Что такое осно. Преимущества и недостатки применения осно

Общий налоговый режим – режим, своего рода «по умолчанию», иными словами стандартный режим, один из наиболее сложный и обременительный по налоговой нагрузке и по количеству отчетов.
Чаще всего, будет необходима помощь специалиста, для того, что бы разобраться с отчетностью, а так же уплатой по налогам на ОСНО (к примеру, НДС, НДФЛ и др.)
Если не брать во внимание, что есть некие минусы, этот налоговый режим будет весьма приемлем(выгодный) для некоторых людей, которые платят налоги.
В конкретно этой системе, ограничений по каким-либо видам деятельности, доходам или же количеству работников, нет. Совмещать ОСНО возможно только с ЕНВД, а ЕНВД с ИП, а так же Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) В том случае если большая половина ваших клиентов так же используют ОСНО и конечно же являются плательщиками НДС. В первую очередь вам это наруку, так как вы сами сможете уменьшить НДС, который предназначен в бюджет, на сумы НДС, что платятся исполнителям и конечно же поставщикам.
Так же у людей, что покупают у вас на ОСНО, есть возможность применить входящий НДС к вычету, который уплачен непосредственно вас, а это значит, что в глазах крупных заказчиков вы подымаетесь, иными словами вы будите составлять хорошую конкуренцию на рынке налогоплательщиков ОСНО, это во-вторых.
2) Постоянно как товар пересекает границу РФ, вы обязаны платить НДС, но если вы на ОСНО, то в виде вычета Вы возвращаете его себе обратно.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):
1. Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %
Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.
Для ИП:
1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
Если же вам сложно или не хочется вникать в сложных вычислениях налогов, тратить свое время в вычислении различных формул, вы можете просто воспользоваться онлайн сервисом, который в автоматическом режиме сделает все расчеты за вас и вовремя отправит платежи и отчетности ФНС.

Переход на ОСНО

Как только происходит регистрация / ИП или во время того, как уходите с других систем налогообложения, то сразу же переходите на этот режим, оповещать налоговую о вашем переходе на ОСНО не обязательно.
В таких случаях вы можете перейти на ОСНО:
1) В отведенные вам сроки вы не сообщили в налоговую о постановки на спец. Налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).
2) Если нарушаете требования, то вы утратите свое право на применение спец. Налогового режима (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации — это разница между полученными доходами и расходами, понесенных. Таким образом, на основании первичных подтверждающих документов принимаются во внимание:
1) Выручка от продажи товаров, услуг или имущественных прав.
2) Внереализационные доходы. Например, доход от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; Проценты, полученные по кредитному договору, и другие. (Ст. 250 НК РФ).
Тем не менее, какой-то доход при налогообложении не учитывается (для деталей ст. 251 НК РФ).
Потребление — это разумно и документально подтвержденные расходы подтверждены. То есть, чем больше затраты, тем меньше налог на результат к оплате, так что вы должны иметь в виду, что налоговые органы обратить особое внимание на обоснованность ваших расходов, и они описаны в исходных документов (счет-фактура, договор, CSC, накладные расходы, и т.п..)

Определяются как:
1. Затраты на производство и сбыт. Например, материальные затраты, затраты на оплату труда и других работников. (Ст. 318 НК РФ)
2. внереализационные расходы. К ним относятся проценты по задолженности, расходы на содержание имущества, переданного в аренду, и др. (Ст. 265 НК РФ).
Окончательный перечень расходов для налогообложения не учитывается (ст. 270 НК РФ).
Как уже упоминалось выше, базовая ставка по налогу на прибыль — 20%. Специальные налоговые ставки также предоставляются доход — от 0% до 30%, в зависимости от вида деятельности, источники входящего дохода (статья 284 Налогового кодекса.).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.
Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.
ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.
НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %
13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.
А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.
Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:
1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.
Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.
2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.
Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:
o Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
o Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:
1) Выделить НДС со всего дохода по формуле
НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118
2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)
НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118
3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.
1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.
Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).
2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.
Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)
3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:
o За 1 квартал - не позднее 25 апреля
o За 2 квартал - не позднее 25 июля
o За 3 квартал - не позднее 25 октября
o За 4 квартал - не позднее 25 января
С 2014 года декларация НДС подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:
Книга покупок НДС - для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.
Книга продаж НДС - для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.
УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого
из 3х месяцев следующего квартала.
Например, за 3 квартал 2015 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.
Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:
1) Не позднее 25 октября-100 руб.
2) Не позднее 25 ноября-100 руб.
3) Не позднее 25 декабря-100 руб.

