Налоги не подлежащие налогообложению. Ставка ндфл и сроки подачи декларации

Начинающие предприниматели задумываются, как законно избежать уплаты налогов. Открытие бизнеса предполагает массу бюрократических препон. Налоговая нагрузка в начале для некоторых ИП не посильна.

Открыв ИП в 2017 году, можно воспользоваться уникальной возможностью освобождения от налогов. Это позволит прочнее встать на ноги и обеспечить хороший экономический фундамент - основу предпринимательской карьеры в будущем. В этот период быстрее осваивается рынок и завоевывается любовь потребителей.

Государство готово к убыткам ради поддержания малого бизнеса. Предполагаемый «недобор» будет составлять около 250 млрд. рублей. Данное законодательство и льготный период для ИП можно отнести к государственным инвестициям, которые повышают количество действующих ИП. Зарегистрированные предприниматели увеличат в будущем бюджет страны, повышая социальный и экономический уровень населения.

Закон не касается ранее зарегистрированных ИП или физ.лиц, которые уже получали статус предпринимателя. Они будут выплачивать налог в течение действия всего льготного периода.

Налогообложение ИП

Перед рассмотрением освобождения ИП от налогообложения, следует знать, какие выплаты он должен вносить. Платежи в гос.бюджет разделяют:

1. Налоги на доход: временные, потенциально возможные, реальные.
2. Налоги с недвижимости, которая используется для бизнес-целей.
3. Налоги на сумму реализуемых товаров и услуг - НДС.
4. Налоги с физ.лица: земельный, транспортный и др.

Предприниматель на ОСНО

ИП, который при регистрации остался на общем режиме уплаты налога, не может быть освобожден от налоговой нагрузки. Обязательными платежами будут НДФЛ, налог на имущество.

Для НДС есть поправки:

• не уплачивается предпринимателями с налогооблагаемой выручкой до 2 млн. рублей за три месяца;
• отменяется для нопределенных видов деятельности, предусмотренные ст. 149 НК (медицинские услуги беременным, продажа протезно-ортопедических изделий);
• для экспортеров и участников внешнеторговых сделок применяется нулевая ставка по экспортным операциям.

Возможности освобождения от налогов значительно расширяются при переходе на специальные режимы.

Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим позволяет обнулить ставку по НДС, НДФЛ и налогу на имущества. Однако для каждого режима есть оговорки. К примеру, предприниматель на УСН уплачивает налог на недвижимость, принимающую участие в ведении бизнеса и попадает региональный перечень обязательного налогообложения.

Освобождение от налогов, предусмотренных общей системой, не означает отсутствие обязательных платежей. ИП на спец режиме должен уплачивать в гос.бюджет налоги, связанные с ведением коммерческой деятельности:

• на УСН, ЕСХН объектом налогообложения будет выручка или реальная прибыль;
• на ЕНВД и ПСН налог исчисляет ФНС, используя базовую доходность и рассчитывая потенциально возможный доход;

УСН

Упрощенная налоговая система наиболее популярна среди ИП. Она несет небольшую налоговую нагрузку и проста в ведении отчетности.

Предприниматель перечисляет налоги в гос.бюджет и внебюджетные государственные фонды. Страховые взносы составляют 30% от выплаченной зарплаты всех работников.

Налоговая ставка на УСН «Доходы» равна 6%, с прошлого года в некоторых регионах - 1%. Для УСН «Доходы - расходы» выплаты начисляют по ставке 15%, а в регионах 5-15%. Дополнительным преимуществом будет уменьшение авансовых платежей благодаря перечисленным страховым взносам. ИП может сократить единый налог на 50%. Предприниматель без наемных работников при учете взносов и небольшом доходе может привести единый налог к нулю. Для УСН «Доходы-расходы» страховые взносы учитываются при определении налоговой базы.

Отчетность будет состоять только из одной декларации, которую сдают до 30 апреля. При нарушении сроков начисляют неустойку за каждый день. Для сравнения, при нахождении на ЕНВД отчетность производится каждый квартал.

Упрощенцы не относятся к плательщикам НДС, исключение - ввозимый товар в РФ.

УСН будет выгодна для предпринимателей, которые рассчитывают налог из доходов. В редких случаях она уступает ЕНДВ. Не все ИП вправе переходить на УСН.

