Ведение бухгалтерского и налогового учета при усн доходы. Алгоритм процедуры организации перехода на УСН. Помощь в ведении бухучёта

. Налоговый учет при УСН – это внесение первичных данных, полученных в процессе работы предприятия, за определенный отчетный период в специальных отчетных формах, утвержденных для использования отдельными законодательными актами.

Оформленные займы, кредиты, личные вложения учредителей и уставной капитал не могут являться доходами компании.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы компания ведет на основе учтенных расходов предприятия. Перечень затрат, которые могут быть приняты к учету изложен в ст. 346.16 НК РФ . В качестве примеры можно привести следующие статьи:

• УСН обязаны вести учет основных средств и затраты на них;
• затраты на оплату труда наемных работников;
• оплата налогов и страховых взносов;
• расходы на покупку канцтоваров;
• оплата рекламы;
• комиссионное банковское обслуживание.

Определение общего объема доходов и расходов компании за отчетный период выполняется на основании налогового регистра – КУДиР (книга учета доходов и расходов при УСН). Книга ведется в нарастающем порядке с поквартальным подведением итогов и уплатой авансовых платежей. На основании этих того в дальнейшем будет формироваться декларация по УСН. Порядок ведения регистра, объект налогообложения и другие существенные моменты должны быть прописаны в учетной политике предприятия.

УСН для ООО в 2017 году может быть рассчитан двумя способами, исходя из объекта налогообложения. В первом случае используется формула :

УСН = полученный доход*6% ,

Второй вариант расчета такой:

УСН = (доходы-расходы)*15% .

Отчетным периодом для «упрощенки» является календарный год, однако, компания должна уплачивать авансовые платежи ежеквартально. Сдать отчет необходимо до 31 марта следующего года.

Заполнение книги доходов и расходов

Основным регистром для ООО на УСН , как уже было отмечено, является КУДиР. Законодательно разрешается вести данный документ в письменном и в электронном виде. Вариант избирается руководителем предприятия, указывается в учетной политике предприятия и устанавливается путем издания соответствующего приказа с назначением ответственного лица. Также представитель фирмы обязан уведомить регистрирующий орган о выбранном способе в уведомительном порядке. Конкретных сроков и обязательного составления данного документа в законодательной практике не указано, однако во многих инспекциях он требуется.

В том случае, если книга ведется в письменном виде, она прошнуровывается, пронумеровывается и передается для заверения в ИФНС. Электронная форма по окончанию отчетного периода, совместно с декларацией подается в налоговую службу. Ежегодно заводится новый регистр.

Заполнение книги осуществляется на основании первичной документации: приходно-кассовых ордеров, счетов-фактур, иных документов, подтверждающих поступивший доход или допущенные расходы.

В регистре не должно присутствовать исправлений, помарок и фактических ошибок. Все страницы прошиваются, нумеруются и заверяются ответственным лицом.

При совмещении налоговых режимов ведется раздельный учет ЕНВД и УСН (также ОСНО и УСН и иных).

Пример по налоговому учету ООО на УСН

ООО «Салют» применяло упрощенный налоговый режим. Предприятия выбрало объектом налогообложения 6% доходы . В течение года, фирма не вела КУДиР, а по завершению налогового периода, бухгалтер вручную подсчитал все поступившие доходы, включая поступления в уставной капитал от учредителей и сумму кредита, взятого на пополнение оборотных средств предприятия, и произвел расчет упрощенного налога.

После предоставления декларации УСН, ООО «Салют» получил уведомление о наложении на предприятие штрафных санкций в размере 10 тыс. рублей , в связи с отсутствием книги доходов и расходов.

Руководитель предприятия обратился в налоговую службу для получения разъяснений, и в выяснилось, что сумма единого налога была уплачена в большем объеме, поскольку уставной капитал и кредиты не считаются доходами. В результате компании «Салют» пришлось оплатить начисленный штраф, однако по упрощенному налогу образовалась переплата в размере 8 тыс. рублей .

Заключение

В завершение можно сделать несколько выводов:

1. Налоговый учет доходов и расходов УСН выполняется путем внесения данных о деятельности предприятия в утвержденные налоговые формы отчетов.
2. Применение «упрощенки» подразумевает исчисление налога в зависимости от того, какой объект налогообложения был избран.
3. Обязательным налоговым регистром для УСН является КУДиР . Ведением документа занимается ответственное лицо и представляется документ в ИФНС по завершению налогового периода.
4. Книга может вестись в письменном или электронном виде, а заполняется документ на основании первичных бумаг.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по УСН для ООО

Вопрос: Приветствую. Я директор ООО, которая была переведена на «упрощенку». После регистрации компании мною было куплено специальное программное обеспечение, где и должна была вестись КУДиР.

