О составе бухгалтерской отчетности 2017 мы рассказывали в нашей . При этом указывали, что в качестве утвержденных форм приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н предусмотрены отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, а для некоммерческих организаций еще и отчет о целевом использовании средств. А что считается формой 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу)?

Приложение или Пояснения?

Сразу оговоримся, что понятие «форма №5» в применяемом в настоящее время составе форм бухгалтерской отчетности не используется. Такая форма действовала до 2011 в соответствии с Приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н , который в настоящее время утратил силу. Форма № 5 именовалась «Приложение к бухгалтерскому балансу» и состояла из следующих разделов:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• финансовые вложения;
• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
• обеспечения;
• государственная помощь.

В настоящее время Приложение к бухгалтерскому балансу как самостоятельная утвержденная форма отчетности не применяется. В то же время в Приложении № 3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 приведен пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, который рекомендовано использовать при подготовке пояснений в табличной форме (п. 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Состав этих пояснений во многом и есть та самая, применявшаяся раньше форма № 5. Только если раньше она была обязательной формой отчетности, то сейчас сдается как пояснение к отчетности, если организация сочтет необходимым представление такого рода информации. Приведенный пример пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, условно говоря «форма № 5», содержит сейчас следующие разделы:

• нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР);
• основные средства;
• финансовые вложения;
• запасы;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• затраты на производство;
• оценочные обязательства;
• обеспечения обязательств;
• государственная помощь.

Скачать пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в формате Excel можно .

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Инструкция, правила и порядок заполнения

При принятии организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.

При отражении данных по статье "Обеспечения" следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий.

В справках к разделу "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 1994 г. N 07-01-697-94 указания в государственной регистрации не нуждаются).

В целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия дебиторской задолженности справочно приводятся данные о фактической себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.

Для целей заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу в журналах - ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

В разделе 3 "Амортизируемое имущество" приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В подразделе I "Нематериальные активы":

по статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности" показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на "ноу - хау" и др.;

по статье "Права на пользование обособленными природными объектами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), учтенные организацией в соответствии с правилами бухгалтерского учета;

по статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал;

по статье "Деловая репутация организации" показывается приобретенная деловая репутация организации.

В подразделе "Основные средства" показываются наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).

Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее неучтенные (включая учтенные ошибочно в составе оборотных средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности.

В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи "Итого" показывается по отдельным строкам движение основных средств, используемых в получении доходов по обычным видам деятельности организации (производственные) и не используемых при осуществлении обычных видов деятельности организации (непроизводственные).

К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и др.

Из данных о стоимости производственных основных средств обособленно (см. справки к разделу 3 образца формы Приложения к бухгалтерскому балансу) выделяются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов основных средств, переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных бесплатно, безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).

Организация может ввести в раздел "Амортизируемое имущество" данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также по первоначальной стоимости вне зависимости от принятых организацией способов погашения стоимости объектов.

Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе "Амортизируемое имущество". При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.

В подразделе "Доходные вложения в материальные ценности" раздела "Амортизируемое имущество" отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (имущество, приобретенное для передачи в лизинг, предоставления по договору проката и пр.).

Учитывая, что в разделе "Амортизируемое имущество" данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходных вложений в материальные ценности, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения данных в отчет) приводятся в справке к разделу.

Справочно к разделу "Амортизируемое имущество" в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств:

в результате переоценки в установленном порядке объектов основных средств. При этом данные о результатах по индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (то есть без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся со знаком плюс, а об уценке - в круглых скобках;

в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансовой стоимости имущества, переданного организацией в залог в соответствии с договором, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено.

Кроме этого, должны быть отражены данные о стоимости материально - производственных запасов, переданных в залог, если указанное не будет отражено в пояснительной записке.

В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера.

В графе 3 "Остаток на начало отчетного года" отражаются остатки источников финансового обеспечения капитальных и иных долгосрочных вложений, ранее определенных (полученных) организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расходов. В этой графе по строке "Собственные средства организации" отражаются также источники, определенные учредителями (участниками) организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыдущем отчетном году.

В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются полученные в течение отчетного периода заемные средства от других организаций, бюджетные средства, средства из внебюджетных фондов, в порядке долевого участия и пр. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, увеличение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации".

В графе 5 "Использовано" показываются суммы учтенных в качестве источника финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные финансовые вложения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету оборудования к установке, учтенные незавершенные капитальные вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия затрат по строительству объектов и т.п. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, уменьшение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации".

В графе 6 показываются суммы, определенные сложением данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" отражаются стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 показываются учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.

Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" также показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.

В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

По статье "Паи и акции других организаций" показывается сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.

По статье "Облигации и другие долговые обязательства" показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов.

По статье "Прочие" показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.

Справочно к разделу "Финансовые вложения" приводятся данные о рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и других ценных бумаг.

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности" приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально - производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

Организация может принять решение о представлении данных о расходах по обычным видам деятельности не в составе Приложения к бухгалтерскому балансу, а в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках (к форме N 2).

В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

Обособленно в разделе выделяются данные о размере страховых взносов по договорам добровольного страхования пенсий.

Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности работников следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.

Организации могут представлять показатели, включенные в отдельные разделы Приложения к бухгалтерскому балансу по образцу формы N 5, приведенному в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.

Составление бухгалтерской отчетности в целом – весьма сложный и кропотливый процесс. Важно не только правильно отобразить данные в отчетных документах, но и грамотно составить документ. Законодательство предъявляет определенные требования к внешнему виду данных документов и их структурному содержанию. В данной статье рассмотрим форму 5 бухгалтерской отчетности..

Форма 5 является дополнительным объясняющим приложением к самому балансу, созданным для того, чтобы обосновать его разделы и некоторые их положения.

Приложение к балансу является уточняющим видом документации. В свое время ее пытались отменить, ограничиваясь для предоставления объяснений только , что повлекло за собой возникновение путаницы в данных, которые следует или не следует вносить в документы, поэтому форму вернули в качестве сопроводительного документа бухгалтерского баланса.

Данная форма служит для того, чтобы более детализировано раскрыть те показатели баланса, которые отображены в нем, и создать более понятную картину финансовой обстановки на данном предприятии.

Причем данные показатели будут разделены на виды и группы в зависимости от финансовой принадлежности.

Группы, по которым будет происходить подразделение, таковы:

• Нематериального вида активы.
• Основные средства после отражения амортизации.
• Вложения в ценности материального характера в уставные фонды иных организаций, облигации и др.
• Расходы на произведение обычной деятельности, на конструкторские разработки, на освоение природных ресурсов.
• Задолженности разных видов.
• Субсидии, полученные от государства.

Смотрите свежее видео о заполнении бухгалтерской отчетности:

Заполнение формы 5

Форма 5 приложения к бухгалтерскому балансу имеет некоторую специфику в своем заполнении по основным разделам, которые следует подробнее рассмотреть.

Раздел о нематериальных активах

Раздел сформирован парой таблиц, в первой из которых отображена детализированная информация об активах по видам, а во второй показываются суммы поступлений на начало и конец года с амортизационными особенностями.

Если у фирмы есть патент на определенный вид деятельности, то строчки 010-015 подлежат обязательному заполнению. Строка 010 призвана показывать стоимость права, остальные предназначены для более детальной его расшифровки.

У многих бухгалтеров отдельные вопросы вызывает строчка 030, название которой «деловая репутация». Данная графа подлежит заполнению, когда приватизация фирмы произошла путем выигрыша конкурса или победы в аукционе, причем в том случае, когда предложенная стоимость была выше той, которую изначально назначили этому лоту. В графе 030 отображается разница этих сумм.

Раздел об основных средствах

Состоит из двух таблиц, где первая – показывает по группам количества, а также стоимость наименований, а вторая призвана детализировать показания первой с учетом внешних факторов, которые могли изменить значения заявленных сумм в большую или меньшую сторону.

Раздел проведения инвестиционных вложений

Таблицы этого раздела служат для того, чтобы провести детализацию имущества, которое передано в пользование физическому или юридическому лицу с целью извлечения прибыли для себя.

Приложение 5 к бухгалтерскому балансу в законодательном порядке обязаны предоставлять все объекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Освобождаются от данной документации те предприятия, которые относятся к категории малого бизнеса. Они могут не подавать данный документ в том случае, если в дополнительных пояснениях нет необходимости. Или же могут подать тогда, когда дополнительная информация по разделам будет необходима.

Итак, подавая бухгалтерский баланс для отчетности, объект, который осуществляет тот или иной вид предпринимательской деятельности, но не относится к категории малого бизнеса, обязан предоставить к балансу сопроводительные документы, одним из которых является Пояснение к бухгалтерскому балансу. Составляется данный вид отчетности по форме 5 согласно указаниям Министерства Финансов РФ. Данная отчетность нужна для того, чтобы более полно отразить информацию, которая предоставлена в отдельных разделах самого баланса, и пояснить причины и пути возникновения тех или иных сумм, представленных в отчетности.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

В состав бухгалтерской отчетности также входит Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5). В нем расшифровываются данные формы N 1 "Бухгалтерский баланс".

