Инструкция

Возьмите бланк декларации по НДС . Заполнять следует только титульный лист и раздел №2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по налогового агента». Раздел №2 заполняется отдельно по каждому иностранному партнеру. Существует три операции, по которым фирме - налоговому агенту необходимо отчитываться по НДС , а именно:
- покупка товаров или услуг у лиц или аренда чего либо у ;
- продажа конфискованного, бесхозного или имущества иностранной фирмы или лица;
- исключение из реестра или внесение в реестр судов.

Строка 010 – отображаете КПП иностранной организации. Строка 020 – указываете наименование иностранной организации или лица, за которых вы платите .

В строке 030 указываете ИНН иностранной организации. В случае его отсутствия ставите прочерк. ИНН не указывают в следующих ситуациях:
- если товар (услуга) куплен у иностранного лица, которое не было инспекции РФ;
- если произошла реализация имущества, подходящего под разряд «бесхозное» или «конфискованное»;
- если реализация имущества, принадлежащего иностранным лицам состоялась договор с посредником;
- если судно было исключено или не включено в Российский международный реестр судов в указанные сроки.

В строки 040 и 050 указываете соответственно КБК зачисления налога, ОКАТО, вам присвоенный. Строка 070 предназначена для кода операции. Каждая операция имеет свой код, согласно действующему «Порядку заполнения декларации по НДС » и его №1. Строчки 060-100 заполняете, исходя из назначения. Там указываются суммы начислений.

Обратите внимание

Помните, что неправильное заполнение бланков налоговой отчетности может привести к неприятностям с вашей налоговой службой. Поэтому к сдаче отчетности необходимо относиться внимательно, тщательно перепроверять все вносимые цифры. Еще одной неприятностью в неправильном заполнении налоговой декларации может стать финансовая проблема вашего предприятия.

Полезный совет

Если вы не пользуетесь специальным бухгалтерским программным обеспечением (1С:Бухгалтерия), в котором есть соответствующий модуль по расчету налога, можно найти бесплатные программки в интернете, которые облегчат вам процесс расчета налога и вывод декларации на бумажный носитель.

Источники:

• как заполнять налоговую декларацию по ндс в 2019

Совет 2: Как заполнить декларацию налоговому агенту в 2019 году

Если ваша фирма выступает в качестве налогового агента, даже не являясь плательщиком НДС, заполнять налоговую декларацию и представлять отчеты в соответствующие инстанции все равно придется. При этом необходимо отразить НДС, уплачиваемый не за себя, а какую-либо другую организацию. Чтобы заполнить декларацию налоговому агенту, заполняйте установленные для этого бланки, отражая в них всю необходимую информацию.

Инструкция

Закон, описывающий , предусматривает использование общего бланка, но при этом следует заполнять не все его графы. Сначала обратитесь в органы налоговой инспекции по регистрации вашей компании, возьмите , а далее приступайте к его заполнению. Во-первых, заполните титульный лист декларации, указав в нем данные о вашей компании, а затем приступайте к внесению во второй раздел всех сумм, подпадающих под уплату налога. Все цифры вносите отдельно по каждому иностранному партнеру, по сделкам с которым вам придется сначала исчислить, а затем – и уплатить НДС.

В другие графы декларации внесите сумы с лицами, арендующими муниципальную либо государственную собственность. Только в случае если ваша компания реализовывала конфискованное имущество, детализация не потребуется, при таком факте фиксируйте общую сумму в специально предназначенной для этого строке. Если ваша компания является владельцем судов, впишите каждый корабль отдельно, записывая свои КПП и ИНН, а также данные иностранной компании, за которую вы отчитываетесь в налоговой службе РФ. Обязательно пропишите в декларации все коды операций, касающихся аренды либо факта совершения покупки каких-либо товаров у иностранных партнеров.

Во-вторых, чтобы заполнить декларацию налоговому агенту, исчисляйте сумму НДС, так как за ошибки несете именно вы, а не ваши иностранные партнеры. Используйте в расчетах ставку налога 10/110, а необходимые суммы внесите в графы 070 и 080, а затем перенесите полученные показатели в итоговые строки 050 и 170. Если ваша компания вносила авансовые платежи своим иностранным партнерам, обязательно заполняйте графы 130 и 140. Помните, что данную сумму вы должны включить в налоговый отчет лишь один раз, поэтому избегайте ее дублирования при внесении в декларацию последующих этапов сделки.

