Как рассчитать сумму подоходного налога с зарплаты. Как самому рассчитать подоходный налог с заработной платы. Процентные ставки налога с зарплаты

НДФЛ, высчитываемый из зарплаты каждого человека – это знакомая многим неизбежность. Поэтому важно чётко понимать, как его вычисляют, какие возможны льготы и вычеты. Также не лишним будет пример расчета, чтобы иметь представление об этом и не нарваться на налоговые санкции. Что нужно знать про то, как рассчитать НДФЛ, читайте в нашей консультации.

Общий подход

Подоходный налог представляет собой один из видов удержаний из зарплаты в пользу бюджета. Его исчисление происходит, прежде всего, с дохода работающих сотрудников организаций и ИП, ведущих свою деятельность на территории России. Объем удержания может заметно зависеть о того, сколько подчиненный фактически находится на российской территории в течение года.

Налоговый кодекс оперирует таким понятием, как налоговый резидент. Если определенный человек таковым является – то есть присутствует на российской территории от 183 календарных дней за 12 месяцев подряд – то подоходный налог в 2018 году с него рассчитывают по ставке 13%.

Причем к категории отечественного резидента можно принадлежать независимо от того, гражданином какой страны является физлицо. Это следует помнить тем, кто приезжает в Россию работать. То есть, при обладании статусом резидента можно рассчитывать на увеличение своих доходов, которые будут получены на руки. Если же человек не относится к категории резидента РФ, то высчитывают подоходный налог с его зарплаты уже в размере 30%.

Для вычисления налоговой базы НДФЛ, проведения расчетов, удержаний и перечислений указанного налога в казну в каждой организации есть специализированный орган расчета или отдельный специалист. Обычно это бухгалтерия.

Для расчета налогооблагаемой базы необходимо обязательно учитывать тот факт, что при наличии у налогового резидента источника дохода и за пределами страны, он (как правило) не будет освобожден от уплаты налога с этой своей прибыли.

Рассматривая далее вопрос, как высчитывают подоходный налог с заработной платы, необходимо сказать о том, что в качестве налоговой базы выступает и прибыль нерезидентов, получаемая в организациях не на российской территории.

Если военнослужащий направлен на службу за границу, он все равно входит в группу налоговых резидентов и ему придется расставаться с налогом на доходы.

Кроме того, в Налоговом кодексе РФ есть ряд ограничений на удержание подоходного налога с командированных работников.

Ставка НДФЛ

В качестве общего размера применяют удержание 13% от дохода, что плательщик получил в течение одного периода (месяц). Если, например, ИП работает на патенте, то он не подходит под эту ставку, так как вообще не платит НДФЛ с деятельности в рамках патента. Поэтому в целях экономного обложения подоходным налогом патентную систему принято считать наиболее подходящей.

Что касается дивидендов, то их тоже облагают по общей ставке 13%.

Кроме главной ставки, есть удержания других размеров, которые зависят от ситуации. Так, с любых выигрышей и призов на различных рекламных мероприятиях придется отдать с них в бюджет 35%. Но только с суммы от 4000 рублей за год.

Аналогично повышенная ставка действует для процентов по депозитам в отечественных банках. С экономии на процентах, которые нужно отдавать за заем, тоже придется отдать 35%.

В некоторых случаях 30% придется оставить в казне с доходов по ценным бумагам отечественных фирм (ст. 214.6 НК РФ).

Вообще, ставка 30 процентов по умолчанию действует для налоговых нерезидентов РФ. Правда, есть исключения. Например:

• дивиденды от российского бизнеса облагаются по ставке 15%;
• для доходов от работы по найму тоже установлены совсем иные расценки (ст. 227.1 НК РФ);
• профессионалы с хорошей квалификацией платят, как и все граждане РФ, 13%;
• беженцы или получившими временное убежище тоже приравнены в этом вопросе к резидентам РФ.

Льготы

Поскольку подоходный налог – это один из вариантов существенного пополнения госказны, он ориентирован на выполнение определенных социальных функций. В этом случае интересен момент, как высчитывается подоходный налог, если есть дети.

Конкретные категории граждан могут подпадать под право на уменьшение суммы отчисления НДФЛ либо полное освобождение от изъятия этого налога. Так, НДФЛ не будет удержан с таких видов поступлений:

• госпособия, пенсии, алименты и стипендии;
• вознаграждения за находку клада;
• премии и гранты, полученные за достижения и прописанные в правительственном документе;
• компенсационные выплаты определенных типов;
• денежные средства за сдачу крови;
• социальные выплаты единовременного характера и др.

Есть виды доходов, с которых НДФЛ не удерживают частично:

• при вручении подарка стоимостью до 4000 руб.;
• с призов на мероприятиях, организованных госорганами (до 4000 руб.);
• матпомощь своим нынешним и бывшим сотрудникам (до 4000 руб.);
• если представлены документы, которые подтверждают оплату медпрепаратов на сумму не более 4000 руб.

Вычеты

Разбираясь в том, как высчитывается подоходный налог, стоит сказать, что еще одной важной особенностью реализации его социальной составляющей выступает предоставление разного рода вычетов с базы для его расчета. Их действие базируется на том, что весь налоговый период плательщик подвергался определенным не малым расходам. К примеру, приобрел недвижимость, автомобиль или оплатил обучение. Для таких лиц действуют специальные статьи Налогового кодекса. Они предполагают наличие вычетов: социальных, имущественных и стандартных. Поэтому перед тем, как рассчитать подоходный налог с заработной платы, сверяют положение физлица с Налоговым кодексом. Так, им предписано 3 типа вычета стандартного вида:

• 3000 руб. каждый месяц, если физлицо трудилось или служило в условиях критического характера;
• 500 руб. уменьшают базу для плательщиков, связанных с фактором войны или ЧС;
• 1400 руб. касаются большой аудитории людей, имеющих детей. А при появлении в семье третьего ребенка, размер вычета увеличивается: на двоих детей его сумма составит 2800 руб., а на троих – уже 5800, а не 4200 руб. Этот принцип актуален для каждого следующего ребенка.

