Переход с усн на осно. возможные причины и особенности. Алгоритм действий при переходе организации с усн на общий режим налогообложения

Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию. То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО. Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности. В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения.

С УСН на ОСНО: основания для перехода

Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.

Причины для этого могут быть:

• Добровольные . В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
• Принудительные . В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.

Условия вынужденного перехода с УСН на ОСНО

ИП или предприятие теряет право применять УСН, если нарушены следующие показатели:

• количество денежных средств, полученных в виде дохода от любых видов деятельности, превысило лимит в 60 миллионов рублей;
• остаточная стоимость основных средств выше 100 миллионов рублей;
• число наемного персонала в отчетный период стало выше 100 человек;
• участие в уставном капитале иных юридических лиц превысило предел в 25%;
• наступило применение тех видов деятельности, которые запрещены к использованию на УСН.

Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.

Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.

Сроки перехода на ОСНО с УСН

Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».

При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.

При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».

Налоговые обязательства, возникающие при переходе на ОСНО

Как только организация или предприниматели перешли на ОСНО, перед ними встает необходимость оплачивать новые виды налогов.

Для юридических лиц это будут:

• НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;;
• имущественный налог по ставке до 2,2%;
• налог на прибыль либо по классической ставке 20%, либо по специальным ставкам от 0% до 30%.

ИП на ОСНО оплачивают следующие виды налогов:

• НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;
• имущественный налог физ. лиц — до 2%;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%.

Внимание! Ставки НДС могут иметь разные значения. 18% — наиболее часто применяемая налоговая ставка, которую использует большая часть бизнесменов, 10% — ставка, установленная для ограниченного перечня товаров, прописанных в НК РФ (фармацевтические и медицинские товары, продукты питания, детские товары). Нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

К сведению. Плательщики НДС могут быть избавлены от , но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).

Восстановление НДС

Еще одна процедура, без которой переход на ОСНО невозможен — (НДС).

Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:

• начисление налога по операциям по выполнению работ, отгрузке товара, оказанию услуг, произведенным начиная с 1 числа того месяца, когда было начато применение общего режима;
• начисление налога по авансовым платежам, полученным от контрагентов нового плательщика ОСНО.

На все эти операции должны быть оформлены счета-фактуры, чтобы впоследствии передать их второй стороне для соблюдения условий по вычету НДС.

Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям.

1. По тем материальным ценностям, которые не были отпущены со склада организации и не дошли до производства, а значит и не были оплачены;
2. По тем товарам, которые на момент перехода были проданы, но не были оплачены;
3. По тем товарам, которые не были реализованы;
4. По проведенным работам, предоставленным услугам, а также проданному товару, которые были оплачены на «упрощенке», но не были получены общем режиме.

По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. Четвертый пункт подразумевает возмещение по факту приемки вышеозначенных товаров, работ и услуг к учету.

Особенности перехода с УСН на ОСНО: новая отчетность и учет

Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций. В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:

• декларацию по налогу на прибыль (до 28 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
• декларацию по НДС (до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
• декларацию по имущественному налогу (до 30 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом).

Кроме деклараций, налогоплательщикам на ОСНО необходимо на постоянной основе вести несколько документов:

• КУДиР (Книгу доходов и расходов) для ИП;
• книгу покупок и продаж;
• журнал ордеров (приходных и кассовых).

Несмотря на всю привлекательность упрощенного налогового режима, порой предприятия и ИП вынужденно или добровольно переходят на классическую общую систему налогообложения. Причем если добровольный переход возможен только с началом нового налогового периода, вынужденно перейти на ОСНО можно в любое время. Процесс этот требует соблюдения определенных процедур и автоматически усложняет ведение бухгалтерского и налогового учета. Однако, одновременно с этим, применение ОСНО существенно расширяет возможности предпринимателей и организаций в плане перспектив и развития бизнеса.

В статье мы рассмотрим переход с ОСНО на УСН. Когда это можно сделать, как уведомить налоговую, с какими особенностями придется столкнуться.

УСН (упрощенная система налогообложения) - один из видов налоговых режимов, который позволяет применять особый порядок расчета налогов и упрощенное ведение налогового и бухгалтерского учета. Данной системе посвящена целая глава Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) 26.2. УСН привлекательна тем, что освобождает от необходимости платить налог на прибыль, на имущество организаций (за исключением налога по объектам, у которых налоговая база определяется по их кадастровой стоимости п. 1 ст. 378.2, п.3 ст. 346.11 НК РФ) и на добавленную стоимость, т.е. всего того, что сопровождает ОСНО (основная система налогообложения).