Никаких уведомлений, относительно электронного способа ведения книги я в ИФНС не направлял. По завершению года, я книгу распечатал, прошил, поставил свою подпись (печати у меня нет) и передал регистр в отделение налоговой службы, совместно с декларацией.

Сейчас на компанию наложен штраф в 10 тыс. рублей , в связи с отсутствием книги, поскольку поданная мною не была принята в учет по двум причинам: отсутствие печати предприятия и отсутствие уведомления о ведении документа в электронном виде. Подскажите, можно и отменить штраф и законный ли основания для его вынесения?

Ответ: Здравствуйте. Наложение на вас штрафа не является законным. Во-первых, в приказе Минфина РФ №135н от 22.10.2012 года указано, что печать предприятия ставится на КУДиР лишь в случае ее наличия. Таким образом, ее отсутствие не может являться основанием для наложения штрафа.

Во-вторых, уведомление также не является обязательным документом, хотя судебная практика имеет примеры признания таких требований ИФНС законными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А42-13917/04-20 ). В любом случае отсутствие документа не может стать причиной признания книги недействительно, в связи с тем, что документ был предоставлен своевременно.

В итоге вы может оспорить сложившуюся ситуацию у руководства налогового органа или через суд.

Порядок применения упрощенного режима налогообложения регламентируется глав. 26.2 НК РФ. Налогоплательщики, избравшие упрощенку, получают законную возможность снизить фискальную нагрузку на бизнес и упростить ведение учета. При этом с 2014 года все юридические лица на УСН обязаны вести бухучет (Закон № 402- ФЗ от 06.12.11 г.) согласно принятым регламентам и стандартам. А вот как ведется налоговый учет? На какие нормативные акты необходимо ориентироваться и какие налоговые регистры заполнять? Рассмотрим важные нюансы подробнее.

Обязанность ведения налогового учета предприятиями на УСН прямо закреплена в стат. 346.24 НК, где сказано, что налогоплательщики должны организовать учет всех доходов, а также расходов в целях расчета налогооблагаемой базы и определения суммы налога к уплате. Отражение показателей производится в Книге учета доходов/расходов, форма которой утверждается на федеральном уровне.

Обратите внимание! Такую книгу следует заполнять не только организациям-юридическим лицам, но и индивидуальным предпринимателям, которые, впрочем, освобождены от необходимости вести бухучет в соответствии со стат. 6 Закона № 402-ФЗ.

Основной отличительной чертой налогового учета на УСН по сравнению с бухгалтерским является принцип отражения хозяйственных операций. При этом здесь прослеживается взаимосвязь с расчетами налогооблагаемой базы в части прибыли по кассовому методу, а датой признания доходов упрощенца считается фактический день зачисления/поступления средств в адрес компании. При погашении обязательств имуществом или иным способом – день фактических расчетов (п. 1 стат. 346.17 НК).

Расходы упрощенцу разрешается принимать также после фактической оплаты. Оплаченными считаются те обязательства, долги по которым закрываются. Особый порядок признания различных затрат регулирует стат. 346.16:

• По материальным издержкам – после передачи ценностей в производство.
• По стоимости продукции для последующей реализации – в момент передачи товаров для продажи.

Важно! При определении доходов упрощенца необходимо учитывать и внереализационные доходы, при определении расходов можно учесть только издержки из закрытого перечня по стат. 346.16.

Таким образом, основное отличие налогового учета на УСН от бухучета состоит во временном моменте отражения операции – по кассовому методу в целях налогового учета, по фактической дате при бухгалтерском учете. Законодательством РФ предусмотрен более простой способ ведения учета для субъектов МП. Если предприятие относится по критериям к малым и не обязано проводить ежегодный аудит, разрешается вести бухучет по правилам налогового, то есть кассовым способом. Это позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, а отчеты формировать без расшифровки показателей и в минимальном количестве форм.

Регистры налогового учета на УСН

Расчет налогооблагаемой базы ведется упрощенцами с помощью КУДиР (книга учета доходов/расходов). Актуальная форма и порядок заполнения регистра утверждены Минфином в Приказе № 135н от 22.10.12 г. В документ следует вносить все хозяйственные операции, влияющие на вычисление единого налога и некоторые, не влияющие (к примеру, это субсидии субъектов СМП; затраты упрощенца, выполненные за счет бюджетного финансирования и пр.). Порядок учета таких операций закреплен в п. 1 стат. 346.17 НК.

Записи ведутся по хронологическому принципу. На каждый налоговый период бухгалтером открывается новая КУДиР. Все данные вносятся в полных рублях, с подбивкой промежуточных итогов (за отчетные периоды) и совокупных (за год). Предприятия с филиалами/обособленными подразделениями ведут общий регистр. Допускается электронный формат заполнения или бумажный – порядок составления различается (п. 1.4, 1.5 Порядка по Закону № 135н).