Имущественный вычет выступает для плательщика в качестве самого ощутимого. Его можно получить только один раз. Сумма ограничена 2 млн рублей от цены жилья и т. п. Если речь идет об уплате процентов по ипотечному кредиту, то введено ограничение в 3 млн рублей.

Перед тем, как высчитать подоходный налог, требуется подать работодателю или напрямую в ИФНС соответствующий документ, чтобы получить право на уменьшенный налог с учётом указанных выше сумм. Реальный же экономический эффект можно будет ощутить только после того, как будет сдана налоговая отчетность и уплачен НДФЛ.

Есть также несколько случаев, когда у плательщика появляется право на налоговые послабления за счет различных социальных схем. Например:

• при участии человека в мероприятиях благотворительного рода за счет собственных средств;
• при наличии расходов на обучение в налоговом периоде;
• в случае пользования услугами медицинского характера;
• при отчислениях на свою пенсию частным фондам.

В сумме размер всей совокупности социальных вычетов не должен быть более 120 000 рублей (без учета первого пункта). При большем значении этой величины в отчетности графа с уменьшениями НДФЛ должна быть подогнана под такое ограничение.

Расчет НДФЛ

Для решения вопроса, как посчитать подоходный налог с зарплаты, используют специально разработанные в законе методики. Это следует делать безошибочно, чтобы в результате не было претензий и штрафных санкций со стороны налоговиков. Для правильного расчета ориентируются на положения статьи 225 Налогового кодекса РФ.

Вот, как высчитывать подоходный налог с заработной платы:

1. Для начала нужно определить полный перечень доходов, которые подлежат обложению данным налогом.
2. Затем в соответствии со ст. 224 НК РФ уточняют ставку налога.
3. После определяют налоговую базу но НДФЛ за период.

Имейте в виду: при использовании нескольких ставок налога его базу исчисляют отдельно для каждого вида поступлений. Так, при расчете налоговой базы от долевого участия не учитывают базу по всем прочим доходам.

Формула расчета по статье 225 НК РФ выглядит так:

НДФЛ = налоговая база × налоговая ставка

Для подсчета суммы НДФЛ к уплате в казну необходимо суммировать все полученные значения по каждой отдельной налоговой базе.

Теперь можно рассмотреть пример расчета подоходного налога в 2018 году.

ПРИМЕР

В мае 2018 года бухгалтер по расчетам с постащиками И.В. Романовав в ООО «Гуру» заработала 62 000 рублей согласно штатной сетке. Ей положен только один стандартный вычет на ребенка 5-ти лет. Соответствующее заявление на него лежит в бухгалтерии. Перед ООО «Гуру» стоит задача в качестве налогового агента определить НДФЛ Романовой за май, который нужно перечислить в бюджет. Самое крайнее – на следующий день после выдачи з/п. Для Романовой налоговая ставка по зарплате составляет 13%.

Налоговой базой выступает следующая сумма:

62 000 – 1400 = 60 600 руб.

В результате использования формулы получаем сумму НДФЛ:

60 600 × 13% = 7878 руб.

Тонкости расчета

Расчет подоходного налога с заработной платы предполагает целый ряд нюансов.

Сначала все доходы, которые получает работник, необходимо просуммировать: важно учесть премии, поощрения и разнообразные дополнительные выплаты. Затем – вычесть официальные «расходы» из всей полученной суммы, а потом оставшиеся средства обложить налогом в 13 или 30 (35)%.

Решая вопрос, как посчитать подоходный налог с зарплаты, немаловажно рассмотреть случай с минимальной заработной платой. В этом случае подход к расчету аналогичен описанному ранее. После удержания подоходного налога с минимальной оплаты труда (соответственно подходящей ставке) сотрудник получает свою заработную плату. Минимальная зарплата подпадает под подоходный налог по ставке 13 или 30 процентов. Остальные удержания выполняют уже из оставшейся суммы.

Иногда у работника есть право на использование налоговых вычетов. Если он обладает правом на несколько видов стандартных вычетов, то можно применить только один. Нельзя суммировать несколько стандартных вычетов. Исключением выстпает только детский вычет.

1. НДФЛ распространяется на выплаты по больничным листам, касающимся временной нетрудоспособности (либо по уходу за больными). Обложение происходит в общем порядке.
2. Если работник подпадает под несколько категорий вычетов, то при расчете подоходного налога с зарплаты можно учесть максимальную их сумму.
3. Когда сотрудник уходит в отпуск или по болезни, то расчет подоходного налога в 2018 году производят по сумме средней зарплаты.
4. Имейте в виду, что при заключении договоров подряда с таких работников тоже удерживают подоходный налог.

Даже те, кто не работает с бухгалтерскими расчетами, зачастую сталкиваются с вычислением различных процентов. К примеру, это нужно для расчета суммы налога, отчисляющегося по законам налогового кодекса РФ. Основной вопрос, который касается большинства граждан страны, заключается в вычислении подоходного налога. Как посчитать 13 от суммы, полученной в результате продажи недвижимости или заработной платы – вот, с чем сталкивается абсолютное большинство.