Упрощенную систему могут применять и организации, и индивидуальные предприниматели.

Когда можно перейти с ОСНО на УСН?

Применение УСН исключительно добровольное. Если вы подходите по всем критериям, то для перехода будет достаточно уведомить налоговые органы о своем желании применять упрощенную систему налогообложения. Но для уведомления и перехода есть строго регламентированное время.

Если вы только собираетесь регистрировать свой бизнес, то подать уведомление о переходе на УСН можно вместе с пакетом регистрационных документов. Сомневаетесь или забыли приложить уведомление? У вас есть еще тридцать дней с даты постановки на учет для принятия решения и уведомления налоговых органов (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если же вы уже работаете на основной системе, посчитали и поняли, что вам выгодней применять упрощенную, то перейти на нее вы сможете только со следующего календарного года. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если же последний день подачи уведомления приходится на выходной или праздничный, то срок продлевается до следующего первого рабочего дня.

Учтите, что нарушение сроков подачи уведомления лишает организацию или предпринимателя право на применение УСН.

Уведомление налогового органа при переходе с ОСНО на УСН

О решении применять упрощенную систему налогообложения необходимо известить налоговый орган по месту регистрации, то есть «вашу» налоговую.

Уведомление может быть подано в произвольной форме, и его обязаны будут принять.

В уведомлении вам необходимо будет отразить следующую информацию:

• дату, с которой вы переходите на УСН;
• что именно выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
• год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, юридические лица должны указать:

• сумму доходов за девять месяцев года, в котором подается уведомление;
• остаточную стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления.

А вот индивидуальные предприниматели в графах, предусмотренных для отражения данной информации, ставят прочерки, так как для них нет такого требования (п. 2 и п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вся эта информация умещается на одной странице, которую подписывает руководитель компании или индивидуальный предприниматель. Ставится дата заполнения уведомления. При наличии печати, не забудьте поставить и ее.

Подать уведомление можно в ИФНС лично или через представителя по доверенности (обратите внимание, что доверенность для представителя ИП должна быть заверена нотариусом). Для этого необходимо предоставить два экземпляра уведомления. Один останется в ИФНС, а второй, с отметкой о получении налоговиками, вам необходимо будет хранить.

Также уведомление можно отправить Почтой России ценным письмом с описью вложения. Второй экземпляр описи вложения с отметкой почты приложите к своему экземпляру заявления и также храните все то время, что будете применять УСН.

Кроме того, подать уведомление можно по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

Обязательно убедитесь, что сотрудники налогового органа внесли в базу сведения о применении вами упрощенной системы налогообложения, чтобы избежать в дальнейшем недоразумений.

Особенности учета доходов и расходов при переходе с ОСНО на УСН

Если вы переходите с ОСНО на УСН в самом начале организации своей деятельности (при регистрации или до этого компания у вас не работала вообще), то никаких особенных моментов вас не ждет.

А как быть, если деятельность велась, в результате чего у вас образовалась задолженность перед поставщиками, и есть задолженность покупателей перед вами, что делать с НДС-ом? Давайте разберемся.

На ОСНО и УСН используются разные методы признания расходов и доходов (общая система использует метод начисления, а упрощенная - кассовый), отсюда и некоторые трудности в учете при переходе.

При упрощенной системе налогообложения нет налога на добавленную стоимость (НДС), поэтому при переходе с ОСНО его суммы, ранее принятые к вычету, необходимо восстановить. Причем в периоде, предшествующем переходу, т.е. в четвертом квартале года нахождения на основной системе (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

На практике это означает, что по всем товарам и (или) материалам, которые не были использованы в текущей деятельности, а также основным средствам и нематериальным активам, которые не были полностью самортизированы, и будут использоваться уже в деятельности на УСН, необходимо посчитать НДС и перечислить его в бюджет РФ. При этом восстановленный НДС отражают в качестве прочих расходов для расчета налога на прибыль или НДФЛ.

Восстановление НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

Восстановление НДС с авансов также имеет некоторые особенности:

При этом учет самих авансов, как выданных, так и полученных, а также доходов и расходов при переходе с ОСНО на УСН имеют свои особенности.

Сроки сдачи отчетности в переходный период

Вы приняли решение, уведомили налоговые органы и с нового года применяете УСН, но не забудьте полностью отчитаться за прошлый год по основной системе. Важно сдать все декларации, чтобы избежать проблем, не пропустив обычные сроки.

» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по

Новый 2017 год для многих представителей малого бизнеса, работающих сейчас на общей системе налогообложения (ОСНО), станет годом перехода на упрощенный спецрежим (УСН). Новые поправки к Налоговому кодексу расширили лимиты, позволяющие в следующем году удержаться на упрощенке большему числу организаций и предпринимателей. Кто может сменить ОСНО на УСН с начала следующего года и что нужно сделать налогоплательщикам для такого перехода?

Кто может стать упрощенцем с 2017 года

Упрощенный режим, пожалуй, самый благоприятный для большинства малых предприятий и предпринимателей, ведь он имеет несомненные преимущества перед ОСНО. Это и , и простой налоговый учет, а также возможность самостоятельно выбрать более выгодный для себя налоговый объект: доходы или разницу между доходами и расходами. Переход на упрощенный режим добровольный, но это не значит, что УСН доступна для всех. Не могут стать «упрощенцами» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• организации, имеющие филиалы (при этом упрощенцам разрешено иметь представительства и другие обособленные подразделения),
• организации, в чьем уставном капитале доля юрлиц составляет более четверти,
• организации – участники соглашений о разделе продукции,
• организации и ИП на ЕСХН,
• ИП и организации, производящие подакцизные товары и добывающие, а также торгующие полезными ископаемыми,
• адвокаты и нотариусы, работающие в частном порядке,
• страховщики,
• негосударственные пенсионные фонды (НПФ),
• банки и инвестиционные компании,
• микрофинансовые организации и ломбарды,
• профессиональные участники на рынке ценных бумаг,
• игорный бизнес,
• иностранные предприятия,
• учреждения бюджетной сферы.

Для перехода на упрощенку с 1 января следующего года, в текущем 2016 году нужно соответствовать следующим требованиям:

• за налоговый период сотрудников у организаций и ИП должно быть не более 100 человек, основные средства не должны превышать 100 000 000 рублей по остаточной стоимости (для ИП это ограничение не действует),
• доход организации, полученный на ОСНО с января по сентябрь 2016 года, не должен перейти предел в 45 000 000 рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор , равный 1,329. В итоге допустимая сумма выручки юрлица за 9 месяцев 2016 года составляет 59 805 000 рублей (для ИП лимита по доходам нет). В составе «переходного» дохода учитывают выручку от реализации за минусом НДС и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

Рассмотрим пример

ООО «Агат» занимается оптовой и розничной торговлей. В 2016 году применяет ОСНО. Доход «Агата» с января по сентябрь 2016 года включительно составил 65 000 000 рублей, из них НДС 9 000 000 рублей. Основные средства с учетом амортизации на 1 октября 2016 года – 78 000 000 рублей. Среднесписочная численность сотрудников – 76 человек.

Торговля не указана в перечне статьи 346.12 Налогового кодекса, значит к ней можно применять упрощенную налоговую систему.

Стоимость амортизируемого имущества 78 000 000 рублей – эта сумма меньше лимита в 100 000 000 рублей, позволяющего перейти на упрощенный режим. Также, число сотрудников (76 человек) меньше, чем допустимые для перехода 100 человек, что тоже не препятствует применению упрощенки.

Доход «Агата» за 9 месяцев 65 000 000 рублей, а это больше допустимой суммы в 59 805 000 рублей. Поскольку в сумму «переходной» выручки не включается НДС, то из нее нужно вычесть налог в сумме 9 000 000 рублей:

65 000 000 – 9 000 000 = 56 000 000 рублей

Теперь сумма полученной выручки 56 000 000 рублей не превышает лимит «переходного» дохода, а значит ООО «Агат» соответствует необходимым требованиям и имеет право перейти с ОСНО на УСН с 1 января 2017 года.

С нового года поправки к Налоговому кодексу предусматривают повышение лимита для организаций по остаточной стоимости основных средств до 150 000 000 рублей и лимита выручки за 9 месяцев до 90 000 000 рублей. Сумма «переходного» дохода на какие-либо коэффициенты корректироваться не будет. Но ориентироваться на эти суммы можно будет только в 2017 году при условии, что на упрощенку планируется перейти с 1 января 2018 года. На ИП эти лимиты по-прежнему не распространяются.

Заметим, что вырастет и предельная величина выручки на УСН, при которой можно остаться на упрощенном режиме тем, кто уже работает на нем. В 2016 году доход упрощенцев в течение года ограничен размером 79 740 000 рублей (60 000 000 рублей, скорректированные на коэффициент-дефлятор 1,329). В следующем году эта сумма вырастет до 120 000 000 рублей, но подвергаться корректировке она не будет.