ПСН

Патентная система налогообложения не имеет систему учета и отчетности. Этот режим не предполагает подачу налоговой декларации, а размер платежей рассчитывается при оплате патента.

ИП получает специальный патент, который позволяет заниматься определенной деятельностью. Его приобретают на срок 1-12 месяцев. Это удобно для начала мелкого бизнеса: выяснить потребительский спрос, увидеть перспективы развития.

Стоимость патента фиксирована. Это выгодно при значительной прибыли, но убыточно при малом доходе. Регионы вправе изменять максимальный размер возможного дохода до 10 раз. При расчетах учитывают численность рабочих, торговую площадь, наличие транспортных средств и др.

Предприниматель имеет право покупать патент на несколько видов деятельности. Страховые взносы (20%) выплачиваются на медицинское и пенсионное страхование. Недостатком ПСН будет ограничение на виды деятельности, количество работников, торговые площади и получаемый доход.

Налоговые каникулы

Два года назад в регионах РФ началось внедрение специальных мер для поддержки малого бизнеса. Временное освобождение от налогов получило вид налоговых каникул. Первоначально льготы были для ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере. С 2016 года список расширили бытовые услуги для населения. Однако соответствие определенному виду деятельности не будет единственным условием для начала льготного периода.

Длительность налоговых каникул 2 года. На этот период основные налоги будут выплачиваться по ставке 0%. Однако, как упоминалось ранее, регионы вправе установить свои сроки. К примеру, для Москвы каникул могут быть с 1.03.15 по 31.12.20, а в области - с апреля 2015 до апреля 2018 года.

Федеральный закон действует на территории РФ. Однако он носит рекомендательный характер. Региональные власти самостоятельно определяют, вводит ли его на своей территории. Так же они вправе изменять условия получения налоговых каникул и период их действия.

В небольших регионах закон не принят, так как местный бюджет сильно зависим от налоговых выплат предпринимателей. По этой причине некоторые ИП в 2017 обязаны выплачивать все налоги и платежи.

Право на нулевую процентную ставку

ИП на УСН, ПСН в некоторых случаях освобождены от уплаты налога. Но под льготы попадают не все. Законодательство предусмотрело определенные требования к ним:

• регистрация ИП произошла впервые после вступления в силу регионального закона по налоговым каникулам;
• ИП использует упрощенную или патентную систему уплаты налогов;
• количество наемных рабочих не более 15 человек для ПСН или 100 для УСН;
• доход не превышает 60 млн. рублей для обеих систем налогообложения;
• ИП занимается определенной деятельностью.

Отследить новые предприятия несложно, так как все данные о физ.лице находятся в государственном реестре. Напомним, что при регистрации ИП используют ИНН физ.лица. Именно он будет основным доказательством для предпринимателя того, что он впервые открыл ИП.

Соблюдение всех условий не дает право ИП самостоятельно применять нулевую ставку налогообложения. Требуется решение местных органов самоуправления. Им разрешено дополнительно вводить ограничения для сокращения количества ИП, которые могут использовать льготы.

Власти регионы вправе вносить поправки в закон. В Воронеже и Удмуртии условия для налоговых каникул аналогично тем, что предусмотрены в федеральном законе. В Алтайском крае под нулевую ставку попадают только ИП на ПСН. Максимальная информация по льготному налогообложению имеется в региональных отделениях НС.

Городское законодательство Москвы ограничивает количество работников до 15 человек для УСН и ПСН.

«Льготные» виды деятельности

Налогом не облагается прибыль в социальной, производственной и научной сфере. Для каждого региона предусмотрены свои виды деятельности. Перечислим их для ИП на УСН в Москве:

• Производство напитков и пищевых продуктов. Исключением являются спиртосодержащие и алкогольные напитки.
• Пошив одежды, окраска и выделка меха.
• Изготовление текстиля.
• Пошив обуви и других изделий из кожи.
• Деревообработка и изготовление продукции из дерева, кроме производства мебели.
• Создание древесной массы, целлюлозы, кордона, бумаги и продукции из них.
• Издательство, полиграфия, тиражирование носителей информации.
• Изготовление товаров из пластмассы и резины.
• Выпуск готовых металлоизделий.
• Создание оборудование и машин. Исключение - боеприпасы и оружие.
• Изготовление вычислительной техники и офисного оборудования.
• Выпуск электрооборудования.
• Создание приборов связи, телевидения и радио.
• Изготовление медтехники, контрольно-измерительных приборов, оптики, часов.
• Мебельное производство.
• Выпуск музыкальных инструментов.
• Спорттовары.
• Изготовление игр.
• Выпуск щеток и метел.
• Изготовление другой продукции, не вошедшей в перечисленные группировки.
• Переработка вторсырья.
• Исследования или разработки в научной сфере.
• Предоставление услуг в образовании.
• Социальные услуги и здравоохранение.
• Спортивная деятельность.