Дальнейшее заполнение декларации налоговым агентом охватывает фиксацию данных об аренде , при этом каждый арендованный объект внесите отдельно и проставьте напротив него реальные суммы, по которым исчисляется база для . В качестве базы для уплаты НДС внесите общую сумму арендной платы в графу 090, а затем вынесете ее в итоговую графу 050. Доходы от реализации всего отразите в графе 100 либо 120.

Совет 3: Как проверить правильность заполнения декларации по ндс в 2017 году

От того, насколько правильно заполнена декларация по НДС , зависит успешность возврата налогов в бюджет предприятия или компании. Но очень часто бухгалтеры делают ошибки в документах. Поэтому после их написания следует проверить правильность заполнения декларации.

Вам понадобится

• - образец декларации;
• - заполненный документ.

Инструкция

Проверьте титульный лист. Обратите внимание на правильность заполнения ИНН организации. Ошибка в одной цифре может привести к нежелательным последствиям. Юристам придется в суде доказывать, что этот ИНН относится к данному налогоплательщику.

Проверьте разделы и приложения. Количество заполненных разделов и приложений должно зависеть от операций, которые провела компания. Обязательно проверьте правильность заполнения кодов района, населенного пункта, кода бюджетной классификации.

Во втором разделе обратите внимание на сумму НДС , которые налоговым агентом. Кроме этого, проверьте, чтобы каждая операция была заполнена на отдельной странице, а коды операции не были перепутаны.

Третий раздел декларации должен заполняться в соответствие с НК РФ. Найдите этого раздела и сравните правильность его заполнения . Кроме этого, обратите внимание: сумма НДС , принятая к вычету и восстановленная на текущий период, приравнивается к нулевой ставке. Некоторые ставки НДС подлежат восстановлению, если изменяются действия контрактов или же они расторгаются. Поэтому обратите внимание на правильное налоговой базы и суммы НДС , которые восстановлены с прошлого отчетного периода.

Проверьте, должны ли вы заполнять 5 раздел декларации по НДС . Для этого посмотрите, была ли нулевая ставка подтверждена в прошлом отчетном периоде или же не подтверждена в установленный срок. Если нулевая ставка подтверждена, нужно заполнять 5 раздел.

Видео по теме

Обратите внимание

Если вы неправильно определите налоговый отчетный период, то можете не во время подать налоговую декларацию в соответствующий орган. За это вам начислят штраф. Чтобы этого не произошло, помните: если налоговый отчетный период равен календарному месяцу, вы вправе подать декларацию в течение 20 дней после закрытия периода; если же отчетный период составляет квартал, то декларацию следует подать не позже 40 дней после окончания периода.

Полезный совет

Чтобы правильно определить налоговую базу, необходимо следить за действующими договорами и контрактами.

Этого налога или нет. Если предприятие или ИП освобождены от начисления и уплаты НДС, они не подают декларацию по налогу на добавленную стоимость. Но для ситуаций, когда субъект предпринимательства становится налоговым агентом по НДС, сделано исключение – в этом случае отчет должен быть сдан.

Плательщики НДС, юрлица и ИП, освобожденные от уплаты налога (ст. 145 и 145.1 НК РФ), а также применяющие спецрежимы (ЕНВД, «упрощенку», ЕСХН, патент), могут выступать в роли налоговых агентов, если ими (ст. 161 НК РФ):

приобретаются товары (работы, услуги) у иностранных контрагентов на территории РФ, у которых нет регистрации в ФНС России;

осуществляется посредническая деятельность между продавцом в лице иностранной компании, не стоящей на налоговом учете в РФ, и российскими покупателями;

заключены сделки по аренде или покупке имущества у органов госвласти и муниципального управления;

реализуется конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также унаследованные государством, имущество по решению суда;

покупаются сырые шкуры животных, лом и отходы черных/цветных металлов, вторичного алюминия (и его сплавов)

Декларация по НДС налогового агента на УСН

Шаблон декларационной формы по НДС унифицирован, он утвержден ФНС в приказе от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016). Этим правовым документом зафиксированы и ключевые Правила заполнения отчета.

Все плательщики и неплательщики НДС, являющиеся налоговыми агентами, сдают декларацию по единым срокам . На подготовку квартальной формы отводится 25 календарных дней после завершения отчетного периода. Налоговым агентам, не являющимся налогоплательщиками по НДС (или освобожденным от уплаты), разрешено представлять отчет в «бумажной» форме (в отличие от плательщиков НДС, которые обязаны отчитываться только электронно).