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты

Подоходный налог с зарплаты входит в число основных прямых налогов. Он удерживается в федеральный бюджет с вознаграждений, которые получают сотрудники различных государственных организаций и частных компаний. Как правило, налоговая ставка НДФЛ составляет 13%, что и вычитаются с зарплаты работников.

Важно, что перед тем, как посчитать 13 от суммы, необходимо принять во внимание налоговый вычет. По законодательству РФ этот показатель представляет собой льготу, которая предоставляется определенным категориям работников. Ее величина может составлять 500, 1400 или 3000 рублей.

К примеру, ежемесячный доход женщины составляет 15000 руб. Она мать несовершенного ребенка, то есть содержит на иждивении 1 человека. Согласно закону данная категория граждан РФ может претендовать на налоговый вычет в размере 1400 рублей. В этом случае налог с заработной платы будет считаться следующим образом: 15000 – 1400 = 13600 руб. Выделим 13% и получим 1768 руб., которые будут отчислены в федеральный бюджет.

Как посчитать 13 от суммы

Для тех, кому сложно посчитать сумму вычета подоходного налога, существуют специальные онлайн калькуляторы. Они не только вычисляют процент от заданного значения, но и выделяют процент от суммы и процент от разницы. Таким образом, используя возможности глобальной сети, пользователь может быстро осуществить необходимые вычисления и заполнить декларации, проверить законность выплат и прочее.

Существует еще один простой способ, как посчитать 13 от суммы. Для этого нужно общую сумму, от которой нужно выделить процент, разделить на 100, а результат умножить на 13. То есть если вы рассчитываете подоходный налог от заработной платы в 20 тыс. руб., получится 20000/100 х 13 = 2600 руб. Этот результат и составит 13%.

Еще один ручной способ – умножить общую сумму на количество процентов в сотых долях. То есть вместо деления и умножения вам достаточно совершить одно действие: умножить на 0,13. Если взять для расчетов предыдущий пример, то получится аналогичный результат: 20000 х 0,13 = 2600 руб.

Юридические лица обязаны отчислять государству налог на прибыль, в виде денежной суммы. Он представлен неким процентом от общей прибыли, размер которого устанавливается государством. Порядок проведения процедур начисления и выплаты определен законодательно, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.

Прибылью, с которой страна получает некоторый процент, являются полученные юридическим лицом доходы, из которых вычли стоимость произведенных на ведение дел затрат. Не все расходы регламентированы, получается не каждый из них можно вычесть из прибыли. Собственно, список учитываемых расходов также оговорен в Налоговом Кодексе.

Всего существует два официальных метода, позволяющих узнать величину облагаемой прибыли.

1. Посредством метода начисления возникающих расходов и поступающих доходов, не основываясь на том, были ли в реальности затрачены или получены деньги.
2. Учет производится по кассовому методу, то есть непосредственно в момент получения или уплаты денег. Воспользоваться кассовым методом могут лишь некоторые организации. Одно из условий предполагает наличие выручки за прошедший год в размере не более 1000000 рублей на каждые три месяца.

Бытует мнение, что рассчитать налог на прибыль может лишь бухгалтер, сотрудник искомой фирмы. Это представление в корне не верно. Любой интересующийся человек, даже математический профан, может испытать себя и вполне успешно определить величину налогообложения.

Кто обязан платить

Уплачивать налог на прибыль обязаны юридические лица, то есть организации. Поступающие от них суммы идут в государственный бюджет. Исключения могут составить те случаи, когда предприятие имеет особенный режим налогообложения, направление деятельности или является иностранной организацией, проводящей подготовку на территории России к различным значимым событиям общемирового характера.

УСН – аббревиатура расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Данный режим предполагает освобождение от уплаты налогов:

• имущественного;
• на прибыль;
• на доход физического лица;
• на добавленную стоимость (исключая импорт).

Кроме того, представленный режим подразумевает отмену множества перечисленных выше выплат, вместо них вводится единая, возможная в следующих вариантах:

• часть от полученного дохода в размере 6% от «тела» уплачивается государству;
• от полученной посредством вычитания из доходов предприятия его расходов разницы отнимаются от 5 до 15% и уплачиваются в бюджет страны.

Определиться с наиболее подходящим вариантом вы сможете, поняв, какова реальная величина ваших расходов. Если они не достигают половины получки, следовательно, выбирайте первый вариант, в остальных случаях отдайте предпочтение процентам с разницы между прибылью и затратами.

ЕНВД – эта аббревиатура при расшифровке звучит как единый налог на вмененный доход. Это режим предназначен для конкретных сфер ведения предприятий, все они представлены в НК РФ. Власти субъектов РФ могут устанавливать его как основной для своих регионов по отношению этих направлений деятельности.

Среди них обычно оказываются:

• перевозки грузов на транспорте;
• транспортировка пассажиров;
• торговля в розницу и т.д.

При едином налоге на вмененный доход отчисления в пользу государства снимаются с дохода, который предполагается получить в дальнейшем. Его нахождение производится согласно следующей формуле:

Где А – это показатель физического характера, находящийся в прямой зависимости от рыночной ниши, в которой действует организация, количества работников, размера торговой площадки, численности средств для передвижения и т.д.

В – оговоренная в Налоговом Кодексе Российской Федерации доходность базового характера.

К1 – специализированный коэффициент, на сегодняшний день равный 1, 868.

К2 — второй коэффициент, который определяется согласно правовым актам, изданным властями субъекта, на территории которого и находится индивидуально предпринимательство или юридическое лицо.

Ставки коэффициентов-дефляторов устанавливаются приказами Минэкономразвития каждый год. Последний приказ можно скачать по ссылке:

Обратите внимание! Поскольку налог берется с дохода, который является предполагаемым, вмененным, получаемая в реальности выручка никак не влияет на итоговые выплаты.