Если ИП на ПСН, то для него действует другой перечень видов деятельности, не облагаемых налогом:

• Изготовление и ремонт меховых, текстильных и кожаных изделий, галантерейной и трикотажной продукции, головных уборов.
• Производство, покраска, ремонт обуви.
• Техобслуживание и ремонт бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, часов, металлоизделий, а так же замена элементов питания.
• Производство и ремонт обуви.
• Репетиторство, обучение на курсах.
• Уход за больными, детьми.
• Создание товаров народных художественных промыслов.
• Создание и ремонт гончарных изделий, бондарной посуды.
• Граверные работы по любой поверхности.
• Ремонт детских игрушек.
• Создание и печать визитных карточек, пригласительных.
• Услуги по копированию, переплетению, брошюрованию, окантовке и картонажу.
• Изготовление и реставрация ковровой продукции.
• Организация и проведение спортивных занятий.
• Частная медицинская или фармацевтическая деятельность при наличии лицензии.
• Проведение экскурсий.
• Услуги переводчика.

Запланировано в 2017 году значительно расширить список не облагаемых налогом видов деятельности. Новые ИП смогут воспользоваться по нему нулевой процентной ставкой.

Занятия несколькими видами деятельности

Если ИП занимается не одним, а несколькими деятельностями, то производят расчет доходов в разрезе каждого вида. Суммарный доход от льготной деятельности должен составлять более 70%.

Порядок расчета доходов предусмотрен статьей 249 НК - суммируются все значения по выставленным актам и накладным. Поступившие финансовые средства не являются основой для расчета дохода.

Предприниматель вправе отказаться от бухучета. УСН предусматривает только учет поступивших денежных средств. По имеющимся данным легко считается налог. Однако, для освобождения от налогов при ведении перечисленных выше видов деятельности требуется вести учет, который поможет доказать право ИП на льготу. Сегодня для этих целей множество специализированного программного обеспечения. Самым простым вариантом будут электронные таблицы Excel.

Переход на новую ставку

О снижение налоговой нагрузки должен заботиться предприниматель, налоговые органы не проявляют инициативу. Даже при наличии права на льготы, его документально доказывают.

Освобождение от НДС обосновывается различными обстоятельствами. Соответственно, перечень документов для каждого случая отличен.

Для предпринимателя-экспортера:

• контракт или договор с иностранными лицами;
• таможенная декларация;
• транспортные документы;
• заполненная декларация с нулевой ставкой.

Список может расшириться в зависимости от вида товаров.

Если выручка ИП не более 2 млн. рублей за 3 месяца:

• заявление на применение льгот;
• доказательства того, что лимит не превышен (журнал счет-фактур).

ИП на УСН перед применением ставки 0% по причине осуществления необлагаемых видов деятельности не должен предупреждать налоговые органы. Как только появилось право на льготу, она автоматически применяется. По завершению отчетного периода подают налоговую декларацию с налоговой ставкой 0%.

Если предприниматель использует ПСН, то нулевое значение указывают в заявке на патент. Если он получен с налоговой ставкой 6%, а ИП не знал о положенных льготах, то вносят изменение в патент. Должна быть оформлена замена 6% на 0%. Обязательно получают патенты на все осуществляемые виды деятельности.

Законодательство разрешает ИП совместить ПСН и УСН.

Порядок перехода на нулевую ставку

Предприниматель должен сделать:

1. Узнать в ФНС или на nalog.ru о видах возможных льгот для ИП в своем регионе, попадает ли его деятельность под нулевую ставку.
2. При необходимости подготовить нужные документы.
3. Написать заявление на патент, если требуется - переход на ПСН.
4. Уведомить ФНС о переходе на УСН в первые 30 дней после регистрации.

Отчетность

ФНС опубликовала 2 письма для ИП на УСН и ПСН. В первом утверждена форма заявления на оформление патента, которую подают предприниматели для получения налоговых льгот. Основные отличия от стандартного заявления - другой шифр (0920 5017), поле для реквизитов регионального закона.