Важно! Заверять КУДиР в ИФНС не требуется, причем форма ведения регистра значения не имеет. Но это не значит, что упрощенец может не формировать книгу – подобный документ является обязательным и требуется для подтверждения правильности расчета налогооблагаемой базы.

В случае необходимости внесения изменений в книгу при обнаружении фактов занижения сумм налога, требуется фиксировать корректировки в том периоде, когда были допущены ошибки. При завышении начисленного налога разрешается действовать на собственное усмотрение – исправлять данные за период обнаружения или совершения ошибки, или же оставить все как есть. При исправлении сведений в КУДиР требуется подать уточняющую декларацию.

Ответственность налогоплательщиков за отсутствие налогового учета

Так как книга доходов/расходов используется для расчетов налога, ведение подобного регистра является обязательным для предприятий и для предпринимателей. Ответственность наступает в случае отсутствия КУДиР, составления документа с ошибками (стат. 120 НК). Данная статья применяется не только за нарушения в области бухгалтерского учета, но и при несоблюдении порядка учета доходов и расходов налогоплательщика – то есть за отсутствие данных налогового учета.

Размеры штрафных санкций:

• 200 руб. – за каждый отсутствующий документ (стат. 126 НК).
• 10000 руб. – за нарушение порядка учета доходов/расходов в пределах одного налогового периода (п. 1 стат. 120).
• 30000 руб. – за нарушение порядка учета доходов/расходов в пределах разных налоговых периодов (п. 2 стат. 120).
• 20 % от величины неоплаченного налога, минимум 40000 руб. – при занижении налогооблагаемой базы (п. 3 стат. 120).

Дополнительно могут применяться меры административного взыскания к ответственным сотрудникам по стат. 15.11 КоАП – штраф составляет 2000-5000 руб.

Важно! Хранить КУДиР требуется в течение 4 лет наравне с прочими налоговыми регистрами. При нарушении сроков хранения к налогоплательщику также могут применяться указанные штрафные санкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с выбранной учетной политикой. Это в равной степени касается всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Об особенностях бухучета на УСН - в данном материале.

Бухгалтерский учет (БУ) должны вести все экономические субъекты, при любой системе налогообложения. От такой обязанности избавлены только индивидуальные предприниматели, для них предусмотрен особый учет доходов и расходов (п.1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Юридические лица таких привелегий не имеют. Поэтому все организации на УСН обязаны вести и хранить все необходимые первичные документы и журналы бухучета — отсутствие чего-либо относится к грубой ошибке и карается штрафом.

Ведение бухгалтерского учета на УСН в 2019 году никак не изменилось, оно по-прежнему регламентировано Федеральным законом N 402-ФЗ о бухучете . Если фирма не вела учет, становится актуальным вопрос, как восстановить бухгалтерский учет на УСН в 2019 году, начиная с момента его законодательного введения (если сроки давности еще не истекли) или начала работы организации.

Это сложная процедура: ведь ФНС имеет возможность отследить многие сделки по контрагентам. После восстановления всех документов и регистров во избежание проблем с налоговой бухучет для ООО обязателен. В целом бухучет при УСН должен быть организован в фирме таким образом, чтобы при необходимости возврата на общую систему налогообложения или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» бухгалтер мог с минимальными трудозатратами восстановить аналитику по имеющимся в его распоряжении учетным данным в соответствии с требованиями действующей на предприятии системы налогообложения.

Особенности ведения бухгалтерского учета ООО на упрощенной системе налогообложения: малый и средний бизнес

Любая коммерческая организация, ООО или АО, применяющая УСН, должна:

• составить и утвердить приказом руководителя учетную политику;
• учитывать движение ТМЦ, денежных средств, взаиморасчетов и прочих активов и пассивов;
• составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и территориальные органы Росстата.

Если организация имеет статус малого или микропредприятия и не указана в ч. 5 статьи 6 Закона N 402-ФЗ , то она имеет право вести упрощенный бухучет. В частности, в соответствии с информацией Минфина № ПЗ-3/2015:

• микропредприятия (до 15 сотрудников) могут не использовать двойную запись;
• допускается объединять счета, например, только счет 99 без 90-го и 91-го;
• при количестве хозопераций до 30 в месяц разрешается вести только общую Книгу учета фактов хозяйственной деятельности без отдельных регистров по имуществу;
• возможно не переоценивать основные средства и нематериальные активы;
• резервы предстоящих расходов необязательны. Однако резервы по сомнительным долгам не отменяются;
• исправление ошибок не требует пересчета данных за прошлые периоды, результаты отражаются в текущем.

