Документы необходимые для заполнения декларации по енвд. Правила заполнения декларации енвд

Среди хозяйствующих субъектов особой популярностью пользуется такой льготный режим налогообложения, как ЕНВД. Несмотря на то, что при этой системе действует упрощенный порядок, налогоплательщики каждый квартал обязаны отчитываться в ИФНС путем отправления декларации по ЕНВД. Для нее налоговая служба разработала и утвердила специальную форму.

Начиная с 1 квартала 2017 года в действие вступает новая форма данного отчета.

Законодатели в нее внесли несколько изменений по сравнению с предыдущим вариантом декларации, действовавшим в 2016 году:

• На титульном и последующих листах отчета указываются новые штрихкоды.
• Изменен раздел 3 в части формулы, касающейся расчета налога в связи с применением права на уменьшение его на суммы уплаченных взносов. Эта возможность предоставляется всем предпринимателям, без учета являются они работодателями или нет. Также этот раздел переименовали.
• Изменилась таблица 4.1 Приложения 2, определяющей порядок представления для определенных видов деятельности отчета в электронной форме.
• В таблице 4.14 в связи с передачей функций по администрированию налоговой, убрали названия фондов по пенсионному и медицинскому страхованию.
• Претерпело изменение приложение 3 в части подпунктов 4-5 пункта 6.1 по расчету налога.

Внимание! Самым главным и положительным изменением является то, что предприниматель может уменьшить налог на сумму перечисленных взносов как за себя, так и за работников, если является работодателем, но не более, чем на 50%. в декларации за 2016 год можно было уменьшить в этому случае только на платежи за работников.

Сроки сдачи декларации по ЕНВД и оплаты налога

Главным нормативным актом, определяющим порядок представления отчетности по ЕНВД, является НК РФ. Согласно ему налоговым периодом при данной системе устанавливается квартал, и значит декларацию следует направлять в ИФНС единственный раз за него.

Внимание! НК устанавливает срок подачи декларации - до 20, а оплаты налога до 25 числа последующего месяца, идущего за налоговым периодом. Когда срок попадает на праздничные или выходной день, то он передвигается на последующий за ним рабочий день.

В 2017 году данными сроками будут являться:

Куда предоставляется отчетность и оплачивается налог

В соответствии с действующими правилами предприниматели и организации при осуществлении деятельности на ЕНВД должны представлять и уплачивать данный обязательный платеж в основном по месту ведения бизнеса. Поэтому им перед началом деятельности необходимо подать в соответствующие ИФНС заявление. Декларации и уплата налога будет осуществляться в данные налоговые.

Если у налогоплательщика несколько мест ведения бизнеса на ЕНВД, которые попадают под юрисдикцию разных ИФНС, то отчитываться и уплачивать налог по ЕНВД он должен в каждую из них.

Данное правило следует также учитывать ИП и предприятиям, зарегистрировавшихся в одном муниципалитете, а работу осуществляющих в другом. Декларацию следует сдавать не по месту нахождения (регистрации), а по месту фактического ведения бизнеса. Таким же образом производится и уплата налога.

Внимание! Только для нескольких видов деятельности субъекты бизнеса подают отчетность и уплачивают налог по месту постановке их на регистрационный учет. Это разрешается в связи с невозможностью определения их адреса осуществления деятельности. К таким случаям относится развозная и разносная торговля, размещения на машинах, автотранспортные услуги и т.д.

Способы подачи отчетности

Декларацию по ЕНВД допускается представить в ИФНС несколькими способами:

• Непосредственно в ИФНС на бумажном носителе - предприниматель или представитель организации сдает ее в ИФНС лично в двух экземплярах налоговому инспектору. При этом, если отчет подается не лично предпринимателем, то на доверенное лицо следует оформить нотариально заверенную доверенность.
• Путем отправления заказного письма с описью вложения. Подтверждением подачи в этом случае считается квитанция почтового отделения.
• Электронно путем отправления отчета через спецоператора. Для этого будет необходима .

Внимание! Для предприятий при сдаче декларации не директором, на иное должностное лицо оформляется на фирменном бланке простая доверенность. Кроме этого, в некоторых ИФНС все равно могут потребовать предоставить вместе с отчетом его электронную форму или же, чтобы на декларации присутствовал специальный штрих код.

Деятельность отсутствовала – есть ли нулевая декларация?

Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, нужно ли отправлять нулевую (пустую) декларацию по ЕНВД в случае не осуществления деятельности. Ранее допускалось при уважительных причинах отправлять нулевые декларации в ИФНС.

В настоящее время законодательством закреплено правило, согласно которому в связи с тем, что налог рассчитывается не исходя из фактического дохода, а вмененного, и хозяйствующий субъект состоял все это время на учете как плательщик ЕНВД, то ему нужно сдать обычную декларацию и осуществить выплату этого обязательного платежа, даже если деятельности не было.

Поэтому рекомендуется всем ИП и организациям, которые предполагают остановку бизнеса на время, сниматься с учета, а потом заново подавать заявление о начале подобной деятельности. Только в этом случае им не надо будет отправлять декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог.

Важно! Выше указанное значит, что нулевой декларации по ЕНВД не существует, и если налогоплательщик ее подаст, то это будет ошибкой.