Во втором письме рекомендована форма декларации для УСН (0301 1010) с нулевой ставкой. Предпринимателям на УСН необходимо сдавать ежегодную декларацию. Специальной формы не предусмотрено, но существует рекомендованная. Первоначально ее разрабатывали для предпринимателей Крыма, к которым применялись льготные ставки. Пока изменение официальной формы не произошло, в ФНС советуют отчитываться по рекомендованной.

Для ИП, зарегистрированных с 1.01.15 по 31.12.15 нулевая ставка может применяться в 2015-2016 годах, с 1.01.16 по 31.12.16 - в 2016-2017 годах.

ПСН не предполагает ежегодную сдачу декларацию при любой ставке.

Льготы не относятся к страховым взносам за предпринимателя и наемных работников. В 2017 году фиксированный платеж в ПФ остался прежним и уплачивается в ФНС.

Период льготных каникул

Нулевая ставка может быть использована не протяжение 2 налоговых периодов после регистрации. Налоговым периодом считают календарный год.

Действие льготных каникул прекращается 1.01.21 года. В распоряжении предпринимателя около 4 лет для регистрации и использование льготного периода с нулевой процентной ставкой. При регистрации в 2020 году льготы применимы только в отношении налоговой базы за 2020 год.

Действия при утрате льготы

Прием 16-го сотрудника или рост доли, не попадающие под нулевую ставку, видов деятельности, отменяют налоговые каникулы. Должен произойти возврат к прежней системе уплаты налогов, которая была указана во время регистрации:

• УСН доходы;
• УСН доходы - расходы.

Пересчет производится с начала календарного года, когда были нарушены условия предоставления нулевой ставки.

Особенности льготного периода

Если ИП работает по ПСН с нулевой процентной ставкой, то необходимо следить за действием патента и своевременно его продлевать. В противном случае происходит автоматически переход на ОСНО, где использование ставки 0% не предусмотрено.

Патент получают и продлевают, а на УСН переходят только один раз. Для этого подают заявление в ФНС. Если вид деятельности считается льготным на обеих системах налогообложения, то УСН будет более выгоден.

После пропуска срока перехода на УСН (30 дней) можно оформить патент. Перейти на УСН станет возможно с нового календарного года.

УСН используют на всю деятельность, а патент - на один вид. Если осуществляется пару видов деятельности, то на каждый оформляют патент. В противном случае часть деятельности будет на ОСНО без налоговой льготы.

После окончания налоговых каникул ИП должен делать отчисления по определенной ранее схеме. Если во время льготного периода были нарушены требования, то налогоплательщик осуществляет выплаты в полном размере. Объем денежных средств рассчитывается из доходов. Начальная точка для начислений по УСН - момент регистрации или 1 января, если нарушения произошли во втором налоговом периоде. Пересчет начислений по ПСН - дата получения патента. Если вовремя не погасить задолженность, то фиксируется нарушение. В дальнейшем теряется возможность производить отчисления по ПСН.

Сегодня налоговая нагрузка в РФ для ИП считается высокой. Для новых предпринимателей государство предлагает налоговую льготу - нулевую процентную ставку на 2 отчетных года. Во многих регионах внесены поправки в федеральный закон в форме ограничений по видам деятельности или сроком действия налоговых каникул.

Физические лица, решившие заниматься предпринимательской деятельностью с использованием налоговых каникул, должны узнать все тонкости региональных законах и изучить классификатор видов деятельности, освобожденных от налогов. Только после этого следует вносить госпошлину за открытия ИП.

Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее.

Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

1. Социально ориентированные:

• соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
• стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
• поддержка благотворительности и волонтерства;
• поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

• ведение личного сельского хозяйства;
• потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

• выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
• с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

Подробнее об этом читайте в материале «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ» .

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

3.2. утратил силу с 01.05.2018г.

3.3. утратил силу с 01.01.2019г.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. - по РФ и 2 500 руб. - за границей), прожиания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

7.1. Исключен с 2016 года.

8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

• работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (п одробнее см. );
• из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
• работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте .

8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

8.2. Благотворительность.

8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте .

10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

11. Стипендии.

12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

14.2. Субсидии фермерам.

