Что такое двойное налогообложение и как оно регулируется в россии. Использование соглашений об избежании двойного налогообложения российскими компаниями Двойная система налогообложения

Признаки беременности после имплантации эмбриона

Двойное налогообложение в России регулируется положениями Налогового Кодекса, а также соглашениями международного порядка, подписанными с некоторыми странами. При наличии подобного договора налоговый сбор на доход, оплаченный резидентом РФ в другом государстве, засчитывается при начислении налога на родине. Отсутствие соглашения подразумевает оплату взноса дважды. Проще говоря, механизм устранения двойного налогообложения имеет место, однако, возможность его применения может быть реализована далеко не в каждом случае.

Двойное налогообложение: суть формулировки

Понятие «двойное налогообложение» (ДН) включает в себя процесс взыскания сборов с активов человека или компании в разных странах за один период времени и в одновременном порядке. Например, некая фирма, выступающая резидентом РФ, получает доход в другом иностранном государстве. Соответственно ей необходимо оплачивать налоговый сбор на эту прибыль как за рубежом, так и на родине.

Помимо дохода, налогом могут облагаться:

  1. имущество, чаще всего, недвижимость;
  2. капитал.

В ситуации, когда активы имеются как в пределах родной страны, так и за ее пределами, существует определенная сложность с установлением налогооблагаемой базы. Поэтому налогоплательщиков делят на резидентов РФ и тех, кто ими не является. Под первыми подразумевают лиц, проживающих на территории России не менее 183 дней в год. Резиденты обязаны оплачивать налоговые взносы на любые активы, включая те, что находятся за границей.

Налоговыми нерезидентами признаются:

  • иностранные граждане, проживающие за границами РФ на постоянной основе;
  • граждане России, покинувшие пределы страны для постоянного проживания за рубежом;
  • бывшие подданные РФ, поменявшие фамилию и отныне являющиеся иностранными гражданами.

Эти лица также оплачивают налоговый сбор на доходы, получаемые ими в границах Российской Федерации. А также они платят аналогичный взнос и в стране своего проживания.

Причем резидентам РФ назначается сумма в размере 13% НДФЛ, требуемая к погашению в России. Нерезидентам - 30% от приобретенной прибыли, в которую также входят средства, получаемые от реализации недвижимого имущества.

Вдобавок ко всему в РФ существует 2 разновидности двойного налогообложения:

  1. Международное экономическое . Предполагает сбор налогов одновременно с нескольких субъектов налогообложения, имеющих отношение к одной операции. Проще говоря, прибыль у этих лиц считается общей. В отношении нее и начисляется сбор.
  2. Международное юридическое . В этом случае доход одного субъекта облагается налогом со стороны более чем одного государства.

Можно привести еще один пример. Гражданин РФ обладает недвижимостью в другой стране и получает деньги за сдачу ее в пользование. В этом случае он должен вносить налог как в стране местонахождения объекта, так и по месту гражданства. Иначе говоря, в России. Именно так возникает двойное налогообложение дохода, имущества либо иного актива.

Однако подобный феномен признается крайне неблагоприятным. В этом случае налогоплательщик вынужден уплачивать сбор в двойном размере, что может помешать продуктивному ведению деятельности и спровоцировать снижение уровня его жизни в целом.

Актуальность проблемы упорядочивания двойного налогообложения весьма велика. Вообще сам факт существования ситуаций, допускающих оплату налога дважды, связан с тем, что в разных странах действует своя система сборов. Где-то налог взимается с любой прибыли, полученной резидентом государства, включая доход, приобретенный вне его границ (принцип резидентности). А где-то взыскание сбора распространяется лишь на операции, проведенные в пределах конкретной страны (принцип территориальности). В России применяется именно первый вариант.

Формирование схемы налогообложения зависит от уровня развития государства, от параметров, по которым определяется источник поступающей прибыли и от других моментов. Поэтому прийти к единой системе взыскания сборов крайне затруднительно. И вот этот момент значительно усложняет жизнь как самим налоговым службам, так и налогоплательщикам.

Однако механизм по ликвидации подобной проблемы все-таки существует. В Российской Федерации устранение двойного налогообложения предусмотрено на законодательном уровне. Налоговый Кодекс в статье 232 подробно описывает, в каких именно случаях взыскание сбора с резидентов РФ допускается дважды, а в каких - сумма, внесенная за рубежом, засчитывается ФНС России.

Согласно 1 пункту указанного параграфа, оплата подданным РФ налога на прибыль, полученную вне границ родной страны, не влечет за собой перерасчет сбора, требуемого к погашению в России. Фактически сумма вносится дважды. Причем налог в иностранном государстве оплачивается в соответствии с теми нормами и законами, что действуют на его территории.

Подобное положение вещей может изменить только лишь наличие деловой связи между страной, в которой плательщик получает доход, и государством, подданным которого он выступает. В этом случае происходит формирование особого свода правил в отношении осуществляемых денежных операций. Причем итоговая договоренность закрепляется документально, посредством внесения установленного регламента в соглашение об избежании двойного налогообложения (ИДН), которое подписывается главами конкретных государств.

Такие договоры призваны регулировать вопросы налогообложения, не допуская неограниченного взимания сборов с одного и того же дохода. Вдобавок подобные письменные договоренности весьма поощряют экономическое сотрудничество между разными странами.

Обычно в договоре об ИДН прописываются условия по следующим позициям:

  1. правила работы налоговых служб обеих стран, включая нормы сбора налогов;
  2. субъекты, которые обязаны платить взносы - физлица и организации;
  3. пояснения относительно активов, расположенных вне пределов родного государства резидента;
  4. разновидности налогов.

В соглашении обязательно проставляется период его действия, а также регламент его прекращения.

Причем согласно статье 15 Конституции РФ, соглашения, заключаемые между странами, обладают однозначным приоритетом над законами и нормами государства. Поэтому если действия налоговой службы противоречат положениям такого документа, то несогласный налогоплательщик вправе подать жалобу в Министерство Финансов в течение 3 лет после случившегося.

Перечень стран, с которыми у РФ подписан договор об ИДН

Россия подписала конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран, в который по состоянию на 2020 год входят 80 государств. Такой перечень вполне может помочь сориентироваться и понять, в каком случае схема по избежанию ДН доступна к реализации, а в каком - нет.