Уведомление о переходе с ОСН на УСН: порядок и сроки

В случае опоздания с подачей уведомления, упрощенку применять нельзя, а работать в 2017 году опять придется на общей налоговой системе (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

• чтобы ваша деятельность не входила в перечень статьи 346.12 НК РФ,
• были соблюдены все установленные законом «переходные» лимиты,
• успеть до 9 января 2017 года направить в ИФНС уведомление о переходе на упрощенный режим.

Выбор в пользу УСН является довольно популярным среди представителей малого бизнеса. Большинство фирм и индивидуальных предпринимателей выбирают применение именно упрощенной системы налогообложения непосредственно с момента регистрации. Однако иногда обстоятельства складываются так, что работать на упрощенке по каким-то причинам оказывается невозможно, в связи с чем актуальной задачей становится переход с УСН на ОСНО.

Переход с УСН на ОСНО: особенности

Существует два варианта перехода с УСН на ОСНО: принудительный и добровольный.
В первом случае начать применять общую систему налогообложения компания или ИП обязаны с начала того квартала, в котором было допущено нарушение какого-либо условия применения упрощенки, в виду чего работа на спецрежиме далее становится невозможной.

Основным условием применения УСН является размер доходов. Пунктом 4 статьи 346.13 прописано ограничение дохода упрощенца в течение года на уровне 60 млн рублей. Данная сумма ежегодно индексируется , и в частности на 2016 год итоговое пороговое значение доходов составляет 79,74 млн рублей. Соответственно с начала того квартала, в котором этот порог будет превышен, фирма или ИП будут считаться налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения.

© фотобанк Лори

Помимо ограничения по доходам к досрочной отмене упрощенки приведут любые другие нарушения принципиальных условий применения спецрежима. Все они прописаны в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 Налогового кодекса. В частности, на УСН необходимо соблюдать ограничение по остаточной стоимости основных средств – в 2016 году она не должна превышать 100 млн рублей. А средняя численность работников упрощенца не может быть более 100 человек в течение одного года. Соответственно нарушения этих ограничений также приведут к необходимости перехода на общую систему налогообложения с УСН.

Кроме того, упрощенцы не могут заниматься определенными видами бизнеса, например микрофинансовой деятельностью , услугами по предоставлению персонала, деятельностью ломбардов. К невозможности работать на УСН приведет открытие филиала (в данном случае не следует его путать с обособленным подразделением, которое разрешено на УСН), либо же продажа более четверти доли в уставном капитале фирмы в собственность другой организации.

Итак, при невыполнении любого из выше приведенных условий право на применение УСН до конца года теряется. По истечение того квартала, в котором произошло нарушение, и, соответственно, с начала которого фирма или ИП принудительно переводятся на ОСНО, они обязаны подать в ИФНС сообщение об утрате права на УСН. Для этого приказом ФНС России от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ рекомендована специальная форма 26.2-2 . Отчитаться за неполный налоговый период по УСН в подобных случаях необходимо в срок до 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором произошло нарушение. То есть, если, допустим, право на применение упрощенки потеряно в июне, налогоплательщиком на ОСНО фирма или ИП будут считаться с начала апреля. Поставить об этом факте в известность ИФНС необходимо будет до 15 июля, а отчитаться за 1 квартал по УСН – в срок до 25 июля. Отчетность по общережимным налогам будет подаваться в контролирующие органы, начиная с апреля в обычном предусмотренном для каждого конкретного налога (налога на прибыль, НДФЛ и НДС) порядке.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

Добровольный переход на общую систему налогообложения с УСН – также довольно распространенная практика, особенно среди тех фирм и ИП, которые занимаются реализацией товаров или услуг клиентам, применяющим ОСН. К сожалению, покупатели на общей системе налогообложения довольно часто настаивают на выделении в стоимости сделок налога на добавленную стоимость . Для того, чтобы сохранить клиентуру, коммерсанты вынуждены отказываться от более удобного с точки зрения налоговой нагрузки режима и также переходить на общую систему налогообложения. Однако в данном случае следует помнить, что добровольный отказ от УСН в середине года невозможен. Переход с УСН на ОСНО возможен лишь с начала нового календарного года.