В также сказано, что малые предприятия могут обходиться без использования регистров учета имущества. Такая особенность должна быть отражена в учетной политике. Организации, которые не относятся к малому бизнесу или указаны в перечне статьи 6 Закона N 402-ФЗ, должны осуществлять БУ по общим правилам. Это значит, что они:

• используют двойную запись на счетах бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 10 Закона N 402-ФЗ), то есть делают все проводки;
• составляют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а также необходимые приложения к балансу и отчету.

Кассовый метод и метод начисления

Обычно бухгалтерский учет происходит методом начисления (двойная запись). Однако для организаций, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99). Это удобно тем, что по нормам статьи 346.24 НК РФ именно этим методом при УСН нужно учитывать оплаченные доходы и расходы, которые используются при расчете налога. Таким способом они отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром.

Но нужно учитывать, что кассовый метод в бухучете искажает реальную картину хозяйственной жизни налогоплательщика, а также его бухгалтерскую отчетность. Поэтому учет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод оставить как способ ведения налогового учета. К тому же никаких рекомендаций по организации кассового метода до сих пор не существует.

Бухгалтер или агентство

Организация учетной работы предполагает три варианта: штатный бухгалтер, директор лично или услуги бухгалтера со стороны. Для ООО на УСН цена аутсорсинга невысока, при этом ответстственность (по договору) за ошибки в ведении бухучета и формировании отчетности будет нести не руководитель организацити или сама фирма, а нанятый специалист. Если же у организации солидный штат и немалые обороты, имеет смысл содержать собственную бухгалтерию.

Особенности ведения бухгалтерии ИП на упрощенке

Индивидуальным предпринимателям повезло больше юридических лиц: им вести бухгалтерию необязательно. Для них существует выбор среди бесплатных программ для ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН. освобождает ИП и от бухгалтерской отчетности при УСН в 2019 году. Впрочем, при желании учитывать факты хозяйственной деятельности можно по любым удобным правилам, их соответствие законодательству никто не проверяет.

Для ИП обязателен только налоговый учет. К нему относятся первичные учетные документы, прежде всего кассовые, книга учета доходов (или — доходов и расходов), налоговые декларации. Помимо этого необходимо отчитываться в ФНС по страховым взносам (если есть наемные сотрудники).

Формы и бланки бухгалтерского учета на упрощенке, актуальные в 2019 году

Ведение бухгалтерии ООО и ИП на УСН с нуля обычно начинается с вопроса, какие формы и бланки документов применять. ФЗ «О бухгалтерском учете» предоставил экономическим субъектам широкие полномочия в этой сфере, которые Минфин регулярно подтверждает. Например, вместо товарной накладной удобно использовать универсальный передаточный документ (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/). Вот как выглядит бланк УПД - универсального передаточного документа:

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учета:

1. Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
2. Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
3. Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но могут отличаться по внешнему виду и обладать расширенным набором показателей.
4. Некоторые первичные документы являются унифицироваными (кассовые, банковские). Кроме того, бухучет, например, в турфирме или концертной кассе на УСН сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т.п. Регистров унифицированных нет.

Бухгалтерская отчетность организации на УСН в 2019 году: формы документов

Календарь бухгалтера ООО на УСН на 2019 год включает в себя только годовую отчетность. От ИП не требуется и этого. Промежуточные отчеты (месячные, квартальные) актуальны, только если прописаны в учетной политике.

Срок сдачи годовой отчетности — до 31 марта. За 2017 год надо будет отчитаться до 2 апреля 2019 года (поскольку 31 марта выпадает на субботу), а за 2019 - до 31 марта 2019 года соответственно. Состав — только баланс и отчет о финансовых результатах с приложениями. В случае значительных отклонений от средних данных по отрасли или убытков на протяжении нескольких лет налоговики могут потребовать пояснения к балансу. Форма — бумажная или электронная, не унифицирована. Рекомендуемый формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/ Место сдачи — ФНС и Росстат.

Так выглядит бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности, которую сдают субъекты малого предпринимательства на УСН в 2019 году. Форму для заполнения можно скачать по ссылке внизу страницы.

Стоит отметить, что в последние годы существенно увеличилось количество отчетов в другие ведомства: ежемесячно надо подавать отчеты СЗВ-М в ПФР, ежеквартально — декларации по НДФЛ. В связи с этим, хотя БУ малым предприятиям можно вести в упрощенной форме, общий объем учетной работы не стал меньше, и стоимость бухгалтерских услуг для ООО на УСН не снижается.

Ответственность

По нормам статьи статьи 15.11 КоАП РФ за отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первичных документов и систематические ошибки в ведении документации и учета организацию могут оштрафовать на 5-10 тысяч рублей.