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:
o Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
o Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.
Для ИП:
o Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
o ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

Налог на прибыль организаций. Отчётность:
1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:
1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).
2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.
По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:
o По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
o По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ:
Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС. Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.
НДФЛ. Отчётность в налоговую:
1) Декларация по форме 3-НДФЛ подаётся раз в год до 30 апреля года, следующего за отчётным годом.
2) Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Нужна для расчёта авансовых платежей НДФЛ.
o 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
o Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
o 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
o 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
o 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
o НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.
Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.

class="title">

Общая система налогообложения – это система, при которой юридические и физические лица платят налоги по максимуму и должны вести бухгалтерский и налоговый учет в полной мере. Тем не менее, общую схему налогообложения, или ОСНО, компании применяют чаще всего. Читайте, почему.

Общая схема налогообложения – самая сложная схема, при которой юридические и физические лица платят налоги по максимуму и обязаны вести в полной мере бухгалтерский и налоговый учет.

Интересный момент: Налоговый кодекс РФ не выделяет ОСН как отдельный режим налогообложения (в отличие от специальных льготных режимов). По сути, это совокупность налогов, каждому из которых посвящена отдельная глава Налогового кодекса. О них мы поговорим ниже.

Для ОСНО не существует никаких ограничений по направлению деятельности, количеству персонала или размеру дохода организации, также неважно, являетесь вы индивидуальным предпринимателем или организацией. Поэтому большинство крупных организаций работают на данном режиме налогообложения. Однако зачастую налоговая нагрузка при ОСНО оказывается очень тяжелой для индивидуальных предпринимателей, и вести в полной мере бухгалтерский и налоговый учет трудно, поэтому ИП все чаще выбирают один из специальных льготных налоговых режимов ().

Основы режима и как начать применять ОСНО

1. Изначально при регистрации нового предприятия устанавливается этот режим, при этом подавать налоговикам уведомление о выборе ОСНО нет необходимости.

Важно ! Выбрать налоговый режим вы можете в ходе регистрации нового предприятия либо в течение 30 дней после нее.

2. Если вы применяете льготный режим, но хотите перейти на общий, напишите заявление налоговикам и вас переведут на ОСНО (это можно сделать только 1 раз в год).

3. Если вы перестали соответствовать условиям льготного режима налогообложения (изменился вид деятельности, увеличился персонал, расширили площади торговых магазинов и т.д.), вас переведут на ОСНО с начала отчетного периода (квартал, полугодие, год).

4. Если вы имеете несколько видов деятельности, то можете применять разные налоговые режимы к разным направлениям деятельности (например, общий режим и вмененку).

5. Индивидуальные предприниматели, которые также имеют несколько видов деятельности, могут работать сразу на трех режимах – общий, патент и вмененка.

Важно ! Упрощенку с общим режимом и вмененкой совмещать невозможно.

6. Крупным организациям выгодно применять общую систему налогообложения, т.к. они платят налог на добавленную стоимость (ОСНО предусматривает выставление счетов-фактур с НДС). В этом одно из преимуществ ОСНО – организация получает возмещение в размере уплаченного налога, а это может составлять до 18% всех затрат организации на закупку товаров и материалов.

Следует четко понимать, что при применении общего режима самая высокая налоговая нагрузка, поэтому определиться с налогообложением необходимо еще до регистрации организации. Для небольших компаний ОСНО не выгоден в силу того, что учет и отчетность очень трудны и требуют обязательного наличия в организации высококвалифицированного бухгалтера – в ином случае есть высокий риск получения штрафов и взысканий от налоговиков.

Налоговая нагрузка при ОСНО в 2018 году

Теперь рассмотрим налоги, которые платят компании и ИП, применяющие ОСНО.

Налог на прибыль при ОСНО

Юридические лица платят налог с прибыли компании , то есть выручки предприятия за минусом всех расходов за тот же период. Иными словами, чем больше расходы и меньше доходы, тем меньше и сумма налога в конечном итоге. При расчете налоговой базы бухгалтеру нужно иметь в виду два аспекта – документальное подтверждение всех понесенных расходов и их экономическая обоснованность. Если организация по итогам года не платит налог, так как не получила прибыль, или существенно его занизила, налоговики слишком придирчиво проверяют экономическую обоснованность произведенных расходов. В противном случае они могут оспорить такие расходы. К документальному оформлению также нужно относиться очень внимательно. Любые ошибки или недочеты в оформлении могут повлечь за собой споры с налоговиками.