В список входят следующие страны:

Государство

Международный договор

Информация о договоре

Австралия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 07.09.2000
Дата вступления в силу: 17.12.2003

01.07.2004 (Австралия)

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 13.04.2000
Дата вступления в силу: 30.12.2002
Применяется с: 01.01.2003

Азербайджан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 03.07.1997
Дата вступления в силу: 03.07.1998
Применяется с: 01.01.1999

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 11.04.1995
Дата вступления в силу: 09.12.1997
Применяется с: 01.01.1998

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 10.03.2006
Дата вступления в силу: 18.12.2008
Применяется с: 01.01.2009

Аргентина

Конвенция между правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

Дата заключения: 10.10.2001
Дата вступления в силу: 15.10.2012
Применяется с: 01.01.2013

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество"

Дата заключения: 28.12.1996
Дата вступления в силу: 17.03.1998
Применяется с: 01.01.1999

Белоруссия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество". Неотъемлемой частью Соглашения является Протокол от 24.01.2006

Дата заключения: 21.04.1995
Дата вступления в силу: 21.01.1997
Применяется с: 01.01.1998

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 16.06.1995
Дата вступления в силу: 26.01.2000
Применяется с: 01.01.2001

Болгария

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 08.06.1993
Дата вступления в силу: 24.04.1995
Применяется с: 01.01.1996

Ботсвана

Конвенция от 8 апреля 2003 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

Дата заключения: 08.04.2003
Дата вступления в силу: 23.12.2009
Применяется с: 01.01.2010 (Россия)
01.07.2010 (Ботсвана)

Великобритания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества"

Дата заключения: 15.02.1994

Применяется с: 01.01.1998 (Россия)
01/06.04.1998 (Великобритания)

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 01.04.1994
Дата вступления в силу: 03.11.1997
Применяется с: 01.01.1998

Венесуэла

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003 "Об избежании двойного налогообложения ипредотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 22.12.2003
Дата вступления в силу: 19.01.2009
Применяется с: 01.01.2010

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 27.05.1993
Дата вступления в силу: 21.03.1996
Применяется с: 01.01.1997

Германия

Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".

Дата заключения: 29.05.1996
Дата вступления в силу: 30.12.1996
Применяется с: 01.01.1997

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 26.06.2000
Дата вступления в силу: 20.12.2007
Применяется с: 01.01.2008

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 08.02.1996
Дата вступления в силу: 27.04.1997
Применяется с: 01.01.1998

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 23.09.1997
Дата вступления в силу: 06.12.2000
Применяется с: 01.01.2001

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 25.04.1994
Дата вступления в силу: 07.12.2000
Применяется с: 01.01.2001

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 25.03.1997
Дата вступления в силу: 11.04.1998
Применяется с: 01.01.1999 (Россия)
01.04.1999 (Индия)

Индонезия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"

Дата заключения: 12.03.1999
Дата вступления в силу: 17.12.2002
Применяется с: 01.01.2003

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 06.03.1998
Дата вступления в силу: 05.04.2002
Применяется с: 01.01.2003

Ирландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 29.04.1994
Дата вступления в силу: 07.07.1995
Применяется с: 01/06.04.1996 (Ирландия)
01.01.1996 (Россия)

Исландия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"

Дата заключения: 26.11.1999
Дата вступления в силу: 21.07.2003
Применяется с: 01.01.2004

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 16.12.1998
Дата вступления в силу: 13.06.2000
Применяется с: 01.01.2001

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения"

Дата заключения: 09.04.1996
Дата вступления в силу: 30.11.1998
Применяется с: 01.01.1999

Казахстан

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"

Дата заключения: 18.10.1996
Дата вступления в силу: 29.07.1997
Применяется с: 01.01.1998

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 05.10.1995
Дата вступления в силу: 05.05.1997
Применяется с: 01.01.1998

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 20.04.1998
Дата вступления в силу: 05.09.2000
Применяется с: 01.01.2001

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 05.12.2008
Дата вступления в силу: 17.08.1999
Применяется с: 01.01.2000

Киргизия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"

Дата заключения: 13.01.1999
Дата вступления в силу: 05.07.2000
Применяется с: 01.01.2001

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 27.05.1994
Дата вступления в силу: 10.04.1997
Применяется с: 01.01.1998

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 26.09.1997
Дата вступления в силу: 30.05.2000
Применяется с: 01.01.2001

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 19.11.1992
Дата вступления в силу: 24.08.1995
Применяется с: 01.01.1996

Соглашение от 14 декабря 2000 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал

Дата заключения: 14.12.2000
Дата вступления в силу: 15.11.2010
Применяется с: 01.01.2011

Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 09.02.1999
Дата вступления в силу: 03.01.2003
Применяется с: 01.01.2004

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

Дата заключения: 20.12.2010
Дата вступления в силу: 06.11.2012
Применяется с: 01.01.2013

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 07.04.1997
Дата вступления в силу: 16.06.2000
Применяется с: 01.01.2001

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 29.06.1999
Дата вступления в силу: 05.05.2005
Применяется с: 01.01.2006

Люксембург

Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 28.06.1993
Дата вступления в силу: 07.05.1997
Применяется с: 01.01.1998

Македония

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 21.10.1997
Дата вступления в силу: 14.07.2000
Применяется с: 01.01.2001

Малайзия

Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 31.07.1987
Дата вступления в силу: неизвестно
Применяется с: 01.01.1989

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996 "Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 25.06.1996
Дата вступления в силу: 13.09.1999
Применяется с: 01.01.2000

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

Дата заключения: 24.04.2013
Дата вступления в силу: 22.05.2014
Применяется с: 01.01.2015

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 04.09.1997
Дата вступления в силу: 31.08.1999
Применяется с: 01.01.2000

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 07.07.2004
Дата вступления в силу: 02.04.2008
Применяется с: 01.01.2009

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов"

Дата заключения: 12.04.1996
Дата вступления в силу: 06.06.1997
Применяется с: 01.01.1998

Монголия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 05.04.1995
Дата вступления в силу: 22.05.1997
Применяется с: 01.01.1998

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 30.03.1998
Дата вступления в силу: 23.06.2000
Применяется с: 01.01.2001

Нидерланды

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 16.12.1996
Дата вступления в силу: 27.08.1998
Применяется с: 01.01.1999

Новая Зеландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 05.09.2000
Дата вступления в силу: 04.07.2003
Применяется с: 01.01.2004 (Россия)
01.04.2004 (Новая Зеландия)

Норвегия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 26.03.1996
Дата вступления в силу: 20.12.2002
Применяется с: 01.01.2003

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"

Дата заключения: 22.05.1992
Дата вступления в силу: 22.02.1993
Применяется с: 01.01.1994

Португалия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 29.05.2000
Дата вступления в силу: 11.12.2002
Применяется с: 01.01.2003

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 27.09.1993
Дата вступления в силу: 11.08.1995
Применяется с: 01.01.1996

Саудовская Аравия

Конвенция от 11 февраля 2007 года между Правительством Российской Федерации и Правительством королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал

Дата заключения: 11.02.2007
Дата вступления в силу: 01.02.2010
Применяется с: 01.01.2011

Сербия;
Черногория

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 12.10.1995
Дата вступления в силу: 09.07.1997
Применяется с: 01.01.1998

Сингапур

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 09.09.2002
Дата вступления в силу: 16.01.2009
Применяется с: 01.01.2010

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 17.09.2000
Дата вступления в силу: 31.07.2003
Применяется с: 01.01.2004

Словакия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"

Дата заключения: 24.06.1994
Дата вступления в силу: 01.05.1997
Применяется с: 01.01.1998

Словения

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 29.09.1995
Дата вступления в силу: 20.04.1997
Применяется с: 01.01.1998

Договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 17.06.1992
Дата вступления в силу: 16.12.1993
Применяется с: 01.01.1994

Таджикистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 31.03.1997
Дата вступления в силу: 26.04.2003
Применяется с: 01.01.2004

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 23.09.1999
Дата вступления в силу: 15.01.2009
Применяется с: 01.01.2010

Туркменистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998 "Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 14.01.1998
Дата вступления в силу: 10.02.1999
Применяется с: 01.01.2000

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 15.12.1997
Дата вступления в силу: 31.12.1999
Применяется с: 01.01.2000

Узбекистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"

Дата заключения: 02.03.1994
Дата вступления в силу: 27.07.1995
Применяется с: 01.01.1996

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов"

Дата заключения: 08.02.1995
Дата вступления в силу: 03.08.1999
Применяется с: 01.01.2000

Филиппины

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 26.04.1995
Дата вступления в силу: 12.12.1997
Применяется с: 01.01.1998

Финляндия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. От 14.04.2000) "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы".