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Как ведется бухгалтерский учет при УСН в 2016 году, расскажем в нашей консультации.

Бухучет ООО на УСН в 2016 году

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). При этом налоговый учет ведется по «кассовому» методу. Это значит, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Упрощенный бухучет при УСН

Те упрощенцы, которые отнесены к и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Бухгалтерская отчетность при УСН

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (

При выборе системы налогообложения большинство индивидуальных предпринимателей останавливаются на упрощённом режиме, который максимально облегчает ведение документации и отчётности. Тем не менее законодательством на ИП возложена обязанность по обоснованию применения УСН, подтверждению доходов и расходов, уплате взносов в бюджет, подаче деклараций в надзорные органы. Для этих целей необходимо вести учёт хотя бы в минимальном объёме.

УСН - один из специальных режимов, введённый для ИП, которые в 2019 г. соответствуют критериям:

• не ведут запрещённую деятельность;
• насчитывают в штате не более 100 работников;
• годовой доход не превышает 150 млн р.;
• остаточная стоимость имущества менее 150 млн р.

Закон не разрешает использовать УСНО при следующих операциях:

1. Производство товаров, облагаемых акцизом.
2. Разработка и продажа полезных ископаемых.
3. Нотариальная деятельность.
4. Адвокатура.
5. Банковская сфера.
6. Страхование.
7. Участие в негосударственных пенсионных программах.
8. Инвестиционная деятельность.
9. Представительство на рынке ценных бумаг.
10. Ломбард.
11. Работа в сфере азартных игр.
12. Участие в договоре о распределении продукции.
13. Государственная деятельность.
14. Иностранные операции.
15. Выдача микрозаймов.
16. Услуги по предоставлению персонала.

Если индивидуальный предприниматель на УСН совершает что-либо из этого перечня, то в текущем квартале и далее ко всей деятельности применяется общая система н/о.

Начисление единого налога освобождает от уплаты следующих обязательств:

1. НДФЛ.
2. Налог на имущество.

Выбрать УСНО можно сразу при регистрации ИП. Действующие предприниматели, которые применяют другие режимы, для перехода на упрощёнку подают уведомление в ИФНС до 31 декабря. Тогда при соблюдении всех нормативов с 1 января ИП становится плательщиком УСН.

Базой для обложения единым налогом выступает:

• доход предпринимателя за календарный год;
• прибыль (выручка минус расходы) за 12 месяцев.

ИП имеет право избрать один из предложенных вариантов. Изменить решение можно только начиная со следующего года по заявлению в ИФНС.

Ставки налога:

• база «доходы» – 6%;
• объект «выручка, уменьшенная на величину расходов» – 15%.

Решением региональных властей тарифы могут снижаться до 1%, а для новых ИП при определённых условия действует нулевая ставка.

Для соблюдения норм налогового законодательства предприниматели, избравшие УСНО, должны определять базу обложения, рассчитывать авансовые взносы, соблюдать кассовую дисциплину. Бухучёт ИП на упрощёнке в 2019 году имеют право не вести субъекты хозяйствования, которые заполняют книгу учёта доходов и расходов. То есть предприниматель при условии наличия КУДиР не обязан составлять регистры и применять стандарты.

Однако на практике все коммерсанты занимаются учётом операций в той или иной форме, так как это необходимо для владения финансовой ситуацией.

Для систематизации данных удобно использовать готовые программные решения или таблицы. Результаты внутреннего аудита не нужно предоставлять в государственные органы, кроме тех случаев, когда Росстат выпускает формы обследований.

Бухгалтерский учёт для ИП на УСН «доходы» может осуществляться по общеустановленным правилам, если это удобно для собственника или имеет экономический смысл. В большинстве случаев используется нестандартизированный метод в разрезе конкретных факторов осуществляемой деятельности.

Основная документация:

• книга учёта доходов и расходов;
• кассовые ордера, чеки, БСО;
• накладные;
• договора с поставщиками и покупателями.

Если оформлены наёмные сотрудники, то ведение бухгалтерского учёта ИП на УСН в 2019 году должно быть подробно и систематизировано:

• кадровая информация;
• табеля по начислению и выплате заработка;
• сводка по страховым взносам.

Для предпринимателей нет жёсткой обязанности вести бухгалтерию в классическом виде, но этим термином обозначают любые действия с документацией, первичкой и перечислениями.

Налоговый учёт ИП без работников при УСНО в 2019 году заключается в оформлении книги доходов и расходов.