Ставка налога установлена Налоговым кодексом в размере 20 процентов. При этом, в федеральный бюджет поступает всего лишь 3% от суммы налога, остальные 17% идут в бюджет региона. При этом регионы могут уменьшить ставку налога специальными законами с 17% для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.

В Налоговом кодексе есть еще и специальные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков – 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% либо 0% – подробнее о них можно узнать в статье 284 НК РФ.
Налоговая отчетность сдается за календарный год, однако компании в течение года выполняют платежи авансом и сдают налоговую отчетность каждый квартал (иными словами, отчитываются за первый квартал, полугодие и 9 месяцев). Следует отметить, что есть некоторые категории налогоплательщиков, которые освобождены от уплаты налога на прибыль. .

Некоторые организации обязаны вести деятельность на ОСНО, вне зависимости от того, выполняют ли они условия для применения льготных налоговых режимов:

1. Компании – нерезиденты;
2. Страховые и банковские компании;
3. Пенсионные и инвестиционные учреждения;
4. Участники рынка ценных бумаг.

Налог не уплачивают ИП (вместо этого они платят НДФЛ).

Следует понимать, что необходимость платить налог на прибыль возникает тогда, когда у организации появляется прибыль в отчетном году. В случае, если компания работает с убытком – налога нет.

Читайте в «Системе Финансовый директор»

Налог на имущество

Любое предприятие, имеющее на своем балансе основные средства, должно платить имущественный налог. Юридические лица исчисляют и платят налог со всего имущества, которое они учли на счетах бухгалтерского учета в качестве основных средств. Физические лица рассчитывают налог только для недвижимого имущества. Однако для организаций в Налоговом кодексе предусмотрена небольшая поблажка – налогообложению не подлежит стоимость основных средств 1 и 2 амортизационных групп, которое было приобретено с 1 января 2013 года. Индивидуальный предприниматель будет рассчитывать имущественный налог на помещение или земельный участок, которые принадлежит ему как физическому лицу, если он использует их в предпринимательстве.

Ставка по налогу на имущество составляет всего 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. По сути, расчет этого налога на ОСНО можно считать самым легким и наименее трудозатратным. Однако, следует заметить, что ОСНО не предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, непосредственно участвующей в производственной деятельности, в то время как на специальных режимах такое возможно.

Налог на доходы физических лиц

Как видно из самого названия, налогом обременены только физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели. Его можно сравнить с налогом на прибыль, который возложен на юридических лиц, с одним немаловажным отличием – ставка по НДФЛ составляет в большинстве случаев 13% вместо 20%.

Согласно Налоговому кодексу, ставки по данному налогу варьируются от 9% до 35% в зависимости от того, кто получил доход и от вида дохода. Самыми распространенными являются:

• ставка 13 % считается основной и применяется ко всем доходам граждан России, (если не установлены иные налоговые ставки). В отношении таких вознаграждений можно законодательством разрешено применять налоговые вычеты;
• ставка 30% применяется для денежных вознаграждений нерезидентов. Если иностранный гражданин территориально находился в России свыше 183 дней за последний год, он может уменьшить ставку налога до 13%;
• самая высокая ставка 35% применяется только для граждан нашей страны и для таких доходов, например – выйгрыши в играх, лотереях, конкурсах.

НДС при общей системе налогообложения

Обязанность рассчитывать этот налог появляется только тогда, когда предприятие начинает продавать имеющуюся у него продукцию, производить какие-либо работы на сторону, оказывать различного рода услуги, а также когда передается право собственности на товары. Однако налогом облагается не вся стоимость изделий, а только добавленная (отсюда и название налога), поэтому сумма налога с реализации уменьшается на сумму входного НДС, уплаченного при закупке товаров или материалов, приобретении различного рода работ и услуг. .

Справочно ! Добавленная стоимость – цена, которую заплатил покупатель за ваш товар, сделанную Вами работу или оказанную услуга за вычетом той цены, которую заплатили Вы за приобретенные материалы, работы и услуги подрядчиков, затраченные на производство.