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов:

Нематериальные активы;

Основные средства;

Доходные вложения в материальные ценности;

Расходы на НИОКР;

Расходы на освоение природных ресурсов;

Финансовые вложения;

Дебиторская и кредиторская задолженность;

Расходы по обычным видам деятельности;

Обеспечения;

Государственная помощь.

Каждый раздел представляет собой одну или несколько таблиц. Коды строк в этих таблицах организации проставляют в соответствии с Приказом Минфина России от 14 ноября 2003 г. N 102н. Но в данном Приказе приведены коды не всех строк формы N 5. Поэтому организация может определить и проставить их самостоятельно. Удобнее это делать нарастающим итогом.

Раздел I. "Нематериальные активы" - здесь приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.

Раздел состоит из двух таблиц. В первой таблице "Первоначальная стоимость нематериальных активов" указываются данные о поступлении и выбытии нематериальных активов. В этой таблице нужно привести данные о первоначальной стоимости нематериальных активов, которыми владеет организация.

Таблица 1 состоит из строк:

010 "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности)";

020 "Организационные расходы";

030 "Деловая репутация организации";

040 "Прочие".

Если организация владеет нематериальными активами, которые не относятся ни к одному из перечисленных видов, то данные об этих активах нужно указать по строке "Прочие".

Все строки таблицы 1 заполняются в соответствии с единым принципом. По каждому виду нематериального актива указывается такая информация:

Наличие на начало 2004 г.;

Поступление в течение года;

Выбытие в течение года;

Наличие на конец 2004 г.

Таблица 2 "Амортизация нематериальных активов" - в данной таблице нужно привести данные о сумме амортизации, которая начислена по нематериальным активам организации. Заполнять эту таблицу должны только те организации, которые учитывают амортизацию по нематериальным активам на отдельном счете (применяют первый способ отражения в бухгалтерском учете начисленной амортизации).

Раздел II. "Основные средства" - в этом разделе приводится информация об основных средствах, которыми владеет организация. Раздел состоит из двух таблиц.

В первой таблице "Первоначальная стоимость основных средств" приводятся данные о первоначальной стоимости основных средств.

Таблица 1 состоит из следующих строк:

Сооружения;

Машины и оборудование;

Транспортные средства, инструмент;

Производственный и хозяйственный инвентарь;

Рабочий, продуктивный и племенной скот;

Многолетние насаждения;

Другие виды основных средств;

Земельные участки и объекты природопользования;

Капитальные вложения на коренное улучшение земель.

Таблица 2 "Амортизация основных средств" - в этой таблице нужно указать данные об основных средствах организации.

Строка 140 "Амортизация основных средств - всего" - по этой строке следует указать данные о сумме амортизации, которая начислена по основным средствам.

Строка 145 "Передано в аренду объектов основных средств - всего" - по этой строке бухгалтер отражает первоначальную стоимость основных средств, которые переданы в аренду другим организациям:

Чтобы заполнить эту строку, организации следует использовать данные по счету 01, субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям":

Строка 150 "Передано объектов основных средств на консервацию" - по этой строке нужно отразить первоначальную стоимость основных средств, которые переданы на консервацию.

Строка 155 "Получено объектов основных средств в аренду - всего" - в этой строке следует показать стоимость объектов основных средств, которые получены в аренду от других организаций.

Строка 160 "Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации"

Объекты недвижимости принимаются к бухгалтерскому учету на основании акта приемки-передачи основных средств и документов, которые подтверждают их государственную регистрацию.

Таблица 3 "Справочно"

Строка 170 "Результат от переоценки объектов основных средств"

В этой строке бухгалтер отражает увеличение или уменьшение остаточной стоимости основных средств в результате их переоценки.

Строка 171 "первоначальной (восстановительной) стоимости" - по этой строке бухгалтер отражает уменьшение или увеличение первоначальной стоимости основных средств, которое произошло в результате их переоценки.

Если организация дооценила основные средства, то, заполняя строку "Первоначальная (восстановительная) стоимость", бухгалтер смотрит записи о переоценке по дебету счета 01. Если же была проведена уценка основных средств, то для заполнения этой строки необходимы записи по кредиту счета 01. Величина уценки должна быть отражена по этой строке в круглых скобках.

Строка 172 "амортизации" - по этой строке нужно показать уменьшение или увеличение амортизации основных средств, которое произошло в результате их переоценки.

Строка 180 "Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации" - дает представление пользователю бухгалтерской отчетности о том, как изменилась первоначальная стоимость основных средств в результате их достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации.