Как и в предыдущих случаях, налог на вмененный доход освобождает представителей фирмы от надобности оплачивать другие отчисления в пользу государственного бюджета. Речь идет о налогах:

• на добавленную стоимость (не импорт);
• прибыль;
• имущество налоговых резидентов страны;
• доход физического лица.

Еще одно возможное направление, которое налогом на прибыль не облагается — игорный бизнес.

Кроме того, от уплаты освобождаются иностранные компании, которые работали на территории России во время проведения в Сочи всемирных олимпийских состязаний в 2014 году, а также те, которые работают сейчас, в 2017, и ведут подготовку к FIFA и проводимому в следующем году чемпионату мира по футболу.

Величина налоговых ставок

Ставка на прибыль исчисляется в процентах и на данный момент равна законодательно 20 единицам. В 2016 году уплачиваемая сумма распределялась следующим образом:

• в бюджет федеральный попадало по 2% от «тела»;
• оставшиеся проценты уходили в региональную казну.

Однако, незадолго до наступления 2017 года, инспекция издала приказ, который обозначил обновленное перераспределение между государственными бюджетами. Теперь федеральный получает больше на 1%, соответственно региональный на эту же величину уменьшается.

Возможно и индивидуальное изменение размера указанной налоговой ставки. Это решение принимается непосредственно властными структурами региона, имеющими право на понижение выплаты за счет уменьшения отходящего им процента. Однако понизить ставку менее 13, 5% они также не имеют права.

Эта величина считается льготной. В столице ей облагаются фирмы, занимающиеся следующими работами:

• производят автотранспортные средства;
• осуществляют деятельность на особой экономической территории;
• являются представителями парков индустриальных и технологических полисов;
• используют в качестве наемных работников людей с инвалидностью.

Культурная столица также установила величину 13,5% постоянной для некоторых категорий налогоплательщиков, среди них компании, осуществляющие работу в особой экономической зоне.

Примеру главных городов страны следует и большая часть других ее субъектов. Понижение ставки — частая практика. Однако помимо представленной разновидности, существуют еще ставки специализированные. По ним получаемый за прибыль налог направляется в полном размере в федеральную казну.

Обратите внимание! К 13,5% обязательно прибавляются оставшиеся 3%, причитающиеся федеральному бюджету. Их отменить или понизить местные власти не могут.

Применение специализированных ставок производится ввиду их особенных характеристик компании:

• статуса;
• направления деятельности.

Таблица 1. Специализированные ставки по налогу на прибыль

Ставка	Характеристика компании и дохода
20%	От получаемой прибыли в пользу государства отдают: зарубежные фирмы, не имеющие представительства в России; добывающие полезные углеводородные ископаемые; иностранные компании, имеющие на территории нашей страны представительство.
10%	Передают властям компании иностранные, не имеющие на территории РФ представительства, с доходов, получаемых от передачи в аренду средств передвижения и проведения транспортировок международного характера.
13%	Российские фирмы, получающиеся деньги от других компаний, не важно, местных или зарубежных, а также дивиденды с имеющихся депозитных акций.
15%	Выплачивают организации иностранные, с полученных от Российских компаний средств, а также все собственники прибыли, полагающейся по бумагам государственным и муниципальным.
9%	Ставкой в 9% облагаются доходы из статьи Налогового Кодекса № 284.
Нулевая ставка	И наконец, вообще не облагаются организации, местом нахождения и работы которых является Россия. При этом они носят характер бюджетных, то есть: медицинских; образовательных.

Кроме того, нулевая ставка применяется к резидентам ЭЗ, а также членам местных проектов инвестиционного направления, освобожденной экономической зоны в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе.

Формула расчета налога на прибыль

Как понятно из рассказанной ранее информации, форма расчета налога на прибыль будет зависеть от конкретной системы налогообложения, а также других обстоятельств, которые характеризуют организацию. Рассмотрим на примере.

Вы представляете компанию, находящуюся на общей системе налогообложения. Общая система налогообложения – система, на которой фирма обязана вести бухучет в полном размере, при этом исполняя обязательства по выплатам в бюджет всех общих налогов:

• добавочной стоимости;
• на прибыль;
• имущественного;
• единый социальный или взносы в страховые фонды.

Пример. За прошедшие 12 месяцев работы ваша компания получила 4,5 миллиона рублей, при этом затраты составили 2,7 миллиона. Как вы уже поняли, в данной ситуации налог будет исчисляться из разницы указанных сумм, то есть дохода и расхода – чистой прибыли. Посчитаем ее.

4, 5 – 2,7 = 1,8 или 1 миллион 800 тысяч единиц российской валюты. Представим, что в субъекте РФ, который является местом ведения деятельности вашей конторы, основная ставка является региональной и составляет стандартных 17%, то получается, что вы заплатите в местную казну следующую сумму:

1 800 000 * 17% = 306 тысяч рублей

Федеральная же казна получит оставшиеся три процента, то есть сумму:

1 800 000*3% = 54 тысячи рублей

Когда региональная ставка понизилась до минимальных 13,5%, вы будете отдавать следующие суммы. Для региона выплата составит:

1 800 000*13,5% = 243 тысячи рублей

Для федеральной казны останутся все те же 54 тысячи рублей.

Как видите, сумма, отчисляющаяся в федеральный бюджет, остается неизменной. Ее платить нужно в любом случае, независимо от того, как меняется ставка по местному налогообложению. Отдается данный налог посредством авансовых выплат ежемесячно или раз в три месяца, и потом в конце года. Каждый квартал перечислять выплаты имеют право фирмы, которые не получают более 15000000 за три месяца весь предыдущий год.