Операции ввоза товаров на территорию нашей страны либо вывод из заграницу также облагаются НДС. Так, по нулевой ставке облагаются операции экспорта, а также работа линий электропередач, грузоперевозки самолетами, вертолетами и поездами.

Продажа детского питания, подгузников и прочих детских товаров, продуктов питания, основной массы лекарственных препаратов и медицинских изделий, а также продажа животных облагается по ставке 10%. Для всех остальных товаров, работ и услуг применяется ставка 18%.

Законодательством выделены некоторые виды товаров и услуг, которые вообще не облагаются НДС. Им посвящена отдельная 149 глава Налогового кодекса РФ. По большей части это общественно значимые товары и услуги, такие как: образование, продажа некоторых медицинских лекарств, услуги по уходу за детьми и больными, а также оказание коммунальных услуг, различные операции банков и иных кредитных учреждений и услуги страховщиков и многое другое.

Платит в конечном итоге его покупатель товаров, работ и услуг (поэтому в чеке из супермаркета вы можете заметить сумму налога отдельной строкой, если внимательно к нему приглядеться), поэтому налог квалифицируется как косвенный.

Налоговая отчетность на ОСНО

Для физических лиц-предпринимателей на ОСНО предусмотрен такой распорядок:

1. Налоговики в одностороннем порядке производят расчет суммы налога на имущество и высылают уведомление с требованием уплатить налог до 1 ноября следующего года. Заполнять декларацию не надо – в этом нет необходимости (ведь сумму налога уже посчитала налоговая инстанция, остается просто заплатить).
2. Отчетность по НДФЛ физлицо заполняет по форме 3-НДФЛ и предоставляет в налоговую инспекцию до 30 апреля. Если рост доходов, по сравнению с предыдущим годом, составил более чем 1,5 раза, то придется заполнить также форму 4-НДФЛ чтобы отчитаться перед налоговиками. Налог платится авансом не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января. Оставшаяся итоговая сумма налога подлежит уплате до 15 июля.
3. НДС – ежеквартальный налог, поэтому платится до 25 числа месяца, следующего за каждым кварталом года. Соответственно, налоговая отчетность подается в такие же сроки (как правило, вместе с уплатой исчисленного налога).

Как отчитываются перед налоговиками организации:

1. Имущественный налог платится в бюджет региона. Декларация подается 1 раз в год до 30 января (если местным законом не утвержден иной порядок отчетности и оплаты налога). Юридические лица обязаны предоставлять налоговую отчетность сами. Сумма налога подлежит уплате либо 1 раз в год, либо авансовыми платежами ежеквартально.
2. Декларация по НДС заполняется ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Порядок подачи деклараций и уплаты налога аналогичен тому порядку, установленному для индивидуальных предпринимателей.
3. Если за год сумма прибыли составила менее 15 миллионов, отчетность нужно составлять в сроки: квартал, полугодие, 9 месяцев, и предоставлять налоговикам до 28 числа месяца, следующего за установленным сроком. Итоговая декларация за год предоставляется до 28 марта. Отчетность можно готовить ежемесячно, но в этом случае платить сумму налога также придется каждый месяц исходя их суммы фактической прибыли.
4. Все налоги уплачиваются только в безналичной форме (это касается и организаций и ИП), поэтому следует заранее озаботиться открытием расчетного счета для взаимодействия с налоговиками.

Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

• Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
• Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
• Годовой доход меньше установленного предела;
• Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

• Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
• Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
• И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

• За задействование объектов животного мира;
• За добычу ископаемых;
• За применение водных биоресурсов;
• Водный;
• Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

• Весь доход, который принес бизнес;
• Личный доход (за себя);
• Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

• Командировочные;
• Подотчетные средства;
• Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

1. ИП получает свой первый доход в году;
2. Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
3. Отнимает от него расходы;
4. Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
5. Сдает ее в ИФНС;
6. Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
7. Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
8. В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
9. Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:

• Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
• Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

1. Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
2. Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

• 0% - для экспорта товаров из РФ;
• 10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
• 18% - для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

• НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
• Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
• НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

• Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
• Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
• Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

• 25 июля;
• 25 августа;
• 25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:

• Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
• Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
• Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

• Отчетность по страховым взносам;
• Отчетность за работников;
• Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
• Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

• За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя - прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Если вы хотите узнать о том, что такое общая система налогообложения , нет смысла листать Налоговый кодекс, такого определения вы там не найдете. В отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом (единый, вмененный, сельхозналог или патент), под ОСНО понимают совокупность налогов. Подробное сравнение налоговых режимов представлено .