Если организация не проводила указанных мероприятий, то по этой строке ставятся прочерки.

В разделе III. "Доходные вложения в материальные ценности"нужно привести данные о доходных вложениях в материальные ценности, которыми владеет организация. Раздел состоит из двух таблиц.

Таблица 1 "Первоначальная стоимость" посвящена первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности. В этой таблице нужно привести данные о первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности. В таблице 2 отражается амортизация по доходным вложениям в материальные ценности.

Таблица 2 "Амортизация" состоит всего из одной строки. По ней отражаются данные о сумме амортизации, которая начислена по доходным вложениям в материальные ценности.

Раздел IV. "Расходы на НИОКР" - в этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу (формы N 5) нужно отразить данные о расходах организации на выполнение НИОКР.

Раздел "Расходы на НИОКР" состоит из двух таблиц. В первой отражаются собственно расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Вторая таблица называется "Справочно".

Таблица 1 "Расходы на НИОКР" - в данную таблицу бухгалтер вписывает сумму расходов на НИОКР, которые уже закончены, но не оформлены в соответствии с установленным порядком, то есть не стали нематериальными активами.

Таблица 2 "Справочно" - состоит из двух строк:

Сумма расходов по незаконченным НИОКР;

Сумма не давших положительных результатов расходов на НИОКР, отнесенных на внереализационные расходы.

В этом разделе V. "Расходы на освоение природных ресурсов" Приложения к бухгалтерскому балансу отражают данные о расходах организации на освоение природных ресурсов: геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов" состоит из двух таблиц. В таблице 1 отражают собственно расходы, таблица 2 - справочного характера.

В таблице 1 "Расходы на освоение природных ресурсов с расшифровкой" бухгалтер показывает общую сумму расходов организации на освоение природных ресурсов, а также приводит расшифровку этих расходов по видам. Все расходы организации по освоению природных ресурсов можно разделить на три группы.

В первую группу входят расходы по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, на разведку полезных ископаемых и гидрогеологические изыскания, на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц.

Ко второй группе относятся расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ. В эту группу входят, например, расходы:

На устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов;

На подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов.

И третью группу представляют расходы на возмещение комплексного ущерба, нанесенного природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов.

Таблица 2 "Справочно" - имеет две строки:

Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой или гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами;

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные.

Раздел VI. "Финансовые вложения" - в этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу приводятся сведения о финансовых вложениях организации:

В графах 3 и 5 - на начало отчетного периода;

В графах 4 и 6 - на конец отчетного периода.

Причем необходимо отдельно указать данные о долгосрочных финансовых вложениях (графы 3 и 4) и отдельно - о краткосрочных финансовых вложениях (графы 5 и 6). Чтобы заполнить этот раздел, нужно использовать остатки по счетам на 1 января и на 31 декабря 2004 г. Раздел "Финансовые вложения" состоит из одной таблицы, которую можно условно разделить на три части.

В первой части таблицы "Стоимость финансовых вложений" нужно привести данные обо всех финансовых вложениях: и о тех, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и о тех, по которым она не может быть определена.

Во второй части таблицы "Текущая рыночная стоимость финансовых вложений" надо отдельно привести данные о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость.

В третьей части таблицы "Справочно" указываются данные об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в отчетном периоде.

Раздел VII. "Дебиторская и кредиторская задолженность" - в этом разделе нужно привести данные о величине дебиторской и кредиторской задолженности:

Таблица этого раздела делится на две части:

1) Дебиторская задолженность - это сумма денежных средств, которую организация должна получить от других организаций и физических лиц.

2) Кредиторская задолженность - это сумма денежных средств, которую организация должна уплатить другим организациям и физическим лицам. Для заполнения этой части таблицы нужно использовать остатки по кредиту счетов и субсчетов учета расчетов.

Раздел VIII. "Расходы по обычным видам деятельности" - предназначен для того, чтобы показать расходы предприятия по основному виду деятельности. Причем расходы даются по элементам затрат. В графе 3 указывается сумма затрат, произведенных в 2004 г., а в графе 4 - расходы, которые имели место в 2003 г.

В разделе IX. "Обеспечения" Приложения к бухгалтерскому балансу следует указать величину обеспечений, выданных и полученных организацией:

Таблицу можно условно разделить на две части:

1) "Обеспечения полученные" - в этой части таблицы отражается величина полученных обеспечений.

В строке "Получено - всего" нужно показать суммы всех полученных обеспечений. А по строке "Векселя" нужно указать сумму векселей, которые получены организацией в обеспечение выполнения обязательств. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать дебетовый остаток по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные".