Другие организации вынуждены платить каждый месяц. Авансы трехмесячные рассчитываются согласно прибыли фактически полученной, а помесячные – согласно предполагаемой к получению. Прогнозировать последнюю позволяют полученные за аналогичный временной отрезок в прошлом средства.

Доходы и расходы

Поговорим о том, как точно определяются две основные величины, нужные для вычисления налога на прибыль. Под доходом подразумеваются поступающие денежные средства от главного направления деятельности компании, то есть:

• торговли;
• предоставления услуг различного характера;
• выполнение заказанных клиентами работ.

Кроме того, доходом считаются и пришедшие из дополнительных источников средства, то есть:

• проценты, полученные по вкладам;
• деньги на сдаваемое в аренду имущество и т.д.

При определении величины налогового сбора учет поступающего дохода ведется без применения налога на добавочную стоимость, а также акцизов. Подтверждение получаемых доходов производится посредством предоставления любых платежных бумаг, то есть:

• квитанциями;
• чеками;
• выписками из счетов;
• записью в учетной книге;
• отметками в электронной базе и т.д.

Под расходами же подразумеваются затраченные на производство продукта, услуги или работы средства компании, которые имеют под собой основание, а также являются официальными. К ним можно отнести следующие затраты:

• заработанная плата работников;
• цена на ресурс, из которого изготавливается продукт, а также на оборудование и т.д.

Кроме того, считаются и не связанные с производством затраты:

• затраты на ведение судебных дел;
• выплату процентов по займам.

Уменьшить доход и налог с него за счет расходов можно лишь в случае предоставления подтверждений о совершенных затратах. При этом, к подтверждениям относятся не только платежные документы, но и целесообразность совершенных выплат. Если экономически невыгодным было отдать какую-либо сумму денег, расход считается неподтвержденным. Документы, использующиеся в качестве доказательств, также должны быть верно оформлены, чтобы иметь нужную юридическую силу.

Существует список расходов, которые не принимаются во внимание для уменьшения налоговой базы. Так, в обязательном порядке из «тела» дохода вычитаются:

• транспортные затраты;
• издержки, возникающие при производстве;
• кредитные проценты;
• оплата рекламной кампании;
• страховка;
• стоимость исследовательских работ;
• выплаты на обучение персонала;
• деньги за приобретение программного обеспечения и электронных баз данных.

А не подлежат вычету расходы совершенно иного характера, к производству относящиеся косвенно:

• денежная мотивация для сотрудников, входящих в директорский совет;
• денежные взносы за превышение порога выброса в природную среду;
• различные штрафные начисления;
• купленное в кредит имущество;
• денежные вложения в уставной капитал компании;
• затраты хозяйственного характера;
• оплата юридических услуг дороже установленных тарифов;
• оплата займов на недвижимость для сотрудников компании;
• внесенная предварительная оплата какого-либо товара или услуги;
• взносы в социальные фонды добровольного характера;
• цена на безвозмездно переданное имущество, а также связанные с процедурой передачи расходы;
• проезды работников компании от места проживания до работы и обратно;
• надбавки к пенсии;
• покупка путевок сотрудникам с целью лечения или отдыха;
• оплата отдыха служащих, который законодательно не предусматривался;
• покрытие расходов на проведение мероприятий спортивного и культурного характера;
• покупка предметов индивидуального пользования;
• цена подписки на литературу, не касающуюся по смыслу направления производства;
• организация питания сотрудников.

Видео – Налог на прибыль: доходы и расходы

Признание

Признание обсуждаемых единиц, превращающихся в прибыль, наступает в определенные моменты, когда делается выбор метода их начисления. Как мы говорили в начале статьи, их всего два:

• метод кассовый;
• метод начисления.

До конца текущего года фирма обязана сделать выбор, какой метод для нее является наиболее предпочтительным и сообщить в отделение налоговой службы, к которой относится.

Нюансы каждого метода таковы. Для кассового учет производится по факту списания или поступления средств на счет, и не раньше данного момента. Когда производится налоговая выплата, в расчет берутся отмеченные даты.

Что касается метода начисления, учет дохода производится непосредственно при подписании договора или оформления документов на работу, а не тогда, когда на счет «падают» деньги. То же касается и расходов. Когда подписан договор об оплате, тогда и считается, что расходы понесены, дожидаться отчисления денежных средств никто не будет.

Приведем пример. Ваша компания снимает в аренду помещение, следующая оплата за которое по документам производится в наступившем октябре месяце, согласно выставленному от арендодателя счету. При этом заплатить вы намерены только в декабре. Согласно методу начисления, бухгалтер вашей компании запишет, что расход был совершен в октябре, так как именно тогда поступила бумага о необходимости его произвести. При кассовом же методе произведенная оплата и на бумагах будет соответствовать дате фактической передаче денег, то есть декабрю.

Напоминаем, воспользоваться методом начисления может каждая компания, отдавшая ему предпочтение. В то же время для кассового метода существует список организаций, которым запрещено его использование. К ним относятся:

• кредитные организации;
• компании, чья получка за последний год не превысила миллиона рублей.

Прибыль при убытке

Расчет прибыли при получении убытка – вопрос, который волнует множество предпринимателей, ведь как платить налог, когда чистой прибыли получено не было.

• вы получили банковский займ на полмиллиона рублей;
• реализовали композиций на 1 миллион 180 тысяч (учитывая налог на добавленную стоимость);
• затратили на закупку производственных ресурсов 350 тысяч;
• заплатили сотрудникам плату за работу в размере 250 тысяч;
• внесли деньги в страховые фонды на 40 тысяч;
• амортизацию произвели на 30 тысяч;
• отдали процентные выплаты за займ в размере 25 тысяч;
• при этом учли убыток за прошлые четыре квартала, составивший 120 тысяч.