Большинству начинающих предпринимателей, в особенности ИП, мы рекомендуем УСН (упрощенную систему налогообложения). Она объединяет два разных варианта налогообложения, отличающиеся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов :

Перейти на УСН можно сразу при регистрации бизнеса, в нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г):

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН , и как ОСНО . Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

• налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

ИП на ОСНО платят:

• налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

• Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
• Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
• Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
• Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
• Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Как перейти на ОСНО

Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.

Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.

На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Налог на имущество

Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Разница между этими двумя налогами невелика.

Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, а максимальная ставка налога равна 2,2%.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц признается только недвижимость. Если ИП на ОСНО использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащую ему недвижимость, то налог на имущество он будет платить на общих основаниях, как обычное физическое лицо. ИП на специальных налоговых режимах ( , ) имеют право получить освобождение от уплаты этого налога, в отношении того имущества, которое они используют в предпринимательских целях, для общей системы такой льготы нет. Налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог - . Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

• реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
• безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
• передаче имущественных прав на территории РФ;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
• импорте товаров.

Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 20%, кроме того, есть еще и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

Для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:

1. Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО. Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль достаточно сложен и зависит от выбранного способа начисления авансовых платежей. Для организаций, имеющих доход менее 15 млн рублей в квартал, установлены следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли в этом случае нужно не позднее 28 апреля, июля, октября соответственно, а по итогам года - не позднее 28 марта. Если организация выбирает начисление авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, то декларации сдают каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Сами авансовые платежи по налогу в обоих случаях нужно вносить ежемесячно, также до 28-го числа, но порядок их учета будет отличаться. При ежеквартальной отчетности авансовые платежи рассчитывают на основании данных за предыдущий квартал, а потом, при необходимости, производят перерасчет. Во втором случае, авансовые платежи производят, исходя из реально полученной в отчетном месяце прибыли.
2. Налог на имущество организаций на ОСНО. Отчетными периодами для этого налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации необходимо подать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. При этом местные законы вправе не устанавливать отчетные периоды, то есть декларация в этих случаях сдается раз в год - не позднее 30 января. Что касается оплаты налога на имущество - если в регионе установлены квартальные отчетные периоды, то и обязанность вносить авансовые платежи по налогу на имущество возникает каждый квартал. Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются регионами, например, в Москве это не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а в Краснодарском крае на это дается всего 5 дней. Если же отчетные периоды местными законами не установлены, то налог платят один раз в год.

Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, должен отчитываться и платить налоги в следующем порядке:

1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
2. Налог на доходы физических лиц. Декларация по итогам года сдается предпринимателем по форме 3-НДФЛ не позднее 30-го апреля за предыдущий год. Кроме того, надо подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ тем ИП, у которых размер получаемых в течение года доходов отличается от доходов предыдущего года более чем на 50%. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в такие сроки: первый авансовый платеж не позднее 15 июля, второй - не позднее 15 октября, третий - не позднее 15 января. По итогам года налог на доходы физлиц, с учетом авансовых платежей, надо заплатить до 15 июля включительно.
3. Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрено, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога - не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным.

Обращаем внимание всех ООО на ОСНО - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование выдвигает ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить же налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.

Чтобы избежать досадных финансовых потерь, нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерии. Сдача правильной отчетности на ОСНО - не самая простая задача, поэтому, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Надеемся, что нам удалось внести немного ясности в понятие ОСНО и показать, насколько сложным может быть налогообложение на общей системе. Если масштабы и вид деятельности вашего нового бизнеса соответствуют требованиям специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН), советуем вам начать работу с них.

Общая система налогообложения (аналог: ОСНО или ОСН ) - универсальный режим, который доступен для коммерческих организаций (ООО) и лиц, занимающихся предпринимательством. В данной статье мы рассмотрим какие существуют особенности ОСНО для ИП и ООО, когда применение данного налогового режима является обязательным,

Специфика применения ОСНО для ООО и ИП. Какие налоги платят?