Дата заключения: 04.05.1996
Дата вступления в силу: 14.12.2002
Применяется с: 01.01.2003

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 26.11.1996
Дата вступления в силу: 09.02.1999
Применяется с: 01.01.2000

Хорватия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Дата заключения: 02.10.1995
Дата вступления в силу: 19.04.1997
Применяется с: 01.01.1998

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал".

Дата заключения: 17.11.1995
Дата вступления в силу: 18.07.1997
Применяется с: 01.01.1998

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

Дата заключения: 19.11.2004
Дата вступления в силу: 23.03.2012
Применяется с: 01.01.2013

Швейцария

Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Дата заключения: 15.11.1995
Дата вступления в силу: 18.04.1997
Применяется с: 01.01.1998

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 14.06.1993
Дата вступления в силу: 03.08.1995
Применяется с: 01.01.1996

Шри-Ланка

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 02.03.1999
Дата вступления в силу: 29.12.2002
Применяется с: 01.01.2003 (Россия)
01.04.2003 (Шри-Ланка)

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход"

Дата заключения: 27.11.1995
Дата вступления в силу: 26.06.2000
Применяется с: 01.09.2000 (ЮАР)
01.01.2001 (Россия)

Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"

Дата заключения: 18.01.1986
Дата вступления в силу: 27.11.1986
Применяется с: 01.01.1987

Механизм налогообложения при наличии международного договора

Если международное соглашение существует, то налог на доход, полученный россиянином в другом государстве и уплаченный им на его территории, принимается в зачет и в России. Порядок регламентирован пунктами 2-4 статьи 232 НК.

Процедура осуществляется по следующим правилам:

  1. зачет налога на доход, уплаченного резидентом РФ в другой стране, производится по завершении налогового периода;
  2. для учета проведенного взноса, налогоплательщик обязан предоставить в ФНС декларацию, в которой следует указать сумму, уплаченную в иностранном государстве;
  3. подать декларацию допускается на протяжении 3 лет после завершения периода, в котором была обретена прибыль, облагаемая налогом.

К декларации в обязательном порядке прилагаются документы, удостоверяющие сумму имеющегося дохода и факт погашения налогового сбора. Бумаги требуется перевести на русский язык и удостоверить этот момент в нотариате.

В подтверждающих документах должна быть зафиксирована следующая информация:

  • разновидность дохода;
  • размер прибыли;
  • год, в котором был обретен доход;
  • сумма налогового взноса;
  • дата погашения сбора в иностранном государстве.

Например, в качестве удостоверяющих документов, может быть предъявлена декларация, поданная в налоговую службу другой страны и платежная квитанция о перечислении налогового взноса. Бумаги также подлежат переводу на русский язык с обязательным заверением у нотариуса.

Особенности налогообложения недвижимого имущества и доходов с него

Отдельно стоит сказать о схеме защиты от двойного налогообложения, разработанной в отношении недвижимости и дохода, получаемого с нее. Например, арендной платы.

Важны 4 момента:

  1. недвижимость облагается налогом как актив;
  2. прибыль от объекта облагается сбором на доход, установленный в стране его расположения;
  3. государство, в котором проживает владелец недвижимости либо освобождает его от налога, либо производит зачет суммы, уплаченной в другой стране;
  4. в соглашение об избежании ДН в обязательном порядке вносится подробное описание указанных условий.

Скажем, гражданин РФ обладает недвижимостью, расположенной в США. В этом случае сумма сбора, уплаченная в другом государстве, будет вычтена из размера налога, положенного к погашению в России. Последний рассчитывается по стандартной ставке 13% от дохода и требует обратного действия - вычета этого процента из суммы зарубежного налога. При этом заграничный взнос не может быть меньше российского. Если подобное произойдет, то недостающую часть придется оплатить, но уже в РФ.

Бизнес-деятельность на основании любого соглашения осуществляется по единым требованиям. Правила гласят, что налоговый сбор подлежит погашению в стране, выступающей источником прибыли.

Но при следующих условиях:

  • лицо, получившее доход, не выступает резидентом другой державы;
  • прибыль приобретена через постоянное представительство.

Доход, получаемый на основании последнего пункта, подлежит налогообложению. При этом представительство предполагает, что предпринимательская деятельность локализуется в конкретном месте. Иначе говоря, имеет постоянную площадку, помещение.

Еще один важный момент - большая часть деятельности должна осуществляться именно через эту локацию. Причем если работы носят вспомогательный характер, то о представительстве говорить нельзя.

Например, если помещение используется для закупки, хранения, демонстрации, поставки товаров, то обязанности по оплате налога лишь одному государству в этом случае не возникает. Даже если площадка имеет вид благоустроенного офиса. Прибыль подобной организации не будет подвергнута иностранному налогообложению.

Максимальный размер зачета

Максимальная сумма зачета выявляется следующим образом:

  1. выясняется, подлежит ли налоговый сбор, оплаченный в иностранном государстве, зачету при погашении налога внутри страны резидента;
  2. вычисляется максимальный размер зачета с расчетом его ограничения;
  3. находится наименьший размер из суммы взносов, уплаченных в другой стране, и максимальной суммы зачета.

Если фирма погашает налоговый сбор в размере, превышающем максимальную сумму, то этот взнос для иностранного зачета не принимается.

Избежать необходимости погашения налогов в двойном размере можно лишь при наличии международного договора с той страной, где находятся активы резидента РФ. В этом случае сумма, оплаченная в границах другой державы, будет учтена ФНС России. А вот отсутствие соглашения об избежании ДН означает, что гражданину РФ потребуется оплатить налоговый сбор 2 раза - в стране проживания и на территории государства, где он получил какой-либо доход.