15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Подробности см. в материале "С 2019 годапродажа части имущества ИП будет льготироваться " . Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг.

17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.

18. Наследственная масса.

18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

20. Спортивные призы.

20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

21. Плата за обучение.

21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

23. Награда за клад.

24. Исключен с 2013 года.

25. Проценты по гособлигациям.

26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

27-27.1. Исключены с 2016 года.

28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

• подарков от юрлиц и ИП;
• призов на конкурсах;
• матпомощи работодателя;
• возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
• выигрышей в маркетинговых акциях;
• матпомощи инвалидам.

О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости» .

29. Доходы призывников на военных сборах.

30. Заработок на выборах, референдумах.

31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

• бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
• иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.

34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.

35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.

36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.

41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.

41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г.Москве.

42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.

43. Исключен с 2016 года.

44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.

45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.

46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.

47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.

48. Пенсионные накопления.

48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.

49-51. Исключены с 2017 года.

52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.

53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.

54. Срочная выплата пенсионных накоплений.

55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.

56-57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.

58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.

59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.

60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019г, а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.

60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019г, от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.

61. Возмещенные судебные расходы.

62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).

63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).

64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).

64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом "Об особенностях погашения..." от 30.12.2015 №422-ФЗ.

65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).

66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).

67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).

68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).

69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).

70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018-2019 годах.

71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).

72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:

• за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
• в виде дивидендов (процентов);
• матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
• в виде призов и выигрышей.

73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища.

Облагаются ли алименты подоходным налогом

Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года

С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.

В частности, теперь имущество делится на 2 группы:

• недвижимость или доли в ней;
• иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.

В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

• недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
• приватизированного имущества;
• недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.

В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.

Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости - налоговые последствия» .

Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

• доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
• доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
• доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Итоги

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

С 2016 года по-новому трактуется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

, 3 ст. 208 НК РФ). И формально все то, что подходит под определение дохода, который может быть оценен и определен в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ, посвященной НДФЛ, должно облагаться налогом (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В то же время в НК поименованы и доходы, не облагаемые НДФЛ. Рассмотрим те из них, которые, как правило, получают работники от своих работодателей.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

К таковым относятся, например:

• законодательно установленные компенсации, выплачиваемые в качестве возмещения вреда при причинении ущерба здоровью, возмещения расходов на повышение профессионального уровня работников, на исполнение работником своих трудовых обязанностей, в т.ч. в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работнику в связи с увольнением (выходное пособие, заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру), если общая сумма выплат не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Либо шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• , выплаченная членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• , выплаченная лицам, пострадавшим в результате стихийного бедствия или чрезвычайных обстоятельств (п. 8.3 ст. 217 НК РФ);
• компенсации работникам и членам их семей стоимости санаторно-курортных (не туристских) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, расположенные на территории РФ. Для освобождения таких компенсаций от НДФЛ они должны быть выплачены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого при применении спецрежима (п. 9 ст. 217 НК РФ);
• оплата медицинских услуг, оказываемых работнику или членам его семьи, из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ);
• суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности (п. 21 ст. 217 НК РФ);
• подарки, стоимость которых не превышает 4 000 руб. в год, полученные работником или иным лицом от организации или ИП, а также материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год, полученная работником или бывшим работником (ныне пенсионером) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Полный перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в

В Налоговом Кодексе (ст. 217) упоминаются выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2017 году. Это доходы, из которых физические лица не должны перечислять в государственную казну установленный процент. Необходимость введения такой категории в фискальном законодательстве обусловлена социальной функцией государства, поддержкой развития отстающих и непопулярных отраслей: сельского хозяйства, индивидуальной инвестиционной деятельности.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Исчерпывающий перечень доходов физлиц, не облагаемых НДФЛ, дан в ст. 217 НК РФ. В ней упоминаются следующие виды поступлений:

• пенсии;
• алименты;
• компенсации вреда здоровью;
• стипендии и гранты;
• выплаты донорам;
• подарки стоимостью до 4 000 рублей;
• матпомощь в пределах 4 тыс. рублей, выплачиваемая работодателем сотруднику, настоящему или бывшему (ныне пенсионеру);
• оплата прохождения профподготовки работника в лицензированных учебных заведениях;
• выходные пособия сотрудникам;
• компенсации лицам, пострадавшим от стихийных бедствий;
• доходы акционеров в виде дополнительных ценных бумаг, полученных после проведенной переоценки средств;
• доходы от ведения личного подсобного хозяйств и т.д.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2017 году, обязательно должны быть упомянуты в Налоговом Кодексе. Если определенное поступление физлица влечет образование выгоды и имеет денежную оценку, оно облагается подоходным налогом.