1. На текущий момент правило касается предпринимателей на упрощёнке, зарегистрированных в столице России и уплачивающих торговый сбор (ТС). Для этой категории ИП в законодательстве предусмотрена возможность уменьшения единого налога, в связи с чем в книгу добавлен раздел для учёта платежей по ТС.
2. Официально разрешено уменьшать бюджетное обязательство на величину уплаченных взносов на ОПС в размере 1% от превышения годового дохода 300 000 р.
3. Законодательно закреплена норма о невнесении ИП на УСН в книгу сумм выручки иностранных предприятий, так как для этой категории прибыли предусмотрен другой тип налогообложения.
4. При ведении КУДиР в электронной форме в конце периода необходимо распечатывать все страницы, сшивать, проставлять печать и подпись. С 2019 года штамп не является обязательным атрибутом, так как все ИП имеют право не использовать его в своей хозяйственной деятельности.

Пошаговая инструкция для ИП на УСН доходы как вести учёт в 2019 году в КУДиР:

1. Для каждого налогового периода (с 1 января по 31 декабря) необходима отдельная книга.
2. Валюта - рубль, язык заполнения - русский.
3. Данные вносятся в хронологическом порядке по кассовому методу (после совершения оплаты).
4. В каждую строчку вписывают по одной операции.
5. На титульном листе указываются идентификационные сведения ИП (ФИО, ИНН, адрес, р/с).
6. В первой части поквартально отражают полученные доходы, в т. ч. дату, номер документа, содержание операции.
7. Расходы деятельности не учитываются для ИП с налогообложением Доходы.
8. В справочном блоке суммируют данные.
9. Четвёртый раздел предназначен для страховых взносов, уплаченных в течение года и уменьшающих единый налог.
10. В пятой части отражают суммы торгового сбора.
11. Вести КУДиР разрешено как в электронной, так и в бумажной форме.
12. При цифровом учёте каждый квартал информация распечатывается, а в конце налогового периода все листы сшиваются, нумеруются, заверяются подписью ИП.
13. Книги и первичную документацию к ним хранят 4 года.

Если деятельность не велась, и доходы не получались, КУДиР с прочерками всё равно должна быть в наличии.

Книга сдаётся в Налоговую инспекцию по требованию работников ИФНС.

Калькуляция выручки

Для ведения бухгалтерии для ИП с нуля в 2019 году по УСНО требуется знание основных принципов учёта доходов:

1. Применяется кассовый метод.
2. В базу включаются поступления от продажи товаров, работ, услуг (авансы и фактические оплаты) в любой форме.
3. Валютные доходы конвертируются в рубли по курсу Центробанка на дату прихода средств на р/с или транзитный счёт.
4. Бартер проводится по рыночным ценам.
5. Выручкой посредника считаются комиссионные выплаты.

Не включаются в реализационные доходы:

• средства, взятые в долг;
• компенсационные суммы от ФСС;
• ошибочные поступления;
• дивиденды;
• возврат аукционных гарантий;
• выручка от деятельности, для которой применяется другая система налогообложения.

Для признания дохода берётся дата:

• поступления выручки в денежной форме в кассу или на текущий счёт;
• списания полной суммы, включая проценты банка, с кредитной карты клиента;
• проведения взаимозачёта;
• поступления активов при бартере;
• списания средств с карты покупателя при расчётах, проводимых через интернет.

Если происходит смена режима налогообложения, то для исключения двойного включения операций в базу применяются следующие правила:

1. В доходах УСН участвует предоплата на ОСНО за отгрузку на упрощёнке.
2. Не учитывают в поступлениях УСН суммы, с которых уже был начислен НДФЛ.
3. Авансы, полученные на вменёнке за продажи на УСН, не включают в базу обложения единым налогом.
4. Фактические оплаты, поступившие на упрощённой системе, за отгрузку на ЕНВД, не являются доходом УСН.

Если ИП возвращает полученную предоплату, то эта операция отражается в КУДиР со знаком «минус» на дату списания средств.

Бюджетное обязательство для ИП на УСН «доходы» определяется на основании данных в КУДиР авансовыми суммами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Окончательные цифры вносятся в декларацию по итогам 12 месяцев и перечисляются в установленные законом сроки.

В 2019 г. предварительные платежи осуществляются:

• до 25 апреля;
• до 25 июля;
• до 25 октября.

Согласно общему правилу, если граничная дата приходится на праздничный или нерабочий период, то рассчитаться с бюджетом необходимо на следующий день. В 2019 году переносов нет.

Определение суммы налога для ИП на УСНО без сотрудников происходит в несколько этапов:

1. Доход за расчётный период умножается на ставку. Общий тариф - 6%, в отдельных регионах может быть меньше.
2. Полученный результат уменьшается на сумму уплаченных в этом же промежутке времени фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование. При этом не имеет значения, за какой период делается перечисление.
3. Затем по тому же принципу вычитается торговый сбор.
4. Отнимаются внесённые в бюджет авансовые суммы.