По строке "Имущество, находящееся в залоге" отражается стоимость имущества, которое находится в организации в качестве залога. Ниже приводится расшифровка имущества в залоге по видам:

Объекты основных средств;

Ценные бумаги и иные финансовые вложения;

Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по дебету забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".

Исполнение договорных обязательств может обеспечиваться помимо залога еще и удержанием имущества должника; поручительством; банковской гарантией; задатком; другими способами, предусмотренными договорами.

Если организацией были получены эти виды обеспечений, то для их отражения нужно в эту часть таблицы ввести дополнительные строки. А чтобы заполнить дополнительные строки, нужно также использовать остатки по дебету забалансового счета 008.

2) "Обеспечения выданные" - в этой части таблицы бухгалтер показывает величину обеспечений, которые выдала организация.

В строке "Получено - всего" указывается сумма всех выданных обеспечений. По строке "Векселя" следует указать сумму векселей, которые выданы организацией в обеспечение выполнения обязательств. Для заполнения этой строки нужно использовать дебетовый остаток по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Векселя выданные".

По строке "Имущество, находящееся в залоге" отражается стоимость имущества, которое находится в организации в качестве залога. Ниже приводится расшифровка имущества в залоге по видам: объекты основных средств; ценные бумаги и иные финансовые вложения; прочее.

Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по дебету забалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Раздел X. "Государственная помощь" - этот раздел посвящен государственной помощи, под которой подразумевается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

Субсидии и субвенции являются бюджетными средствами и предоставляются организациям на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов.

Формируя бухгалтерскую отчетность, проверяя составленные отчёты за прежние годы, не пытайтесь найти бланк с названием «Бухгалтерский баланс - форма №5» . Такой формы не существует. Возможно, Вы что-то слышали о существовании пятой формы к балансу, поэтому поясним поподробнее.

Форма №5 в бухгалтерской отчётности существовала ранее. До 2011 года так называлось Приложение к бухгалтерскому балансу, утверждённое приказом Министерства финансов РФ №67н от 22 июля 2003 года. На сегодняшний день этот приказ утратил силу. В настоящий момент используются формы бухгалтерской отчётности, утверждённые приказом Минфина РФ № 66н от 2 июля 2010 года. Именно эти отчётные формы необходимо применять при формировании бухгалтерской отчётности. Новые формы содержат бланки, которые можно назвать аналогами применявшихся ранее отчётных документов: формы №3, формы №4 и даже формы №6. При этом аналога бывшей формы №5, которая прилагалась к бухгалтерской отчётности, среди новых форм нет.

Нынешняя бухгалтерская отчётность для обычных организаций (исключая малые предприятия и микропредприятия), помимо бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, предусматривает приложения: отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, отчёт о целевом использовании средств.

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, составляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке. Отчетные формы для них содержатся в Приказе № 66н, в Приложении № 5 – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства. Организации, которые являются субъектами малого бизнеса, формируют и подают приложения к балансу и отчёту о финансовых результатах лишь в случае наличия в этих приложениях сведений, без которых невозможно объективно оценить финансовое состояние организации (по аналогии с формированием пояснений к отчетности).

Формирование бухгалтерской отчётности с помощью сервиса Бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт об изменениях капитала… Нужно выбрать актуальный бланк. Из актуальных бланков необходимо выбрать тот, который соответствует масштабу бизнеса (применяется для обычных организаций или для малых предприятий).

Хотите работать проще? Для быстрого, лёгкого и абсолютно правильного формирования бухгалтерской отчётности используйте интернет-бухгалтерию «Моё дело»!
С помощью пошаговой инструкции Вы потратите на создание отчётных форм несколько минут. Система автоматически применяет актуальный и подходящий Вам отчётный бланк, а также производит расчёты и заполняет необходимые поля.
Таким образом, Вам не грозит путаница при заполнении форм бухгалтерской отчётности. Более того, Вы всегда подаёте отчётные формы в установленные сроки!

Зачастую нам сложно обойтись без профессиональных консультаций, которые способны кардинально повысить эффективность всей работы. Теперь у Вас есть такая возможность! В сервисе «Моё дело» Вам гарантирована круглосуточная экспертная поддержка по вопросам бухучёта и налогообложения!

Вы хотите формировать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчётность легко и корректно? Вы хотите всегда точно рассчитывать все налоги и вовремя их уплачивать? Вы хотите получать постоянную профессиональную помощь в работе?

Тогда прямо сейчас зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и оцените все возможности системы в течение бесплатного пробного периода!

Вы будете получать новости законодательства, советы по снижению
налогов и кейсы предпринимателей