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья. Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России. Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения - что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения - это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

Австралия
Австрия
Азербайджан
Албания
Алжир
Аргентина
Армения
Белоруссия
Бельгия
Болгария
Ботсвана
Великобритания
Венгрия
Венесуэла
Вьетнам
Германия
Гонконг (с 01.01.2017)
Греция
Дания
Египет 		Израиль
Индия
Индонезия
Иран
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Казахстан
Канада
Катар
Кипр
Киргизия
Китай
КНДР
Корея
Куба
Кувейт
Латвия
Ливан 		Литва
Люксембург
Македония
Малайзия
Мали
Мальта
Марокко
Мексика
Молдова
Монголия
Намибия
Нидерланды
Новая Зеландия
Норвегия
Польша
Португалия
Румыния
Саудовская Аравия
Сербия
Сингапур
Сирия 		Словакия
Словения
США
Таджикистан
Таиланд
Туркменистан
Турция
Узбекистан
Украина
Филиппины
Финляндия
Франция
Хорватия
Черногория
Чехия
Чили
Швейцария
Швеция
Шри-Ланка
ЮАР
Япония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах. Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,- говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России. Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России. Соответственно, если сумма налога в государстве-источнике дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,- поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,- говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды. Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка - 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России - 1 300 евро (13 %). Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов - 20 %. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год. Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу - 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму ФНС № ЕД-3-3/4062@ от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом - в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме № ЕД-3-3/412@ от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала - 50 тыс. евро - облагается испанским налогом по ставке 24 %. Сумма налога в этом случае - 12 тыс. евро. Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов - уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине - незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Актуальность темы двойного налогообложения в России объясняется тем, что система взыскания во всех странах различна. Каждое государство формирует систему налогов и сборов лишь на свое усмотрение. Одни требуют определенных взносов от всех мировых доходов своих резидентов, другие придерживаются принципа территориальности и взимают какую-либо сумму от операции, осуществленной в пределах их государства. Идеально было бы, если все страны придерживались какого-то одного принципа. Это значительно бы облегчило данную систему в мире как и для самих фискальных органов, так и для плательщиков. Но в связи с различным уровнем развитости и критериями определения источников дохода это осуществить невозможно. Яркий пример - двойное налогообложение. На данный момент, правда, существуют способы для устранения этого неприятного момента. В этой статье будет рассмотрено двойное налогообложение в России и то, как оно устраняется.

Что включается в это понятие?

Система налогообложения допускает факт двойного сбора. Данное определение подразумевает под собой взыскание налогов с лица одновременно двумя государствами. Как уже было сказано выше, существуют два направления, по которому осуществляется работа фискальных органов:

  1. Принцип резидентности. В этом случае система налогообложения направлена на максимальный сбор средств. То есть государству все равно, где осуществлялась какая-либо операция, отчисления все равно по закону должны поступать в бюджет.
  2. Принцип территориальности. Те государства, которые придерживаются данного варианта, относятся более лояльно к системе налогов и сборов. Согласно нормативно-правовым актам, они не могут претендовать на экономические операции, прошедшие вне страны.

Как классифицируется это явление в зависимости от принципа осуществления?

Двойное налогообложение в России имеет свое деление. Оно не является однородным и осуществляется согласно нескольким классификационным признакам.

В зависимости от принципа осуществления данного процесса он может быть следующих видов:

  1. Международный двойной экономического типа. Его суть заключается в том, что сборы взимаются одновременно с нескольких субъектов, но тех, которые причастны к одной и той же экономической операции. То есть доход у этих лиц общий.
  2. Международный двойной юридического типа. В данном случае одному субъекту принадлежит какая-либо операция. Доход, полученный в её результате, облагается налогом фискальными службами сразу нескольких государств.

Это разделение объясняет и то, как избежать двойного налогообложения. Относительно первого типа - применяется зачет в инициативном порядке, который осуществляется своим резидентом сборов, уплаченных за границей. В отношении международного двойного юридического типа рекомендовано формирование свода специальных правил. Это позволяет разделить юрисдикцию двух стран в отношении осуществленной операции. То есть для этого нужно наладить деловую связь между государством, в котором компания является резидентом, и державой, которая является источником дохода. Эти вышеперечисленные методы устранения двойного налогообложения являются достаточно эффективными. Правительства многих стран для устранения этой проблемы заключают специализированные соглашения.

Как классифицируется это явление в зависимости от уровня?

Существует еще один классификационный признак. В зависимости от уровня, на котором осуществляется данная процедура, она может быть следующих видов:

  1. Внутренний . Двойное налогообложение в России и ряде других стран подразумевает взыскание финансов в зависимости от важности и уровня административно-территориальной единицы. Но при этом данный процесс осуществляется на каждом из них. Оно имеет и свое деление также в зависимости от канала. Он может быть вертикальным и горизонтальным. Первый включает в себя два типа налогов. Один необходимо заплатить в бюджет местной фискальной службы, а второй - в государственный. Особенностью второго является то, что система доходов и сборов определяется в каждой административно-территориальной единице самостоятельно. То есть где-то взыскания касаются всех видов доходов, местами - полученных лишь в его пределах, а иногда учитываются операции, произведенные на территории всего государства.
  2. Внешний . Двойное налогообложение в России может иметь и международный характер. То есть в этой ситуации происходит столкновение национальных интересов одновременно двух стран. Взыскания определяются законодательством каждой. Своды нормативно-правовых актов выделяют объект, который облагается налогом, и субъект, который должен сделать взнос. Это лицо должно быть обязанным перед другой страной также.

Какие противоречия возникают из-за данного явления?

Устранение двойного налогообложения является приоритетным направлением фискальных служб различных государств. Это помогает установить контакт между правительствами и уменьшить количество спорных ситуаций. Эта тема на данный момент очень актуальна, так как она стала фактически проблемой мирового характера.

Содержание данного понятия является очень непонятным и нелогичным для множества людей. Конечно, можно понять власть имущих, которые хотят привлечь больше средств в бюджет, при этом хватаясь за любую возможность и используя любые средства. Но человек в этой ситуации страдает, ведь он вынужден отдать часть своего дохода фискальным службам одновременно двух государств, притом в один и тот же период времени.

Еще одной сложностью является уравновешивание соответствующей законодательной системы. Она должна четко выделять ту самую базу, которая станет объектом взыскания. Разграничить так называемых резидентов и нерезидентов достаточно непросто, так как это требует классификации самих доходов. Последним нужно вести учет и разграничивать их по признаку территориальности и учета страны.

Соглашение об избежание двойного налогообложения, таким образом, поможет решить проблему в разнице форм данного процесса. Ведь каждое государство определяет объект, который станет источником взыскания совершенно по-разному. Еще в двадцатом веке Лига наций доверила решение данного вопроса группе ученых, которые выработали определенные рекомендации. Они направлены на устранение различного толкования норм и элементов этой процедуры.

Что включает в себя соглашение во избежание данного явления?

Применение соглашения об избежании двойного налогообложения является очень эффективным способом решения данной проблемы. Данный договор представляет собой закрепление определенных правил, согласно которым осуществляют свою работу системы налогов и сборов обеих стран. Этим соглашением прописаны такие пункты, выделяющие тех субъектов, которые обязаны выплатить взносы. Договор касается как физических лиц, так и организаций. Отдельным правилом закрепляется вопрос об активах, которые дают определенный доход, но территориально не расположены в родном государстве резидента. Соглашение об избежании двойного налогообложения предусматривает также различные виды налогов и сборов и круг лиц, попадающий под выплаты. Это необходимо для того, чтобы выделить те моменты, для которых соглашение является актуальным. При его заключении прописывается период действия документа, а также порядок его осуществления и прекращения. Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые заключила Российская Федерация, позволили решить проблему сборов одновременно с восьмьюдесятью двумя мировыми державами.