Пример (ставка налога 6%):

Доход (Д) ИП составил за следующие периоды:

1 квартал (январь-март) – 50 000 р.

Полугодие (январь-июнь) - 230 000 р.

Перечислено страховых взносов (СВ):

в феврале за 2017 г. - 500 р.

в апреле за 2019 г. - 2 000 р.

Оплачен торговый сбор (ТС):

в марте за 2019 г. - 1 000 р.

в июне - 1 000 р.

Внесены авансовые суммы:

в апреле за 1 кв. 2019 г. = Д х 6% - СВ - ТС = 50 000 х 6% - 500 - 1000 = 1 500 р.

в июле за полугодие 2019 г. = Д х 6% - СВ - ТС - оплата за 1 кв. = 230 000 х 6% - 2 500 - 2 000 - 1 500 = 7 800 р.

Для ИП на УСН «доходы» с работниками схема расчёта единого налога имеет следующие отличия:

1. В перечень страховых взносов берутся все суммы - как за сотрудников, так и за самого предпринимателя, в том числе на СС и травматизм.
2. Уменьшить налог можно лишь в два раза.

В штате ИП числятся работники, за которых в 1 квартале оплачено 2 000 р. взносов.

Доход за этот период - 130 000 р.

Страховые платежи «за себя» - 5 000 р.

Налог = 130 000 х 6% = 7 800 р.

Всего взносов, которые можно учесть для снижения обязательства = 5 000 + 2 000 = 7 000 р.

Допускается уменьшить сбор на 50%, поэтому к уплате = 7 800 / 2 = 3 900 р.

Преимущество предпринимателя-одиночки перед ИП-работодателем заключается в возможности снизить нагрузку до нуля, если размер СВ оказался больше, чем налог.

Расчёт и уплата страховых взносов

ИП на УСН «доходы» обязан перечислять фиксированные сборы на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование.

С 2019 года размер взносов определяется не в процентах от МРОТ, а устанавливается в законодательстве на каждый период:

• на ОПС - 26 545 р.
• на ОМС - 5 840 р.

Всего коммерсанту в 2019 г. нужно перечислить 32 385 р. «за себя».

Кроме этого, если годовой доход ИП на УСН «доходы» превысил 300 000 р., необходимо доплатить взносы на ОПС, определяемые как 1% от суммы превышения.

Например:

Выручка за 2019 г. = 500 000 р.

Фиксированные СВ = 32 385 р.

1% = (500 000 - 300 000) х 1% = 2 000 р.

Всего взносов = 32 385 + 2 000 = 34 385 р.

Если ИП на УСН «доходы» ведёт активную деятельность и в течение года начисляет авансовые взносы по единому налогу, то рекомендуется делать перевод страховых сборов частями, потому что такая схема позволяет уменьшить нагрузку.

Обязанность по уплате сумм на ОПС и ОМС не зависит от наличия дохода. Предприниматель, подающий нулевую декларацию, не избавляется от перечислений взносов.

Допускается отсрочка по платежам в следующих случаях отсутствия деятельности:

1. Если ИП на УСН «доходы» имеет ребёнка возрастом до 18 месяцев.
2. Бизнесмен призван в ряды ВС РФ не по контракту.
3. На иждивении у коммерсанта находится инвалид или человек старше 80 лет.
4. Предприниматель проживает заграницей вместе с мужем/женой по дипломатической, консульской или представительской миссии.
5. ИП пребывает с супругом-военным на территории, где возможности вести бизнес ограничены (до 5 лет).

Чтобы гарантированно иметь право не уплачивать взносы, на каждую ситуацию необходимо получить документальное подтверждение.

Никаких других льгот законодательство не предоставляет.

Если в штате есть наёмные работники, то ИП нужно знать, как вести бухгалтерский учёт на упрощёнке в 2019 г., чтобы соблюдать все законодательные нормы и правильно перечислять налоги.

Для расчётов необходима следующая информация:

1. Минимальный размер оплаты труда в текущем периоде. МРОТ влияет на различные показатели при начислениях, в 2019 г. составляет 9 489 р. Регионы могут повышать минималку в соответствии с местными особенностями. Выплачивать доход работникам ниже установленной планки предприниматель не имеет права, за исключением случаев неполной занятости и совместителей.
2. Порядок перечислений. Сотрудники должны получать заработок 2 раза в месяц - за первую половину с 16 по 30 (31) число и вторую часть - с 1 по 15.
3. Правила начислений за выходы в праздничное и нерабочее время.
4. Индексация заработка. По итогам предыдущего года нужно увеличить з/п на 2,5%.
5. Оплата больничных, декретных, отпускных.
6. Размер удержаний и начислений, а также какие доходы попадают в базу обложения.