За период с 2015-17 гг. перечень «льготных» доходов почти не претерпел изменений. Единственное нововведение, появившееся в 2016 году, – предоставление льготы сотрудникам организаций-сельхозпроизводителей.

Доходы, не облагаемые НДФЛ: важные нюансы

Нормы фискального права богаты «подводными камнями», которые можно умело обходить, если внимательно читать нормативные документы. Рассмотрим тонкости и нюансы отдельных видов необлагаемых доходов:

• Материальная помощь

Социально ответственные компании зачастую оказывают материальную помощь сотрудникам, в семье которых появилось прибавление. Они разбивают причитающуюся сумму на несколько траншей, ошибочно полагая, что те не будут подлежать налогообложению, если вместе не превысят 50 тыс. рублей.

Минфин не согласен с подобным подходом. По мнению финансового ведомства, второй и последующий транши нужно облагать НДФЛ, даже если общая сумма денежных перечислений окажется менее 50 тыс. рублей. Материальная помощь должна выплачиваться единовременно.

Чтобы не иметь проблем с фискальными службами, организации-нанимателю следует запросить справку 2-НДФЛ от второго родителя ребенка. Согласно законодательным нормам, общая сумма матпомощи, полученная матерью и отцом, не должна быть больше 50 тыс., превышение облагается налогом.

Если второй родитель не работает, нелишним будет запросить копию трудовой книжки или справки из службы занятости.

• Подарки

Распространенная практика в коммерческих структурах – преподносить сотрудникам подарки к важным датам и праздникам. Законодательно установлено, что презент ценой до 4 тыс. рублей, выданный в денежной или натуральной форме, не облагается НДФЛ.

Если стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей, необходимо оформить письменный договор дарения. В нем ни в коем случае нельзя прописывать, что стоимость презента зависит от квалификации, достижений или показателей труда специалиста. Иначе фискальные службы расценят «широкий жест» работодателя как завуалированную премию и обложат его налогом и страховыми взносами.

Важно! Подарки до 4 тыс. рублей не указываются в справке 2-НДФЛ. По ним необходимо вести персонифицированный учет.

• Доходы владельцев акций

Часто при перечислении того, что не облагается НДФЛ в 2017 году, упоминаются доходы владельцев акций и долей. Важно учитывать нюанс: приобретение дополнительных акций не подразумевает уплаты подоходного налога, если оно происходит в результате переоценки стоимости основных средств организации.

Если фирма вкладывает в уставной капитал нераспределенную прибыль прошлых лет, номинальная стоимость акций растет. Организации необходимо аннулировать имеющиеся в обращении ценные бумаги и выпустить новые, с большим номиналом. Разница между прошлой и текущей стоимостью составит доход участников Общества, облагаемый НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Каждый гражданин России, получающий доход, должен уплачивать с него налог в казну государства. Юридические лица и индивидуальные предприниматели находятся на специальных налоговых режимах, которые и предусматривают перечень и размер обязательных пошлин. А вот физическим лицам необходимо уплатить только один сбор - НДФЛ и именно за его неуплату можно создать конфликт с ФНС из которого без никак не выйти сухим. Но есть доходы не подлежащие налогообложению. Зачастую это социальные выплаты, материальная помощь, то есть все зависит от источника средств.

Основания для освобождения от НДФЛ

Данный вопрос регламентирует статья 217 Налогового кодекса. А в статье 215 указан перечень доходов, которые не облагаются налогом у иностранных граждан, проживающих на территории России.

Доходы физических лиц не подлежащие налогообложению четко обозначены в действующем налоговом законодательстве России. У законодателя на то, чтобы освободить доходы физических лиц от обложения обязательными пошлинами, может быть несколько. Такие доходы, как правильно, относятся к социальной сфере или стимулируют благосостояние нуждающихся граждан.