Эксперты считают данный путь решения проблемы очень выгодным для резидентов, ведь это позволяет им не переплачивать дважды. Что касается других стран, то относительно произведенных операций складывается совершенно иная ситуация. То есть если в другом государстве фискальная служба взимает налог с нерезидента, то это никоим образом не примется во внимание аналогичной структурой России.

Как соглашение влияет на сборы с дохода от аренды?

Очень важно заключение данного соглашения для тех, кто имеет или собирается приобрести недвижимое имущество за рубежом. Это объясняется тем, что в таком случае российская фискальная служба будет засчитывать налоги на доходы от аренды или продажи имущества.

Закон о двойном налогообложении подразумевает, что если доход получается от недвижимого имущества, расположенного за территорией Российской Федерации, то налог на него, уплаченный в другой стране, вычитается от российского сбора. Для того чтобы рассчитать размер финансов, который нужно уплатить отечественной фискальной службе, необходимо произвести обратное действие - то есть вычесть из зарубежной суммы установленные законодательством тринадцать процентов. Из этого следует, что разница не может быть отрицательной, то есть заграничный сбор не может быть меньше российского. В конечном итоге выходит так, что человек в любом случае должен сделать выплаты в полном объеме, но часть идет в бюджет одной страны, а часть - в другой. Это в любом случае лучше, чем платить двойной размер ставок.

Как осуществить оформление прибыли от аренды?

Российской нормативно-правовой базой также предусматривается, что прибыль, получаемая от недвижимого имущества, расположенного за рубежом, в виде аренды, должна быть официально задекларирована. Для этого существует специальная форма 3-НДФЛ. По-другому она представляет собой так называемый лист «Б». Он фиксирует все доходы, получаемые за пределами Российской Федерации. К этому документу необходимо приложить и ряд других бумаг, которые подтверждают размер прибыли и то, что на территории другой страны был уплачен налог. Данная справка должна быть переведена и нотариально заверена. Помимо неё, в пакет документов входит и бумага, отражающая тип дохода, его размер за календарный год. В ней должны содержаться сведения о дате и сумме сбора. Нотариально заверить необходимо и копию налоговой декларации, и документа, подтверждающего уплату. Сделать такого рода заявление можно в течение трех лет после получения данной прибыли.

Важно помнить, что, проходя процедуру упрощенного налогообложения, невозможно получить зачет другой страны. Выплаты в этом случае осуществляются по двойному тарифу.

Как вычитается налог при получении прибыли от продажи имущества за границей?

Ст. 232 НК РФ предусматривает и учитывает налоги, которые были оплачены при продаже недвижимого имущества за пределами страны. Утвержденное в 2012 году письмо зафиксировало такой факт, что процедура продажи дома в России и за границей ничем не отличается. Правила одинаково касаются как того, так и другого случая.

По новым правилам человек, получивший вознаграждение за продажу квартиры, не обязан выплачивать сборы в двух случаях. Это установка касается объектов, которые поступили во владение покупателя до первого января 2016 года. В собственности предыдущего хозяина она должна находиться не менее трех лет.

Во втором случае не нужно делать взносы для российской фискальной службы, если квартира была приобретена после первого января 2016 года. Но при этом существует ряд определенных условий. Во-первых, она должна была находиться в собственности продавца не менее пяти лет. Исключение составляет недвижимое имущество, которое перешло по наследству согласно договору дарения от родственника или в ходе соглашения по пожизненному содержанию несамостоятельного члена семьи. В данной ситуации минимальный период составляет три года.

Важно помнить и тот факт, что такое освобождение от уплаты сборов целесообразно и законно лишь в том случае, если недвижимость не использовалась в предпринимательских целях.

Как осуществить оформление прибыли от продажи?

Для того чтобы осуществить данную процедуру, необходимо пройти ряд следующих стадий:

  1. Убедиться в своем соответствии вышеперечисленным условиям.
  2. Оформить и подать налоговую декларацию. Это нужно сделать в установленный срок. Это тридцатое апреля следующего после получения прибыли года.
  3. Внести сумму сбора в фискальную службу до пятнадцатого июля текущего года.

Общим моментом с налогообложением дохода от аренды является то, что факт двойного тарифа возможен. Он осуществляется по ставке, равной тринадцати процентам.

Как в этом случае облагается налогом предпринимательская деятельность?

Предпринимательская деятельность, согласно любому соглашению, осуществляется по единому требованию. Оно гласит, что сборы нужно выплачивать только в страну, которая является источником дохода, только при следующих условиях:

  • лицо, получившее прибыль, не является резидентом в другом государстве;
  • прибыль получена через постоянное представительство.

Налогообложению подлежит лишь та часть дохода, которая получается именно при помощи последнего пункта. Можно говорить о постоянном представительстве только при существовании ряда определенных факторов. Во-первых, предпринимательская деятельность должна иметь определенную локацию. То есть это может быть какое-то помещение или площадка. Это самое место должно быть не одноразовым. Конечно, существуют исключения в виде осуществления работ, требующих перемещения. В такой ситуации во внимание принимается экономическая целостность проекта.

Вторым условием является то, что коммерческая деятельность проходит - частично или в полном объеме - как раз через эту локацию. Не считается постоянным место деятельности представительства, если оно осуществляется через агента, имеющего зависимый статус.

Если работы имеют вспомогательный или подготовительный характер, то это также не может быть отнесено к постоянному представительству. Считается, что если сооружения используются исключительно в целях хранения, демонстрации, закупки или поставки товаров, то это не дает право на оплату налога лишь одной стране. Это касается даже тех случаев, когда управление этими объектами ведется через постоянный офис. Доходы такого рода организации не облагаются налогами иностранного государства.

Проблема вычитания налога сразу двумя государствами является достаточно актуальной темой, так как в силу различных основ налогового законодательства в странах мира многие физические лица, получающие прибыль вне территории родины, попадают под двойной вычет из них, им приходится платить по месту получения дохода и по месту гражданства.

Это вычитание налогов из доходов лиц в нескольких странах мира – по месту пребывания и по месту формирования данных доходов.

Происходит взыскание налогов согласно двум направлениям, в которых работает фискальная служба:

  • По территориальному принципу – в таких странах сбор налогов происходит в более лояльном контексте, так как они претендуют только на доходы полученные в пределах страны;
  • По принципу резидентности – здесь сбор рассчитан на получение максимум вливаний в бюджет, так как налог изымается с резидента вне зависимости места получения его дохода.

Особенностью такого налогообложения в России является определение его согласно особым делениям с наличием некоторых классификационных признаков.

Как устранить двойное налогообложение – смотрите в этом видео:

Основные разновидности

Классификация по принципам

Налогообложение зависит от используемой схемы и бывает следующих типов:

  • Международный двойной экономического типа – снимается со всех субъектов одновременно, которые получили доход от одной операции, то есть их доход является общим. Это инициативный вариант получения сборов от резидента, доход которого был получен за границей;
  • Международный двойной юридического типа – это доход полученный по выполненной операции одним лицом, с такого оборота вычитается налог сразу несколькими государствами. В отношении данного типа сформирован свод специальных правил, согласно которым юрисдикция 2-х государств разделена для выполнения операции, а это значит, что необходимо наладить отношения между государствами, имеющими отношение к доходу и лицу, получившего его.