Существует максимальная величина ФОТ для начисления взносов.

Работодатель выступает налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам.

Оплате в бюджет подлежат:

• удержанный НДФЛ 13%;
• взносы на з/п на ОПС - 22%, на ОМС - 5,1%, на СС - 2,9%.

Подоходный налог может быть уменьшен на суммы вычетов (на детей, на лечение, образование, приобретение жилья). Перечислить НДФЛ и сборы нужно до 15 числа следующего месяца. Сведения о заработке вносятся в расчётно-платёжную ведомость по форме Т-49, при увольнении составляется справка о доходах за 2 года.

У ИП в штате 1 наёмный сотрудник с окладом 18 000 р., имеющий 1 ребёнка 5 лет (налоговый вычет - 1 400 р.), отработал полный месяц.

НДФЛ = (18 000 - 1400) х 13% = 2 158 р.

Сумма к выдаче = 18 000 - 2 158 = 15 842 р.

Взносы = 18 000 х 22% + 18 000 х 5,1% + 18 000 х 2,9% = 5 400 р.

Выплатить до конца текущего периода нужно аванс 7 000 р. и з/п до 15 числа следующего месяца - 8 842 р.

За нарушения в сфере учёта заработной платы и связанных с ней налогов и сборов предусмотрены штрафные санкции вплоть до уголовной ответственности.

При получении доходов наличными средствами, ИП обязан выдать покупателю подтверждающий документ:

• приходно-кассовый ордер (ПКО);
• (БСО).

Если ИП работает без наёмных работников и лично контролирует финансовые потоки, то соблюдать требования законодательства ему несложно - для предпринимателей отменена обязанность заполнять и ордера.

Как вести ИП с упрощёнкой при наличных расчётах, регламентирует Закон «О контрольно-кассовой технике» № 54-ФЗ.

Для большинства операций на УСН «доходы» в 2019 г. необходимо применять ККТ.

Исключения составляют:

1. Приём оплат от покупателей на текущий счёт в банке.
2. Предоставление услуг населению в случае выдачи БСО.
3. Осуществление деятельности по торговле из цистерн, на розлив, на рынках, мороженым.
4. Реализации газетно-журнальной продукции; приёму стеклотары и вторсырья.
5. Ведение бизнеса на отдалённых территориях согласно утверждённому перечню.

Все прочие категории ИП на упрощёнке обязаны для контроля доходов использовать аппараты нового образца - онлайн-кассы с 01.07.2017, а при отсутствии персонала с расчётами через торговые автоматы - с 01.07.2018.

Порядок выдачи БСО планирует реформировать типографские бланки в аналог ККТ с 1 июля 2019 г., когда создание БСО будет проводиться с использованием автоматизированной системы, передающей сведения через интернет в ИФНС.

Это, по сути, будут кассовые чеки с реквизитами:

• место совершения операции;
• дата и время;
• вид налогового режима;
• ставка НДС;
• номер фискального регистратора.

Выдавать покупателю обновлённые БСО можно будет как в печатном, так и в электронном виде.

Отчётность

При оставлении итоговой декларации снимается вопрос, нужно ли вести бухучёт ИП на УСН в 2019 году.

Без систематизированной первичной документации и заполненной КУДиР сдать отчёт проблематично.

ИП на УСН «доходы» отправляют в ИФНС декларацию за 12 месяцев единоразово в электронном или бумажном виде до 30 апреля. В 2019 г. граничная дата попадает на праздники, поэтому срок подачи сведений за 2017 г. переносится на 3 мая.

Для предпринимателя на УСН «доходы» с наёмными работниками существует ряд обязательных отчётов в Налоговую службу, ПФР и ФСС:

1. Ежегодная информация о среднесписочной численности сотрудников - до 20 января.
2. Форма 2-НДФЛ о доходах и удержаниях по каждому отдельному работнику - до 1 апреля.
3. Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
4. Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму - в течение 30 дней после окончания квартала.
5. Форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
6. Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.
7. Сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС.

Правительством РФ внесён законопроект об отмене с 01.01.2019 ежегодной декларации для тех ИП на УСНО «доходы», которые для учёта выручки применяют исключительно онлайн-кассы.

Росстат выпускает формы для периодических обследований различных сфер экономики.

Если выборка касается предпринимателей, об этом высылается уведомление и в этом случае необходимо подать отчётность.

При кажущейся простоте режима УСН «доходы» существует множество нюансов, особенно для ИП с наёмными работниками. Поэтому при отсутствии времени и опыта самостоятельного ведения документооборота, учёт целесообразно доверить личному бухгалтеру или специализированной компании.