Декларация по НДС налогового агента на УСН будет состоять из таких страниц:

титульный лист;

Порядок заполнения декларации рассмотрим на примере:

ООО «Уран» зарегистрировано в РФ (г. Феодосия, Республика Крым) в качестве «упрощенца», т.е. от уплаты НДС фирма освобождена. Компания занимается производством картона. В третьем квартале 2018 предприятие закупило оборудование у иностранного поставщика – ООО «Эллинка», который не состоит на учете в ИФНС РФ. Сумма сделки составила 183 608 руб. Ставка НДС – 18%.

На титульной странице вводится ИНН и КПП налогового агента, указывается номер страницы «001».

В поле для номера корректировки ставится «0», это означает, что документ носит первичный характер.

Налоговый период – 3 квартал, в котором была совершена отражаемая сделка (это код «23»). Далее указывается год – «2018», номер отделения ФНС, в который подается документ.

Код по месту учета – если декларация сдается налоговым агентом по месту его регистрации, применяется код «231» (коды можно найти в приложениях к Правилам заполнения отчета).

Далее на титульном листе указывается полное наименование предприятия (Ф.И.О. ИП), выступающего налоговым агентом. Ниже вписывается шифр вида экономической деятельности по единому классификатору ОКВЭД2 – в нашем случае это «17.12.2». Вписываются контактные данные и количество страниц в отчете.

В нижней части листа фиксируется отправитель документа – налогоплательщик (в данном случае налоговый агент) или уполномоченный представитель. В первом варианте ставится код 1, во втором – 2. Указывается ФИО руководителя компании-налогового агента и дата сдачи отчета.

НДС налогового агента в декларации по НДС отражается в разделах 1 и 2. Раздел 1 заполняется в единственном числе, независимо от количества контрагентов и сделок, раздел 2 заполняется отдельно для каждого контрагента, за которого надо заплатить налог. Заполним раздел 2 для нашего примера:

в строках 010 и 030 (ИНН и КПП подразделения иностранного продавца) ставятся прочерки, потому что декларация подается не уполномоченным отделением иностранной компании, а налоговым агентом-покупателем;

в графе 020 указывается наименование контрагента (в примере это иностранный поставщик ООО «Эллинка»);

в строке 040 отражается код КБК для НДС;

графа 050 – вписывается код ОКТМО, который присвоен муниципальному образованию по месту уплаты налоговым агентом НДС (в примере – г. Феодосия);

строка 060 – рассчитанная налоговым агентом величина налога, подлежащего уплате: 28 008 руб. (183608 – (183608 / 118 х 18));

в строку 070 вводится код операции из приложения 1 к Порядку заполнения (в нашем случае «1011711» – реализация товаров иностранных поставщиков, которые не зарегистрированы в ФНС России).

В разделе 1 дублируется код ОКТМО и КБК из раздела 3, указывается совокупная величина налогового обязательства. В остальных строках ставятся прочерки.

Организация или ИП становится налоговым агентом по НДС, если:

• приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ (п. 1,2 ст. 161 НК РФ);
• как посредник реализует на территории РФ товары (работы, услуги, имущественные права) иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, и участвует при этом в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ). В поименованных двух ситуациях исполнять обязанности налогового агента вы не должны, если приобретаете имущество у физлица-иностранца, не являющегося ИП (Письмо Минфина от 05.03.2010 № 03-07-08/62);
• арендует у госорганов и органов местного самоуправления федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципалитетов (абз.1 п.3 ст. 161 НК РФ);
• приобретает у органов власти государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями (абз.2 п.3 ст. 161 НК РФ);
• приобретает (кроме освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика) сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы (п.8 ст.161 НК РФ);
• продает на территории РФ конфискованное имущество, имущество, продаваемое по решению суда (кроме случаев, когда должник признан банкротом), клады, ценности (бесхозяйные, скупленные, а также перешедшие по праву наследования государству) (пп. 15 п. 2 ст. 146 , п. 4 ст. 161 НК РФ);
• приобретает судно, которое в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ);
• предоставляет на территории РФ железнодорожный подвижной состав или контейнеры на основании посреднического договора (за исключением международной перевозки товаров и транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ) (п.5.1 ст.161 НК РФ).