Важно: такие методы избегания двойного налогообложения очень эффективны для чего государства и подписывают специализированные соглашения.

Классификация по уровню

На классификационный признак влияет и уровень проведения операции, в зависимости от него могут формироваться такие виды:

  1. Внутренний – когда имеет значение важность и уровень административно-территориальной единицы, в пределах которой был получен доход, но при этом на любом округе оно осуществляется.

В свою очередь данный тип также подразделяется согласно выполненным операциям на каналы:

  • Вертикальный, согласно которому необходимо уплатить два вида налога – местный и государственный;
  • Горизонтальный – его особенность в индивидуальном подходе к каждой операции, в зависимости от региона ее выполнения, то есть доступно уплатить только налоги проведенные на территории данного муниципалитета, можно уплатить все касающиеся операции налоги или общегосударственные.
  1. Внешний – за пределами РФ, в подобной ситуации сталкиваются своды налогового законодательства двух государств, налогоплательщику придется удовлетворить требования фискальных служб на обеих территориях.

Негативные стороны налогообложения, приводящие к противоречию

Двойное налогообложение вызывает немало возмущений со стороны граждан, которые занимаются заработком за рубежом. Фискальные службы в свою очередь несмотря на наполнение бюджета государства, стремятся разрешить проблему, так как от такой позиции в первую очередь страдают граждане их государства.

  • Дележ прибыли налогоплательщика сразу двумя государствами в один и тот же период, что в результате составляет немалую сумму для субъекта;
  • Выделение резидентов и нерезидентов является крайне проблематично, для этого необходимо создавать новую классификацию доходов;
  • Необходимость в создании четкой законодательной базы, которая строго регламентирует объект налогообложения для возможности взыскания.

Важно: именно такое взаимодействие поможет урегулировать вопрос и найти компромисс интересов двух государств.


Что такое двойное налогообложение?

Соглашение об избежании двойного взимания налога

Это пакт между двумя государствами, в котором четко указаны правила вычитания налогов в тех случаях, когда объект прибыли расположен на территории страны, где субъект не числится резидентом.

Необходимость в нем – формирование перечня налогов, которые попадают под действие соглашения, а также перечень субъектов, являющихся субъектами двойного вычитания налога.

Также такой договор содержит все существенные условия – срок действия, условия налогообложения, порядок разрыва сотрудничества.

Важно: Россия имеет 82 соглашения об избежании двойного вычета налога с прочими государствами.

Преимущества таких договоренностей явные:

  • Это предотвращение двойного или обременительного вычитания налога;
  • Эффективный инструмент, предусматривающий применения только положительных сводов налоговых законов двух стран;
  • Возможности для налоговых новшеств с учетом национальных законов налогообложения;
  • Минимизация ставок;
  • Фиксация резидентности и местоположения объекта дохода.

При этом следует понимать, что такое послабление:

  • Не даст избежать внесения обязательных платежей;
  • Оно имеет несколько направлений и вариантов взыскания взносов и при неправильном подходе можно не сократить, а наоборот увеличить их;
  • Для использования соглашения с выгодой необходимо учитывать все нюансы страны, где предполагается размещение бизнеса и наличия подписанного с ней соглашения родного государства.

Применение соглашения о создании специальных экономических зон:

  • Налоги на прибыль и капитал;
  • Физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты.

К справке следует приложить:

  • Справку о взносе сбора за границей, при этом ее следует перевести на государственный язык и заверить у нотариуса;
  • Документ, отражающий тип дохода и его размер за календарный год, в нем также следует указать дату сбора и его сумму.

Декларация и квитанция об уплате налога также удостоверяются. Важно: применение упрощенной системы налогообложения предусматривает двойную уплату налога, так как зачет другой страны невозможно получить.

Налогообложение при реализации зарубежного имущества

До 1 января 2016 года российским законодательством предусматривалась уплата налога при продаже имущества за рубежом страны и в ее пределах в одинаковых размерах, исключения не были предусмотрены.

  • Владелец располагал собственностью свыше 5 лет;
  • Получил ее согласно дарственной или ухаживал за недееспособным членом семейства, который являлся владельцем имущества, в таких случаях имущество должно было находиться в собственности от 3 лет.
  • При этом жилье не имело отношения к предпринимательской деятельности.

Оформление прибыли от продажи имущества

Оформление прибыли в данном случае происходит следующими этапами:

  • Следует разобраться имеет ли бывший владелец отношение к категориям, которые освобождаются от уплаты сбора;
  • Если нет, необходимо составить и подать декларацию до 30 апреля следующего за получением дохода года. Как заполнить в общем порядке налоговую декларацию налогоплательщика вы можете прочесть ;
  • Уплатить пошлину до 15 июля этого же года.

Важно: в данном случае применение двойной уплаты налога также возможно, если налог исчислялся в размере 13% от полученной прибыли.

Исчисление налога с деятельности предпринимателя

Согласно существующим правилам, в случае получения дохода на территории любой страны, налоговый сбор следует внести только в ее казну, но при учете следующих пунктов:

  • Прибыль получена путем постоянного представительства;
  • Лицо, получившее ее не является резидентом другой страны.

При этом, если доход получен посредством представительства, то налог изымается именно с той части, которая получена представительством.

В данном случае необходимо понимать и соблюдать условия представительства:

  • Представительство может осуществляться только посредством постоянного пункта нахождения, который имеет постоянный характер, это не может быть переносная палатка;
  • Представительство может иметь вид целостного проекта, если предусмотрено выполнение работ, требующих перемещение, к примеру, строительные;
  • Представительство не может выражаться в лице агента имеющего резидентность страны;

Важно: при этом коммерция должна в полном или частичном объеме выполняться посредством указанной локации.

  • Если помещение предназначено для выполнения вспомогательных или временных мероприятий, то его нельзя считать местом представительства, в таком случае не может быть речи о взносе налога в казну одного государства.

Важно: если руководство вспомогательными помещениями выполняется из основного офиса, то иностранное государство, где они находятся не имеет право взимать налоги с организации.

Заключение

При получении дохода от любой деятельности за границей следует учитывать все особенности налоговых законов данной страны, но при этом помнить, что налоговые платежи в любом случае обязательны, и уклонение от данной процедуры уголовно наказуемо. Уплачивать налог за рубежом по меньшей ставке чем на родине и не подавать за это отчетность неприемлемо.

В каком порядке применяется Конвенция об избежании двойного налогообложения вы можете посмотреть тут:

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения — международные соглашения, которые заключают между собой государства, с целью исключить двойное обложение налогом доходов и имущества граждан и организаций — один раз в одном государстве и другой раз в другом.

Пример

Российская организация выплачивает иностранной организации дивиденды. Налоговый кодекс России устанавливает, что при выплате дивидендов, российская организация, как налоговый агент, должна удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 15%.

Иностранное государство также может предусматривать, что дивиденды облагаются налогом. В этом случае, налог с суммы дивидендов будет уплачен дважды – один раз в России и второй раз в иностранном государстве.