Отчетность по УСН в случае добровольного отказа от спецрежима подается в ИФНС в обычном порядке, то есть ИП по итогам прошедшего года должны подать в налоговую инспекцию декларацию в срок до 30 апреля, а фирме – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Как перейти с УСН на ОСНО добровольно

Для перехода на общую систему налогообложения в налоговую инспекцию по юридическому адресу фирмы или по месту регистрации индивидуального предпринимателя подается Уведомление об отказе от применения УСН по рекомендуемой форме 26.2-3 . Срок подачи такого уведомления – не позже 15 января года, с начала которого планируется переход на ОСНО. Разумеется, вы можете подать уведомление заранее, в конце декабря. Нарушение этого срока, то есть предоставление уведомления позже 15 января приведет к необходимости работать в рамках упрощенного спецрежима в течение еще одного календарного года.

Подать уведомление об отказе от УСН можно в ИФНС лично, либо же направить его по почте. Обратите внимание, что, как и в случае с переходом на УСН, отказ от применения данного спецрежима носит исключительно уведомительный характер, то есть никакого ответного разрешающего смену системы налогообложения документа налоговая инспекция не выдаст. Подтверждением отказа от УСН в данном случае будет копия поданного уведомления с отметкой налоговой о принятии либо же опись вложения и квитанция почты России, подтверждающая отправку документа письмом.

Российские компании и ИП для уплаты налогов могут выбрать разные налоговые режимы: общий (ОСНО) или специальные, к которым относятся ЕНВД, ЕСХН, ПСН и УСН.

По умолчанию новая компания или предприниматель попадают на общий режим. На спецрежим (например, УСН) они могут перейти по специальному заявлению. Если использование спецрежима по какой-то причине невозможно, компания остается на общем режиме.

На общем режиме, в отличие от остальных, необходимо вести бухгалтерию и платить налоги в полном объеме. Если нужно сэкономить на налогах и упросить себе работу с бухучетом, идеальным вариантом будет упрощенка (либо 6% - «доходы», либо 15% - «доходы за вычетом расходов»). Как перейти с ОСНО на УСН подробно написано в . А теперь мы рассмотрим другую ситуацию: как происходит переход в обратную сторону — с УСН на ОСНО.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

Перейти на общий режим можно двумя способами: добровольно и вынужденно, если ваш бизнес перестает соответствовать правилам, установленным для упрощенки. Если вы хотите сами уйти с УСН, составляете уведомление об отказе от УСН до 15 января того года, в котором хотите совершить переход, и передаете его в налоговую на бумажном бланке или электронном формате. Опоздаете — вас могут перевести на ОСНО только в следующем году.

Налоговая вас не будет уведомлять о факте перехода какими-либо сообщениями или письмами. Но вам нужно будет подать декларацию и уплатить налог по УСН за последний год, когда вы были на упрощенке. Организации должны успеть сделать это до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля. На этом закончатся ваши отношения с УСН. Отношения с ОСНО начнутся с уплаты налогов и сдачи деклараций по ОСНО.

Автоматический переход с УСН на ОСНО при нарушении требований

На упрощенке есть определенны требования, которые не все компании могут исполнить. Например, вы не можете оставаться на УСН, если сумма ваших доходов за год превысила 60 миллионов рублей, а остаточная стоимость активов перевалила за 100 миллионов. Другая причина — в вашем уставном капитале (УК) есть юрлица, доля которых в капитале больше, чем четверть. Третья причина — в вашей компании трудятся более сотни сотрудников, хотя 100 — это допустимый предел на УСН. В общем, несоблюдение этих условий может повлечь за собой автоматический перевод на ОСНО. Обратно вернуться вы сможете не раньше, чем через год (если будете соответствовать критериям УСН).

Утрату права на УСН вы должны отследить самостоятельно. После этого в налоговую нужно подать документы, каждый в свой срок, и уплатить налог по упрощенке

• Письмо-сообщение об утрате права на УСН

Срок: до 15-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

• Декларация по упрощенке

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

• Налог по УСН за год

Его нужно рассчитывать только за последний год по итогу последнего отчетного периода работы на УСН. То есть, если право на упрощенку вы утратили в третьем квартале, то налог на УСН за год надо рассчитать исходя из показателей за полгода.

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН.

В первый месяц, когда компания перестала применять УСН, нужно платить налоги и сдавать отчетность уже по ОСНО. В следующих статьях мы рассмотрим отдельно, какие налоги нужно будет платить после перехода с УСН на ОСНО, как при этом происходит начисление и учет НДС, учет выручки, расходов и основных средств.

Работать на УСН или ОСНО удобно в Контур.Бухгалтерии — веб-сервисе для ведения учета и отправки отчетности через интернет. Сервис подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 14 дней бесплатно!