В отличие от остальных спецрежимов общая система налогообложения предполагает ведение полного налогового и бухгалтерского учета, а также уплату ряда налогов. Применять ОСНО могут ООО и ИП:

• по умолчанию (подавать заявление не надо) - касается скорее тех, кто не определился с режимом налогообложения на протяжении месяца со дня регистрации;
• если налогоплательщик не вправе работать на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН (переход на ОСНО осуществляется автоматически).

Трудиться на общей системе выгодно тогда, когда работать приходится с партнерами, которые находятся на этом же режиме налогообложения. В подобных случаях применение ОСНО позволяет при налоговых платежах уменьшить НДС на величину этого сбора, полученного от поставщика. К тому же при наличии убытков в отчетном периоде этот факт освобождает от уплаты налога на прибыль ООО и ИП. При ОСН не действуют никакие ограничения, в том числе по виду деятельности, прибыли, численности работников и т. д. Общему режиму присущи и ряд других характерных черт.

ООО, как и ИП, могут применять иные режимы налогообложения совместно с ОСН, если занимаются разными видами деятельности. Так, ОСН может применяться вкупе с ЕНВД либо патентной системой, при этом по каждому виду деятельности отдельно следует вести учет прибыли и расходов. Не разрешается совмещать общий режим с УСНО либо ЕСХН.

Для какой категории плательщиков применение ОСН обязательно?

По части особенностей ОСНО следует отметить необходимость ее применения для некоторых предпринимателей и коммерческих структур при определенных условиях. Причем к категории обязанных употреблять ОСН причисляют ООО и ИП по разным причинам.

Несмотря на столь существенную разницу причин безусловного применения ОСН в отношении ИП и ООО, очевидно, что в обоих случаях установленная обязательность не касается малого бизнеса.

Сравнение особенностей налогообложения деятельности ИП и ООО на ОСНО

Налогообложение при применении общего режима регламентирует российский Налоговый кодекс. Как ООО, так и ИП на ОСНО согласно закону платят НДС, налог на имущество, страховые взносы. Тем не менее налоговая нагрузка предпринимателей и коммерческих организаций несколько отличается. Прежде всего это касается величины ставок, платежей, сроков их уплаты, налога на прибыль, который предусмотрен только для организаций .

Налоговым законодательством предусмотрены обязательные страховые платежи для ИП и коммерческих организаций с фиксированными тарифами:

• 22% с лимитом 796 тыс. руб. - в ПФР (при завышенной сумме ставка снижается до 10%);
• 2,9% (без платежей от несчастных случаев) с лимитом 718 тыс. руб. - в ФСС (в случае превышения лимитной суммы взнос не платят);
• 5,1% - в ФФОМС.

Калькуляция страховых взносов производится нарастающим итогом с начала года. Оплата вносится каждый месяц не позже следующего за ним 15 числа.

Отчетность по коммерческой деятельности ИП, ООО на ОСНО

Применение ОСН обязывает формировать соответствующую отчетность. ИП достаточно вести учетную книгу по расходам и прибыли, где должны отражаться все финансовые показатели. Порядок учета у коммерческой структуры существенно отличается. Организация ведет бухучет, нередко отличный от налогового, согласно положению о бугалтерском учете. В число документации ООО входят книги: продаж и покупок, прибыли и расходов, кассовая, а также ордера. По каждому из уплачиваемых налогов предпринимателям с организациями нужно отчитываться налоговикам. Основная отчетность предпринимателя и общества с ограниченной ответственностью на ОСН включает декларации по следующим налогам:

1. НДС. Сдается в электронном виде до 25 числа после истекшего квартала.
2. На прибыль. Подается: за квартал, полгода, 9 месяцев до 28 числа по истечении периода; при авансовых платежах - до 28-го ежемесячно; за год - не позже следующего за ним 28 марта.
3. НДФЛ. Представляется: годовая - по форме 3-НДФЛ до 30 апреля; на протяжении 5 дней по окончании месяца после первой прибыли.
4. На имущество. ИП ничего не сдают, а организации обязаны отчитаться за истекший год - до 30 марта, идущего после него; по части отчетного периода (квартал, полгода, 9 месяцев) - на протяжении 30 дней по его окончании.

Единая упрощенная декларация сдается декларантами по отдельным видам налогов при условии отсутствия налоговых объектов и операций по налогам. Это право распространяется на НДС, налог на доходы организаций. Вся отчетность представляется плательщиками лично, посредством электронных или заказных почтовых отправлений.