Международные соглашения определяют в каком государстве налог должен уплачиваться и в каком размере.

Термин Соглашение (конвенция, договор) об избежании двойного налогообложения на английском языке - Agreement (convention , treaty) for the avoidance of double taxation.

Комментарий

Россия заключила со многими иностранными государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, которые исключают двойное обложение одного и того же дохода или имущества в России и в иностранном государстве и определяют в каком размере и в каком государстве налог должен быть уплачен. Таких соглашений много и они могут именоваться соглашением, конвенцией, договором. По количеству заключенных международных соглашений об избежании двойного налогообложения Россия является одним из лидеров, входя в ТОП 5 стран.

Соглашения заключены с большинством государств. Российская Федерация не заключает Соглашения с так называемыми оффшорными государствами. Перечень соглашений постоянно обновляется.

Часть 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации определяет, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Соответственно, соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с иностранным государством имеют более высокую юридическую силу, чем Налоговый кодекс Российской Федерации. В результате, если российские лица (юридические или физические) получают доход от деятельности в другом государстве или иностранные лица, получают доходы в России, то нужно применять нормы соглашения.

Это же правило повторено в ст. 7 НК РФ: «Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.».

Пример

Российская организация выплачивает дивиденды организации из Германии. Налоговый кодекс России определяет, что дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям должны облагаться налогом по ставке 15%. Российская организация, выплачивающая дивиденды, обязана удержать и перечислить в российский бюджет сумму налога.

Россия заключила с Германией Соглашение от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Статья 10 «Дивиденды» соглашения определяет:

«1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с его законодательством. Налог при этом, однако, не должен превышать:

a) пяти процентов валовой суммы дивидендов, если лицом, фактически обладающим правом собственности на них, является компания, которая непосредственно располагает по меньшей мере десятью процентами уставного или складочного капитала выплачивающей дивиденды компании, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80.000 евро или эквивалентную сумму в рублях;

b) пятнадцати процентов от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях».

Соответственно, если компания Германии владеет 10% и более уставного или складочного капитала российской организации (выплачивающей дивиденды), и эта доля составляет не менее чем 80.000 евро или эквивалентную сумму в рублях, то применяется ставка налога 5%.

Пониженные ставки налогов и освобождение

В случае выплаты российскими организациями иностранным организациям так называемых пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти), российские организации выступают в роли налоговых агентов и обязаны удержать и перечислить в бюджет налог, по ставкам, предусмотренным НК РФ. Международные соглашения нередко устанавливают пониженные ставки налога или даже освобождение в этом случае.

Чтобы применить эту льготу, иностранная организация должна до выплаты дохода представить российскому налоговому агенту подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Это подттверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (ст. 312 НК РФ).

Важный судебный прецедент

Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 N 1646/07 по делу N А40-5091/06-33-49

Решение в пользу налогоплательщика.

Российский налогоплательщик выплачивал доход в 2002 - 2003 годах иностранной организации, учрежденной на территории Кипр. Российская организация имела подтверждения местонахождения иностранной организации на территории Кипра от 25 мая 1999 года и от 27 мая 2004 года. Налоговый орган наложил штраф на российского налогового агента в связи в тем, что, по мнению налогового органа, он не был вправе применять льготную ставку налога по международному соглашению, так как на дату выплаты дохода не было подтверждения местонахождения иностранной организации.

ВАС РФ принял решение в пользу налогоплательщика, посчитав что наличие подтверждений в 1999 году и 2004 году достаточно, для подтверждения местонахождения иностранной организации в 2002 - 2003 годах.

Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют следующие основные положения :

Положение, что Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Определение терминов соглашения

Перечень налогов, к которым применяется соглашение. Как правило, это прямые налоги - налог на прибыль, налог на доходы, налог на имущество. Косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж) не являются предметом таких соглашений и взимаются каждым государством по своим правилам.

Как определяется налоговое резидентство лица (например, лицо является налоговым резидентом России или иностранного государства). В большинстве случаев затруднений с налоговым резидентством не происходит, но бывают и сложные случаи.

Определяется понятие «Постоянное представительство». Это понятие важно тем, что если иностранная организация действует в России через постоянное представительство, то оно признается плательщиком налога на прибыль с прибыли, полученной представительством в России. Причем термин «Постоянное представительство» не зависит от официальной регистрации иностранной организации. Например, многие оглашения предусматривает, что строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством только в случаях, если продолжительность их деятельности превышает определенный срок (например, 12 месяцев). Соответственно, если строительная площадка существует в России 13 месяцев, то деятельность рассматривается как постоянное представительство.

Процедурные вопросы.

Для каждого вида доходов и имущества определяется то, в какой стране будет доход (прибыль, имущество) облагаться налогом и по какой ставке. Как правило выделяют:

Доходы от недвижимого имущества

Прибыль от предпринимательской деятельности

Доходы от международных морских и воздушных перевозок

Доходы от отчуждения имущества

Доходы от независимых личных услуг

Доходы от работы по найму

Вознаграждения членам наблюдательных советов и советов директоров

Доходы от деятельности артистов и спортсменов

Доходы от деятельности в рамках государственной службы

Преподаватели, студенты и другие обучающиеся лица

Другие доходы

Имущество

Указывается на недопустимость налоговой дискриминации. Например - Граждане одного Договаривающегося Государства не могут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве налогообложению или связанному с ним обязательству, иным или более обременительным, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Государства при тех же обстоятельствах. Данное положение применяется также ко всем юридическим лицам, простым товариществам и другим объединениям лиц, учрежденным в соответствии с действующим в одном из Договаривающихся Государств законодательством.

Порядок устранения двойного налогообложения. В России, для российских организаций и физических лиц, устранение двойного налогообложения производится, как правило, путем зачета в России налога, уплаченного за границей - если резидент Российской Федерации получает доходы или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в Иностранном государстве, сумма налога на такие доходы или имущество, уплаченного в Иностранном государстве, будет вычтена из налога, взимаемого с такого лица в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не может превышать сумму налога, исчисленного с таких доходов или имущества в соответствии с законодательством и правилами Российской Федерации.

Пример

Российская организация получила прибыль в сумме 100 тыс. евро от деятельности своего филиала в иностранном государстве. В иностранном государстве эта прибыль была обложена налогом на прибыль по ставке 30% . Сумма налога составила 30 тыс. евро.

В России прибыль от такой деятельности облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Учитывая, что сумма налога составила по российским правилам меньше, чем по правилам иностранного государства, в результате зачета, налог с прибыли иностранного филиала в России не уплачивается.

НК РФ устанавливает требование, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранное лицо должно представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что это иностранное лицо имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (ст. 312, 232 НК РФ).

Вступление в силу международного договора об избежании двойного налогообложения

Дата вступления в силу международного договора об избежании двойного налогообложения определяется в самом этом договоре.

Вступлению в силу предшествует так называемая ратификация международного договора. Ратификация является, по сути, принятием международного договора государственной Думой России и осуществляется в форме федерального закона (ст. 14 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации").

После принятия ратифицирующего федерального закона Президентом Российской Федерации подписывается ратификационная грамота.