Обязанности налогового агента по НДС

Говоря простым языком, налоговый агент по НДС должен уплатить налог вместо налогоплательщика, который не может это сделать. В обязанности налогового агента в общем случае входит:

• исчисление суммы налога;
• удержание налога из доходов налогоплательщика, выплачиваемых налоговым агентом;
• перечисление налога в бюджет (п. 1 , пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

При этом не имеет значения, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС. Даже если вы применяете какой-либо из спецрежимов или применяете общий режим, но освобождены от уплаты НДС, в указанных выше ситуациях вы должны будете выполнять обязанности налогового агента по НДС (Письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-07-14/96).

Плательщики НДС, удержавшие и перечислившие налог в качестве налогового агента, смогут принять его к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Исключение составляют случаи уплаты налога в соответствии с пп. 4 , , 5.1 ст.161 НК РФ .

Если НДС удержать невозможно

Если удержать НДС из доходов налогоплательщика вы не можете, поскольку между вами нет денежных расчетов, то о невозможности удержания налога и сумме образовавшейся задолженности плательщика перед бюджетом необходимо сообщить налоговикам (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ , п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). На это у налогового агента есть месяц со дня, когда стало известно о невозможности удержания НДС. Утвержденной формы для сообщения нет, поэтому можно направить в ИФНС письмо в произвольной форме.

Уплата НДС налоговым агентом

Перечислять в бюджет удержанный из доходов налогоплательщика НДС налоговый агент должен по месту своего нахождения. Исчисленную сумму налога нужно разделить на 3 и каждую из полученных сумм перечислить в бюджет каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом, в котором сумма НДС была удержана (п. 1 , 3 ст. 174 НК РФ). То есть, например, когда:

• перечислена оплата иностранной организации за поставленный товар (Письмо Минфина от 11.07.2012 № 03-07-08/177),
• перечислены деньги органу госвласти по договору аренды помещения;
• посредником получена оплата за реализованные товары (работы, услуги) иностранного лица (Письмо ФНС от 03.04.2009 № ШС-22-3/257@).

Иное правило установлено для перечисления сумм налога при приобретении облагаемых НДС работ и услуг у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ. В этом случае НДС должен быть уплачен в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Поэтому в банк нужно направлять сразу 2 платежки: одну на оплату работ или услуг иностранца, другую - на перечисление налога в бюджет (Письмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-08/33).

Особенности заполнения платежки на уплату налога

При оформлении платежки на перечисление НДС налоговый агент указывает в поле 101 код «02» (Приложение № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). А КБК должен быть поставлен тот же, что и при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В 2018-2019 гг. это 182 1 03 01000 01 1000 110.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

В декларации по НДС налоговый агент в обязательном порядке заполняет титульный лист и раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ , п. 3 Порядка заполнения декларации).

В зависимости от того, по каким операциям вы являетесь налоговым агентом, раздел 2 декларации заполняется отдельно (п. 36 Порядка заполнения декларации):

• по каждому иностранному лицу;
• по каждому органу госвласти и управления, местного самоуправления.

Другие разделы включаются в декларацию при необходимости отражения в них соответствующих данных. Например, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками НДС, в обязательном порядке сдают в составе декларации раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Скачать бланк декларации можно .

Способы представления декларации налоговыми агентами

Налоговые агенты должны сдавать декларации по НДС в ту ИФНС, в которой состоят на учете. Некоторые из них вправе сами выбирать - сдавать им декларацию на бумаге или в электронном виде. Это налоговые агенты, которые одновременно:

• не являются посредниками, действующими в интересах другого лица;
• не являются плательщиками НДС, либо являются плательщиками, но освобождены от обязанности платить НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
• не являются крупнейшими налогоплательщиками;
• имеют среднесписочную численность работников за предыдущий календарный год не более 100 человек (для вновь созданных организаций в указанный лимит должна укладываться численность работников) (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Остальные налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде. Декларация же, представленная в ИФНС на бумаге, не будет считаться принятой. Из-за чего налоговики могут оштрафовать и заблокировать счета налогового агента (пп. 1 п. 3 ст. 76 , п. 5 ст. 174 НК РФ , Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Срок представления декларации

Декларация должна быть представлена налоговикам не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту? К этому вопросу стоит подойти со всей ответственностью, ведь обязанность представлять отчетность в налоговую сохраняется в этом случае и у неплательщиков налога. В какие сроки подают декларацию по НДС налоговые агенты и какие для них есть особенности заполнения, узнайте из нашей статьи.