Получается, что на первые три месяца 2016 затраты вашей фирмы составили 695 тысяч рублей (350 000+250 000+40 000+30 000+25 000).

Поскольку полученный доход указывается без учета налога на добавленную стоимость, он суммарно составит ровно миллион рублей, так как 180000 – 18% НДС, которые положены государству.

Величина кредита налогом быть обложена не может законодательно, следовательно, налоговой базой не считается. Получается, что чистая прибыль вашей компании за первые три месяца 2016 года составила 1 000 000-695 000-120 000 = 185 000.

Налог же будет рассчитан по уже известной нам формуле: 185 000*20% = 37 000, из которых 3% (5550) отойдут в федеральный бюджет и 17% (31450) в местный.

Подведем итоги

Как видите, справиться с процедурой расчета налога на прибыль сможет не только профессиональный бухгалтер, но и обычный человек, не владеющий специфическими знаниями. При этом необходимо помнить, что залогом успеха является внимательность. Используйте калькулятор, дабы не ошибиться в расчетах, если не уяснили какую-либо информацию, еще раз внимательно прочтите данную статью, загляните в Налоговый Кодекс Российской Федерации или обратитесь за помощью к сотруднику налоговой инспекции. Помните, зная свои права и обязанности в качестве налогоплательщика, вы избежите многих проблем, с которыми неразрывно связана жизнь каждого гражданина. Мы желаем вам удачи в познании налоговых тонкостей и успехов в работе.

Каждый гражданин РФ является налогоплательщиком. Государство пополняет бюджет за счет удержания процентов с заработной платы. Вне зависимости от сферы деятельности, граждане вносят обязательные платежи. Размер денежных средств, который идет в государственную казну, предусмотрен действующим законодательством РФ.

Ключевое место в сфере налогообложения занимает налог НДФЛ. В нашей сегодняшней публикации предлагаем выяснить, что собой представляет этот налог, какие существуют налоговые ставки по НДФЛ, что подлежит налогообложения, а что нет, разберемся, как рассчитать НДФЛ в 2019 году, приведем примеры расчета.

НДФЛ: основные особенности

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, за счет которого происходит наполнение казны государства. Данный налог взимается с прибыльной части налогового субъекта, которым являются физические лица, а именно:

• налоговые резиденты РФ (лица, пребывающие на территории России не менее 183 дней в году);
• налоговые нерезиденты РФ (лица, получающие прибыль на территории России).

Налог на доходы физических лиц или НДФЛ рассчитывается на основании процентных ставок. Следует обратить внимание, что расчет процентов с заработной платы осуществляется только после учета налоговых вычетов, предусмотренных государством. Из оставшейся после вычета суммы исчисляется НДФЛ.

Что подлежит обложению НДФЛ

Обложению НДФЛ подлежит:

1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица менее трех лет.
2. Прибыль от сдачи имущества в аренду.
3. Доход от выигрышей.
4. Другие доходы.

Что не подлежит обложению НДФЛ

В соответствии со статьей 217 НК РФ, не подлежит обложению НДФЛ:

1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица более пяти лет.
2. Доходы, которые были получены в порядке наследования.
3. Доходы, которые были получены по договору дарения от близких родственников или членов семьи (согласно Семейному кодексу РФ).
4. Иные доходы.

Ставки по НДФЛ в 2019 году

Ставки по НДФЛ существуют в размере 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Налоговая ставка 9%:

• получение дивидендов (до 2015 года);
• получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием (до 1 января 2007);
• получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием (до 1 января 2007 на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы управляющим ипотечным покрытием).

Налоговая ставка 13%:

для налоговых резидентов:

• заработная плата;
• вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• доходы от продажи имущества;
• иные доходы.

С 2015 года дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%.

для налоговых нерезидентов:

• от осуществления трудовой деятельности;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (на основании закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ»);
• от осуществления трудовой деятельности Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые плавают под государственным флагом РФ.

Налоговая ставка 15%:

• дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами-нерезидентами РФ.

Налоговая ставка 30%:

• все остальные доходы физических лиц-нерезидентов РФ.

Налоговая ставка 35%:

• доходы от выигрышей (призов) в части превышения установленных размеров;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
• доходы от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
• доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств (которые были привлечены в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива) в части превышения установленных размеров.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы в 2019 году

Для того чтобы выполнить расчет НДФЛ с заработной платы нужно воспользоваться специальной формулой, которая выглядит следующим образом:

Н = ПС x ОС, где:

Н — НДФЛ,
ПС — процентная ставка,
ОС — облагаемая сумма.

Обратите внимание, что для того чтобы определить ОС, возможно, необходимо будет произвести дополнительные расчеты, в связи с тем, что в доходной части могут быть использованы налоговые вычеты.

ОС = ДЧ — В, где:

ДЧ — доходная часть лица,
В — вычеты.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты без вычета:

Гражданин Иванов А.С. получает зарплату в размере 35 000 рублей. Необходимо выяснить, в каком размере будет его ежемесячный НДФЛ.

В данном случае расчет НДФЛ в 2019 году производится из заработной платы, а значит по ставке 13%. Таким образом:

35 000×13% = 4 550 рублей.

В таком размере с гражданина Иванова А.С. будет удерживаться НДФЛ каждый месяц. Размер его чистого дохода составит:

35 000 — 4 550 = 30 450 рублей.

Как видим, выполнить расчет суммы НДФЛ достаточно просто.

Справка и расчет 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — документ, в котором лицо отражает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов.

