, дающих возможность фирме обновить основные средства или приобрести оборудование для развития новых направлений бизнеса. Главное его преимущество в том, что для реализации своих планов предпринимателю не нужно вкладывать крупные собственные средства и ставить под удар финансовую стабильность компании.

Государством предусмотрен ряд льгот и налоговых преференций для компаний, использующих для своего развития лизинговые схемы. Некоторые особо предприимчивые деятели пытаются получить от этого выгоду за счет использования фиктивного лизинга, но за такие вещи можно схлопотать судимость по статье УК РФ «Мошенничество».

Нужно учитывать, что лизинг далеко не в каждом случае может заменить кредит: принятию решения должен предшествовать тщательный расчет предстоящих расходов и учет сопутствующих обстоятельств. Впрочем, распространенность лизинга в РФ говорит о том, что очень часто именно он – наилучший вариант для расширения своего дела.

Видео на десерт: 42-летний экстремал разогнался на велосипеде до 167 км/ч