Совмещение режимов налогообложения в деятельности предпринимателей и организаций на ОСН

Предприниматели вправе использовать вкупе ОСН, ЕНВД, патент, в то время как коммерческие структуры - лишь ЕНВД с общим режимом налогообложения. Вмененка обязывает сдавать декларацию ежеквартально в отношении той деятельности, на которую она распространяется. Использовать ЕНВД вкупе с общим режимом вправе следующая основная категория плательщиков:

• в сфере ветеринарных, бытовых услуг - коммерсанты и организации;
• по части ремонта оборудования, техобслуживания, хранения, мойки транспорта - коммерческие структуры;
• арендодатели (недвижимости, участков земли);
• по автотранспортным услугам, а также в сфере общепита, торговли в розницу - организации;
• размещение наружной рекламы на стендах, постах и т. п. - коммерческие структуры.

Налогообложение при одновременном применении ЕНВД с ОСН у ИП, в том числе ООО имеет свои особенности (НК РФ, ст. 346.26 ).

Коммерсанты не платят НДС, НДФЛ, налог по части имущества в отношении тех видов занятости, на которые распространяется действие единого вмененного налога. Этим во многом объясняется необходимость ведения раздельного учета по доходам и расходам каждого вида деятельности. При совмещении нескольких налоговых режимов ИП отражает все нюансы бухучета в учетной книге доходов и расходов.

По этой же причине правильное ведение раздельного учета является превалирующим фактором в деятельности коммерческих структур. Выделяются затраты по хозяйственной, имущественной, производственной части. При невозможности формирования раздельного учета используется пропорциональный раздел прибыли от реализации (при ОСН) в единой выручке (по торговле).

При калькуляции налоговых платежей к уплате при совмещении ЕНВД с ОСН плательщики выделяют прибыль и расходы для каждой системы в отдельности. После этого производится калькуляция по каждому сбору.

Совмещать общий режим с патентом вправе лишь предприниматели по отдельным видам деятельности (НК РФ, ст. 346.43, 346.44 ). По каждому патенту ИП должен вести учетную книгу доходов. В отношении имущества, обязательств, операций по хозяйственной части предприниматель формирует учет, характерный для ОСН. Так достигается раздельное ведение учета по двум системам налогообложения и точное исчисление налогов.

Типовая ситуация #1. Применение ОСНО в отношении ИП

При открытии ИП (гражданин России) пропустил сроки подачи обращения на применение УСН. По умолчанию на протяжении года коммерсант согласно налоговому законодательству будет использовать ОСНО. Соответственно, ему необходимо будет платить НДС, НДФЛ (по ставке 13% как резиденту РФ) за себя и своих работников (если они есть), имущественный налог, обязательные страховые взносы с учетом фиксированных тарифов опять же за себя и работающих у него сотрудников. По каждому из налогов предприниматель должен сдавать декларацию в налоговые органы.

Типовая ситуация #2. Переход на ОСНО общества с ограниченной ответственностью

Организация использует ЕНВД. По причине нарушения условий применения вмененки ООО автоматически переходит на ОСН. Выручка за последние 3 месяца организации составляет 3 млн руб. Обязанность по уплате сборов предполагает исчисление и оплату налога на доходы организации, имущество, обязательные страховые взносы, НДФЛ за работников. НДС не взимается, поскольку в отношении коммерческой структуры применяется льготирование. Основание - превышение суммы прибыли установленного предела в 2 млн руб. По уплачиваемым налогам плательщик представляет декларации.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1: По какому тарифу уплачивают взносы от несчастных случаев (профзаболеваний)?

Обязательное страхование предусматривает тариф 0,2%.

Вопрос №2: В каких случаях используется ставка в 0 и 10% при расчете НДС для ИП и ООО?

Фиксированные ставки, используемые при калькуляции НДС, одинаковы для коммерческих организаций и предпринимателей. При этом 10-процентная ставка установлена для конкретных товаров (продукты, медицинские и детские товары), а нулевая - для ограниченных операций преимущественно по части экспорта.

Вопрос №3: Как перейти ИП или организации при отказе от использования УСН на ОСН?

Следует известить об отказе налоговые органы до 15 января того года, с которого предприниматель либо коммерческая организация намеревается перейти на общий режим.