В справке 2-НДФЛ должны содержаться следующие сведения:

• данные о работодателе;
• данные о работнике;
• доход, облагаемый по ставке 13%;
• налоговые вычеты;
• расчеты налогов, доходов и вычетов.

Пример данных, которые вносятся в справку 2-НДФЛ:

Гражданин Петров С.Н. имеет ежемесячный доход в размере 55 000 рублей. К его зарплате используются вычеты на ребенка (5 лет). Рассмотрим, какие подсчеты в данном случае необходимо произвести для заполнения справки 2-НДФЛ.

1. Расчет годового дохода

55 000×12 (месяцев) = 660 000 рублей (в год).

2. Расчет налогового вычета

Размер вычета на ребенка составляет 1 400 рублей. В 2019 году использовать льготу можно при доходе, не превышающем 350 000 рублей, а значит нужно рассчитать, сколько месяцев Петров может пользоваться вычетом на ребенка:

350 000 / 55 000 = 6 месяцев.

3. Расчет размера вычета за год

6 месяцев x 1 400 рублей = 8 400 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычета:

660 000 рублей — 8 400 = 651 600 рублей.

4. Расчет уплаченного налога

653 000 рублей x 13% = 84 704 рублей.

Таким образом, Петров С.Н., выполнив расчет налога НДФЛ, должен внести в справку 2-НДФЛ такие сведения:

• размер налога — 84 704 рублей;
• размер дохода — 660 000 рублей;
• сумма вычетов — 8 400 рублей.

Расчет 3-НДФЛ

Справка 3-НДФЛ — специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц (за осуществление деятельности, которая связана с определенным видом доходов). К таким лицам относятся:

• лица, которые самостоятельно производят расчет налогообложения (адвокаты, индивидуальные предприниматели);
• резиденты РФ (доход которых был получен за пределами России);
• лица, имеющие дополнительный доход (прибыль).

Следует отметить, что данный документ дает возможность подать заявку на использование вычета. Для его получения нужно произвести необходимые подсчеты и указать сумму к возврату.

Пример расчета НДФЛ в 2019 году

Гражданин Сидоров купил квартиру стоимостью 1 700 000 рублей. Эта покупка была обложена налогом. В конце года Сидоров планирует предоставить заявление на вычет. Подсчитаем какой будет размер вычета. Операция облагалась по ставке 13%.

1 700 000×13% = 221 000 рублей.

Таким образом, Сидоров в справке 3-НДФЛ укажет сумму вычета 221 000 рублей. Кроме того, для получения вычета нужно иметь все подтверждающие документы (договор купли-продажи, квитанции и прочее).

Расчет пени по НДФЛ

За просроченную уплату НДФЛ предусмотрены штрафы в виде пени, которая расчитывается по формуле:

Пеня=НедоимкаXСтавка рефинансирования (ключевая ставка), действующая в период просрочкиX1/300XКоличество дней просрочки

Пеня начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.

Пример

Гражданин Елкин просрочил уплату налогообложения на 8 дней. Сумма обязательного платежа составляла 2 800 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет оплатить вместе с основным налогом.

1. Расчет размера пени за один день:

2 800 рублей X 7,75 % X 1 / 300 X 1 = 0,72 рубля.

2. Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:

0,72 рубля X 8 дней = 5,79 рублей.

Если опоздание в уплате НДФЛ составило более 30 дней, допустим 36 дней, то расчет пени будет следующий:

(2800 руб. х 7.75% х 1/300 х 30 дн.) + (2800 руб. х 7.75% х 1/150 х 16 дн.) = 44,85 рублей.

ПРИМЕР

Расчет НДФЛ от сдачи физическим лицом в аренду нежилой недвижимости.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду ООО за 10 000 рублей в месяц.

Рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ в данном случае будет ООО, являясь налоговым агентом. Т.е. рассчитав сумму необходимую к оплате за аренду:

10 000 х 12 месяцев = 120 000 рублей,

налоговый агент (ООО) удержит и перечислит в бюджет 120 000 х 13% = 15 600 рублей НДФЛ за физическое лицо. На руки физическое лицо за аренду помещения получит сумму арендной платы за минусом НДФЛ - 104 400 рублей.

В данной ситуации физическому лицо необходимо будет предоставить в ИФНС декларацию НДФЛ-3, в срок до 30 апреля 2019 года, за доходы полученные в 2018 году.

31.05.2018, 1:00

Действующее законодательство дает четкий ответ, как рассчитать НДФЛ. Подоходным налогом облагаются доходы в виде зарплаты за исключением некоторых пособий, носящих социальный или компенсационный характер. По меткому выражению Бенджамина Франклина, американского политического деятеля, неизбежны только смерть и налоги. Поэтому весьма важным является вопрос: как рассчитать НДФЛ с зарплаты. Формула расчета ждет вас в статье.

Ставки налога

Ставка по налогу может отличаться для разных категорий налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должны уплачивать физические лица, как резиденты, так и нерезиденты. В общем случае, налог за физлиц уплачивает работодатель. Однако в некоторых случаях, например, при продаже имущества, НДФЛ должны заплатить в бюджет сами «физики».

Например, для лиц, являющихся налоговыми резидентами, установлена ставка 13%. Как посчитать подоходный налог с зарплаты нерезидента? По ставке 30%.

В качестве налогового агента в отношении сотрудников выступает предприятие-работодатель. Положения п. 1 ст. 226 НК РФ обязывают его производить операции по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению в бюджет подоходного налога. Как рассчитать НДФЛ с зарплаты? Сначала определяется налоговая база.