Начиная с 1-го квартала 2019 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на обновленном бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018 . Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок). Последние изменения в форму в основном связаны с повышением ставки НДС. Особенностей заполнения отчета налоговыми агентами, которые мы будем рассматривать далее, они не затронули.

Больше узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в этой статье .

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 3, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз. 5-7 п. 3, п. 51 Порядка).

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары (услуги), по каждому арендодателю — муниципальному (государственному) органу, продавцу госимущества (п. 36 Порядка). То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами.

Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.17 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде (письмо от 07.09.2009 № 3-1-10/712@), можно сослаться на судебную практику, руководствоваться которой призывает письмо ФНС от 14.09.2009 № 3-1-11/730. Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога (постановления ФАС СЗО от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Подробнее об условиях, когда лица, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут не попасть под это исключение, читайте .

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись.

Особенности заполнения раздела 2

В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:

• арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
• иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
• поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.

Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.

Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?» .

Итоги

При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом.

Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.

Если налоговый агент не уплачивает налог или освобожден от его уплаты, но выставляет налогоплательщикам счета-фактуры с выделением суммы НДС, тогда ему потребуется еще заполнить раздел 12, кроме обязательных раздела 1 и титульного листа.

Какие разделы декларации надо заполнить

Все налоговые агенты должны заполнять разд. 2 декларации по НДС. В нем указывается сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом.

Если в истекшем квартале кроме "агентских" у вас были и другие операции, требующие отражения в декларации, просто включите разд. 2 в ее состав.

Если же у вас были только "агентские" операции, то помимо разд. 2 надо сдать в ИФНС:

Титульный лист. Организации, освобожденные от НДС или применяющие спецрежим, в строке "по месту нахождения (учета)" указывают код "231", а остальные организации - код "214" (п. 3 Порядка заполнения декларации);

Разд. 1. Если вы сдаете декларацию в бумажной форме, то в строках 030 - 080 этого раздела поставьте прочерки. А если в электронном виде, то, заполняя декларацию в бухгалтерской программе, строки 030 - 080 разд. 1 оставьте пустыми (п. 3 Порядка заполнения декларации);

Разд. 9. Он содержит сведения обо всех, в том числе "агентских" счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Как заполнить раздел 2

Отдельный разд. 2 надо заполнить по каждому контрагенту, за которого вы уплачиваете НДС в качестве налогового агента (иностранному продавцу, органу власти - арендодателю или продавцу госимущества). Иначе говоря, сколько у вас контрагентов, для которых вы являетесь налоговым агентом, столько должно быть и разд. 2.

Если у вас несколько договоров с одним контрагентом, то по всем этим договорам вы заполняете один разд. 2 (п. 36 Порядка заполнения декларации).

При заполнении разд. 2 укажите:

В строке 020 - наименование лица, по операциям с которым вы признаетесь налоговым агентом;

В строке 030 - ИНН лица, указанного в строке 020 (при наличии). Если вы заполняете раздел по иностранному продавцу, у которого нет ИНН, то:

В декларации, сдаваемой на бумаге, в строке 030 поставьте прочерк;

В декларации, сдаваемой в электронном виде, строку 030 оставьте пустой;

В строке 040 - КБК (182 1 03 01000 01 1000 110);

В строке 050 - ваш код по ОКТМО;

В строке 060 - сумму НДС к уплате;

В строке 070 - код операции. Взять его нужно из разд. IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации. Например, при аренде или покупке имущества у органа власти указывайте код 1011703. При покупке у иностранной организации товаров нужно указать код 1011711, а работ или услуг - код 1011712.

Строки 080 - 100 разд. 2 заполняют только посредники, реализующие в РФ товары (работы, услуги) иностранных продавцов (п. 37.8 Порядка заполнения декларации). То есть - организации, указавшие в строке 070 код операции 1011707.

ООО "ТрейдПлюс" арендует у КУМИ г. Ставрополя нежилые помещения площадью 50 и 100 кв. м. По каждому арендуемому помещению заключен отдельный договор. В I квартале 2016 г. ООО "ТрейдПлюс" перечислило КУМИ г. Ставрополя арендную плату за оба помещения в общей сумме 450 000 руб. НДС исчислен в сумме 81 000 руб. (450 000 x 18%).

Раздел 2, заполненный в электронной форме, в распечатанном виде будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).