Основания для освобождения от уплаты НДФЛ можно разделить на несколько видов:

1. Социально ориентированные. К ним можно отнести следующие виды платежей:

• выплаты социального назначения - пенсии, пособия и выплаты компенсационного характера;
• стимулирующие выплаты - донорские, призовые отчисления за участие в различных спортивных соревнованиях и оказание помощи государственным органам;
• благотворительные и волонтерские платежи;
• выплаты для ряда категорий социально незащищенных граждан, например, ветеранов войны.
• ведение личного с/х;
• услуги банковской и инвестиционной деятельности.

2. Платежи на развитие следующих направлений:

В статье 217 содержится порядка 100 пунктов, отмеченных соответствующим индексом. В них приведены основания для освобождения от уплаты НДФЛ. Их количество меняется ежегодно за счет того, что вводятся новые основания, частично отменяются старые и перестают действовать те, что были установлены на определенный срок.

Рассмотрим подробно, какие платежи освобождены от уплаты налогов, согласно действующему налоговому законодательству.

Доходы,которые не облагаются НДФЛ

От уплаты налогов освобождены следующие доходы физических лиц:

1. Пособия, выплачиваемые государством. В этот перечень не входят платежи по временной нетрудоспособности гражданина по причине собственной болезни или болезни ребенка. Исключением являются пособия по безработице и выплаты по беременности и родам.
2. Пенсии, которые назначаются пенсионным фондом и все социальные выплаты к ним.
3. Компенсации, назначаемые на федеральном и региональном уровне, в пределах установленных ограничений, связанных с:

• возмещением причиненного вреда здоровью, также при предоставлении жилья на безвозмездной основе, услуг коммунального хозяйства или топлива;
• выплатой довольствия в натурально или денежной форме;
• возмещением стоимости спортивного оборудования и инвентаря спортсменам, тренерам и судьям во время тренировок или соревнований различного уровня;
• выплатой выходного пособия или компенсаций руководящему составу свыше тройного среднемесячного заработка;
• гибелью военнослужащих и госслужащих при исполнении своих обязанностей;
• повышением профессиональных навыков служащих;
• использованием служащими личного имущества в рабочих целях при условии подтверждающей документации;
• выполнением работы в другой местности при командировке.

Максимальный размер дохода не подлежащего налогообложению в виде командировочных составляет 700 рублей на территории России и 2 500 рублей, если командировка была за пределами страны. От начисления пошлины освобождаются все обоснованные траты во время работы в другой местности, подтвержденные соответствующими документами.

1. Выплаты донорам за сданную кровь.
2. Алименты на содержание несовершеннолетних детей и иных иждивенцах.
3. Гранты в научной сфере, в сфере образования и культуры. Полный список утвержден Правительством России.
4. Премия за различные достижения в сфере науки, образования или культуры.
5. Единовременные выплаты, выдаваемые в следующих случаях:

• работодателем семье умершего или семье погибшего работника предприятия;
• адресная помощь малоимущим и нуждающимся гражданам;
• работодателем при рождении работником ребенка или его усыновлении (взятии под опеку).

6. Благотворительные платежи.

Все это доходы, не подлежащие налогообложению налогом на прибыль.

Доходы, не подлежащие налогообложению страховыми взносами

К сумме дохода которая не облагается налогом по обязательному страхованию относятся:

• Выплаты по договору дарения, купли-продажи, займа или ссуды
• Дивиденды
• Выплата в адрес граждан, с которыми организация не ведет трудовой деятельности (дети сотрудников, их родственники)
• Пособия по родам, больничные
• Матпомощь (при сумме до 4 тыс. руб) и если она выплачивается из-за наступления некоторых обстоятельств (смерть родственника работника (нет ограничения по сумме)
• суточные

В некоторых случаях страховые взносы присутствуют, но в размере 0%. Эта ситуация актуальна для льготников на УСН.

Доходы иностранцев, освобожденные от НДФЛ

Этот вопрос регламентирует статья 215 действующего налогового законодательства. Там перечислены все доходы иностранных граждан, которые освобождены от уплаты обязательной пошлины.

Доходы иностранцев, не подлежащие налогообложению:

1. Все доходы консулов и членов дипломатических миссий, а также членов их семей.
2. Доходы сотрудников технических служб и обслуживающего персонала дипломатической службы.
3. Доходы служащих международных предприятий и организаций.

Это относится только к гражданам тех государств, с которыми Россия подписала соответствующие договоренности и соглашения. К остальным иностранцам, проживающим на территории России, данные послабления не применяются. С их доходов будет удержан налог на общих основаниях.