Формулы по расчету суммы налога

Налоговая база должна вычисляться налоговыми агентами ежемесячно. Включение в нее сумм, подлежащих налогообложению, осуществляется нарастающим итогом. В каждом последующем месяце налоговая база будет состоять из общей суммы доходных начислений по отдельному сотруднику с 1 января текущего года. Расчет подоходного налога с заработной платы осуществляется с учетом норм статей 226 и 210 НК РФ.

Получаемая ежемесячно накопительная сумма доходов должна быть скорректирована на величину льгот. В виде льгот выступают налоговые вычеты. Это правило применяется ко всем наемным работникам, у которых есть основания для назначения вычета (при условии, что сотрудник письменно уведомил работодателя о желании воспользоваться вычетом). Теперь поговорим, как высчитать подоходный налог. Алгоритм расчета следующий:

• определить налогооблагаемую базу с начала года по текущий месяц;
• вычесть из полученной суммы размер положенных физическому лицу налоговых льгот;
• произвести удержания по утвержденной для этой категории сотрудников налоговой ставке.

Показатель налогооблагаемой базы может быть скорректирован за счет применения к ней стандартного, социального или имущественного налогового вычета. Формула расчета НДФЛ выглядит так:

НДФЛ за текущий год = Налогооблагаемая база × 13%.

Полученная сумма не является итоговым значением. Это промежуточный показатель, подлежащее перечислению в бюджет налоговое обязательство определяется по отдельной схеме:

Налог к уплате = Суммарное значение исчисленного НДФЛ за период с начала года – Удержанный с начала года налог.

Характерная особенность этого вида налога в том, что расчет НДФЛ ведется в целых рублях. При результатах вычислений с копейками округление производится по правилам арифметики:

• если значение копеек находится в интервале от 1 до 49, то округляется в пользу меньшего значения (например, 59,49 руб. будет записано как 59 руб.);
• если дробное значение в диапазоне от 50 до 99 копеек, то округление производится в большую сторону (например, 59,50 руб. равно 60 руб.).

Нормативное регулирование того, как высчитывается подоходный налог с заработной платы, как его величина должна округляться до целых чисел относится к сфере, регулируемой пунктом 6 статьи 52 НК РФ. Округления осуществляются на всех этапах расчета. Это становится причиной ситуаций, когда при одинаковых доходах в каждом месяце сумма удерживаемого дохода разнится.

Расчет на примерах

Нагляднее всего порядок расчета НДФЛ показать на примере.

ПРИМЕР

• ежемесячные начисления по заработной плате равны 42 050 руб.;
• оформлен налоговый вычет на двоих несовершеннолетних детей;
• предыдущие перечисления в бюджет составили 15 308 руб.
• задача – как рассчитать НДФЛ (пример для апреля).

Алгоритм действий бухгалтера при выведении налоговых обязательств по апрельским доходам:

• определяется налоговая база с января по текущий период (по апрель). Она равна 168 200 руб. (42 050 руб. × 4 месяца);
• месячная налоговая льгота на двоих детей составляет 2800 руб. (по 1400 руб. за первого и второго ребенка);
• теперь подходим к тому, как рассчитать подоходный налог с зарплаты. Для этого надо исчислить общую налогооблагаемую сумму за минусом «детского» вычета. Итоговая величина равна 157 000 руб. (168 200 руб. – 2800 руб. × 4 месяца);
• налоговое обязательство по итогам всех прошедших месяцев текущего года является результатом перемножения базы и ставки налога. Ставка применяется в размере 13%. Результат равен 20 410 руб. (157 000 руб. × 13%);
• дальнейший расчет подоходного налога 2018 за апрель позволяет вычислить точную сумму к перечислению в бюджет за отчетный месяц. Значение обязательства будет на уровне 5102 руб. (20 410 руб. – 15 308 руб.)

Если бухгалтер не будет придерживать такой схемы действий, то в каждом месяце будет появляться погрешность в 1-2 рубля. Использовать правило, по которому рассчитать НДФЛ от суммы заработка можно при условии использования значений всех показателей, полученных нарастающим итогом. Нарушать регламентированный Налоговым кодексом порядок не разрешается.

Что получит работник

Завершающим этапом вычислений является определение суммы дохода, подлежащей перечислению сотруднику на карту или выдаче через кассу. Опираясь на приведенный пример расчета подоходного налога в 2018 году, за апрель сотрудник получит на руки 36 948 руб. (42 050 руб. – 5102 руб.). Другие формулы вычислений будут применяться, если расчет привязывается не к начисляемым суммам дохода, а величине заработка на руки.

Сумма дохода, которая должна быть проведена в начислениях, определяется так:

Сумма на руки ÷ (100% – 13%).

На следующем этапе встает вопрос, как рассчитать подоходный налог (в 2018 году ставки и правила не изменились). Если ориентироваться на сумму дохода, подлежащего выдаче работнику, то формула по определению обязательства по НДФЛ будет применяться такая:

Сумма на руки × 13% / (100% – 13%).

Доходы нерезидентов

Лица, являющиеся нерезидентами, наделяются равными правами с резидентами в вопросах трудоустройства. Различие в заработке этих двух категорий работников будет обусловлено тем, как вычитается подоходный налог. Для нерезидентов действует повышенная ставка налога. Она равна 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Базовая расчетная формула для налогового обязательства по доходам нерезидентов:

Налог = Налоговая база × 30%.

Указанная формула не подходит для обособленных групп нерезидентов. По отдельным категориям сотрудников законодательство разрешает применять стандартную ставку налога, равную 13%. Например, как рассчитать НДФЛ в 2018 году для иностранца, привлекаемого к работам в качестве высококвалифицированного специалиста? – По ставке 13%.