Затем, Россия и иностранное государство обмениваются ратификационными грамотами в порядке ст. 19 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ.

Пример

Статья 27 "Вступление в силу" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" определяет:

"Договаривающиеся Государства письменно уведомят друг друга по дипломатическим каналам о выполнении ими соответствующих процедур, требуемых для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего уведомления , и положения настоящего Соглашения применяются:

(а) в Австралии:

(i) в отношении налога у источника выплаты дохода, получаемого нерезидентом, к доходу, полученному 1 июля или после 1 июля календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу;

(ii) в отношении иного австралийского налога, к доходу или прибыли за любой финансовый год, начинающийся 1 июля или после 1 июля календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу;

(b) в России:

в отношении налоговых годов и периодов, начинающихся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу."

Модельная конвенция

ОЭСР разработала так называемую модельную конвенцию (OECD Model Convention) - шаблон международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Этот документ используется многими государствами как основа для разработки своих соглашений. Модельная конвенция была впервые опубликована в 1963 году и обновлена в 1977 году.

В свою очередь ООН также разработала модельную конвенцию (UN Model Convention) для соглашений между развитыми и развивающимися странами. Впервые модельная конвенция ООН была опубликована в 1980 году и позже не раз обновлялась (2001, 2011, 2012 гг.). Считается, что модельная конвенция ООН больше учитывает интересы развивающихся стран (в сравнении с конвенцией ОЭСР), так как предоставляет больше налоговых прав государствам, которые получают инвестиции в бизнес из иностранных государств.

Историческая справка

В 1920-х годах Лига Наций (League of Nations) признала, что взаимодействие налоговых систем государств может вести к двойному налогообложению - ситуации, когда один и тот же доход (прибыль, имущество) облагаются налогом дважды - в одном государстве и в другом. Было принято решение устранить двойное налогообложение путем принятия согласованных международных правил налогообложения. Так появились международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения России с иностранными государствами

Государство Соглашение Срок вступления в силу Ставка дивидендов Ставка процентов Ставка роялти
Австралия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" 17.12.2003 5% или 15% (ст. 10 Соглашения) 10% (ст. 11 Соглашения) 10% (ст. 12 Соглашения)
Австрия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" 30.12.2002 5% или 15% (ст. 10 Соглашения) 0% (ст. 11 Соглашения) 0% (ст. 12 Соглашения)
Азербайджан Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 03.07.1998 10% (ст. 10 Соглашения) 10% (ст. 11 Соглашения) 10% (ст. 12 Соглашения)
Албания Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 09.12.1997 10% (ст. 10 Соглашения) 10% (ст. 11 Соглашения) 10% (ст. 12 Соглашения)
Алжир Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 18.12.2008 5% или 15% (ст. 10 Соглашения) 15% (ст. 11 Соглашения) 15% (ст. 12 Соглашения)
Аргентина Конвенция между Правительством Российской Федерации и правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал 16.10.2012 10% или 15% (ст. 10 Соглашения) 15% (ст. 11 Соглашения) 15% (ст. 12 Соглашения)
Армения Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество" 17.03.1998 5% или 10% (ст. 10 Соглашения) 0% (ст. 11 Соглашения) 0% (ст. 12 Соглашения)
Беларусь Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" 20.01.1997 15%
(ст. 9 Соглашения) 		10%
(ст. 10 Соглашения) 		10%
(ст. 11 Соглашения)
Бельгия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 26.06.2000 10%
(ст. 10 Соглашения) 		10% (ст. 11 Соглашения) 0%
(ст. 12 Соглашения)
Болгария Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 08.12.1995 15%
(ст. 10 Соглашения) 		15%
(ст. 11 Соглашения) 		15%
(ст. 12 Соглашения)
Ботсвана Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" 23.12.2009 5% или 10%
(ст. 10 Соглашения) 		10%
(ст. 11 Соглашения) 		10%
(ст. 12 Соглашения)
Бразилия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" 19.01.2009 10% или 15%
(ст. 10 Соглашения) 		15%
(ст. 11 Соглашения) 		15%
(ст. 12 Соглашения)
Великобритания Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества" 18.04.1997 10%
(ст. 10 Соглашения) 		0%
(ст. 11 Соглашения) 		0%
(ст. 12 Соглашения)
Венгрия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 03.11.1997 10%
(ст. 10 Соглашения) 		0%
(ст. 12 Соглашения)
Венесуэла Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" 19.01.2009 10%или 15%
(ст. 10 Соглашения) 		10% или 15%
(ст. 12 Соглашения)
Вьетнам Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" 21.03.1996 10%или 15%
(ст. 10 Соглашения) 		10%
(ст. 11 Соглашения) 		15%
(ст. 12 Соглашения)
Германия Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 30.12.1996 5% или 15%
(ст. 10 Соглашения) 		0%
(ст. 12 Соглашения)
Греция Конвенция между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" 13.12.2007 5% или 10%
(ст. 10 Соглашения) 		7%
(ст. 12 Соглашения)
Дания Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 27.04.1997 10%
(ст. 10 Соглашения) 		0%
(ст. 12 Соглашения)
Египет Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" 06.12.2000 10%
(ст. 10 Соглашения) 		15%
(ст. 12 Соглашения)
Израиль Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" 07.12.2000 10%
(ст. 10 Соглашения) 		10%
(ст. 12 Соглашения)
Индия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" 11.04.1998 10%
(ст. 10 Соглашения) 		10%
(ст. 12 Соглашения)
Индонезия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы" 17.12.2002 15%
(ст. 10 Соглашения) 		15%
(ст. 12 Соглашения)
Иран Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" 05.04.2002 5%, 10%
(ст. 10 Соглашения) 		5%
(ст. 12 Соглашения)
Ирландия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" 07.07.1995 10%
(ст. 10 Соглашения) 		0%
(ст. 12 Соглашения)
Исландия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы" 21.07.2003 5% или 15%
(ст. 10 Соглашения) 		0%
(ст. 12 Соглашения)
Италия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения" 01.01.1999 5% или 10%
(ст. 10 Соглашения) 		0%
(ст. 12 Соглашения)
Испания Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" 13.06.2000 5% или 10% или 15%
(ст. 10 Соглашения) 		5%
(ст. 12 Соглашения)
Казахстан Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" 29.07.1997 10%
(ст. 10 Соглашения) 		10%
(ст. 12 Соглашения)
Канада Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 05.05.1997 10% или 15%
(ст. 10 Соглашения) 		10%
(ст. 12 Соглашения)
Катар Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" 05.09.2000 5%
(ст. 10 Соглашения) 		0%
(ст. 12 Соглашения)
Кипр Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" 17.08.1999 5% или 10%
(ст. 10 Соглашения) 		0%
(ст. 12 Соглашения)
Киргызстан Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы" 06.09.2000 10%
(ст. 10 Соглашения) 		10%
(ст. 12 Соглашения)
Китай Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" 10.04.1997 10%
(ст. 9 Соглашения) 		10%
(ст. 11 Соглашения)
КНДР Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно - Демократической Республики от 26.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" 30.05.2000 10%
(ст. 10 Соглашения) 		0%

Публикации по теме