Бланк и образец декларации по ЕНВД 2018 (до 3 кв. включительно)

Скачать в формате Ecxel.

Cкачать 2018 для ИП.

Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД 2018

Титульный лист

Заполнение листа начинается с указания кодов ИНН и КПП. Если декларацию подает организация, код ИНН у нее содержит 10 символов, и последние 2 пустые клетки прочеркиваются. Предприниматели поле КПП не заполняют, компании туда заносят код, взятый из уведомления о постановке на учет по ЕНВД.

Затем заносится номер корректировки. Если декларация передается впервые - сюда записывается «0», иначе - номер корректирующего отчета от 1 до 99.

В поле «Налоговый период» записывается код, соответствующий периоду подачи отчета. Посмотреть его можно в Приложении №2.

Коды налоговых периодов:

• При сдаче отчетности за первый квартал – 21.
• За второй – 22.
• За третий – 23.
• За четвертый 24.

В поле «Отчетный год» заносится год, за который передается декларация.

Затем ниже проставляется код из четырех цифр налогового органа, куда подается декларация. В поле справа от него кодом отражается место предоставления отчета. Его значение можно посмотреть в приложении №3.

Внимание! Код ОКВЭД должен состоять не менее, чем их четырех цифр.

Следующие поля заполняются только в том случае, если происходила реорганизация компании. Здесь нужно указать новые ИНН и КПП, и затем код формы реорганизации (посмотреть его можно в Приложении №4).

Наиболее часто применяются следующие коды:

• При предоставлении декларации предпринимателем по месту жительства – код 120.
• Если предприниматель сдает отчетность по месту ведения деятельности, ставим код 320.
• В случае сдачи организацией по месту нахождения ООО – код 214 (при этом плательщик не является крупным).
• При предоставлении ООО по мосту ведения хозяйственной деятельности – код 310.

После этого записывается контактный телефон. На следующей строке указывается количество страниц в декларации (эту графу лучше всего заполнять после полного формирования документа), а также на скольких листах идут документы-приложения к ней (например, доверенность).

Затем заполняется левый столбец таблицы, здесь указывается кто подает декларацию:

• «1» само ответственное лицо.
• «2» – его представитель.

В первом случае для ИП никакие данные здесь больше не указываются, необходимо прочеркнуть все клетки, а для ООО – ФИО директора, далее поставить подпись и дату. Во втором случае в пустых строках записывается Ф.И.О. представителя или название компании, а также реквизиты доверенности.

Раздел 1 – Сумма налога к оплате

В верхней части листа отражаются коды ИНН и КПП (последний при наличии), а также проставляется номер страницы в пачке документа.

Лист состоит из повторяющейся последовательности строк 010 и 020.

В строку 010 записывается . В строку 020 отражается рассчитанная сумма налога по данному месту нахождения. В случае, когда по одному коду ОКТМО ведутся различные виды деятельности, то сумма налога по всем ним складывается (значения строки 040 раздела 3) и записывается в строку 020 раздела 1.

Если позиций на листе раздела 1 не хватит, то допускается добавить еще один пустой лист, и продолжить вносить информацию на него.

Внимание! В конце листа проставляется дата заполнения и подпись, подтверждающая правильность внесения данных.

Раздел 2 – Расчет ЕНВД по видам деятельности

Отдельную страницу с разделом 2 необходимо заполнять:

• По каждому виду деятельности, которые ведутся в границах одного муниципального образования (ОКТМО);
• По каждому ОКТМО, но все они территориально должны относиться к одной налоговой инспекции.

Наверху каждого листа указываются ИНН, КПП (если он есть) и номер листа в пачке.

В строку 010 записывается шифр деятельности, по которой налогоплательщик стоит на учете. Уточнить его можно при помощи приложения №1 к декларации.

Так например:

• В случае оказания бытовых услуг населению – ставим 01.
• Для ветеринарных услуг – код 02.
• При оказании услуг по ремонту транспортных средств и проведению технического обслуживания – 03.
• И т.д.

Строка 020 содержит поля, в которые нужно записать адрес осуществления деятельности. Вся информация сюда вносится с учетом общепринятых сокращений и справочника адресов КЛАДР.

В строку 030 записывается код ОКТМО, который соответствует указанному адресу.

В строку 040 вносится базовая доходность по выбранному виду деятельности. Уточнить ее можно при помощи приложения №1 к декларации.

В строку 050 записывается коэффициент-дефлятор К1. В 2017 году он не изменился и равен 1,798. Данный коэффициент у всех будет одинаков.

В строке 060 указывается коэффициент К2. Это региональный показатель, и он определяется каждым субъектом отдельно. Уточнить коэффициент можно в налоговой службе или на ее региональном сайте. Значение коэффициента может зависит от района, в котором осуществляется деятельность.

Затем идут три строки 070-090, каждая из которой соответствует одному месяцу из отчетного квартала. Принцип заполнения у них не отличается:

• В столбец 2 записывается физический показатель, исходя из которого производится расчет налога. Что именно является им для конкретного вида деятельности можно уточнить в приложении №1. Если физ. показатель имеет дробное значение, то производится округление до целого числа. Если в течение квартала произошло изменение физического показателя, оно отражается с того месяца, когда случилось.
• В столбце 3 записывается число дней, во время которых производилась деятельность. Данную графу нужно заполнять только для тех месяцев, в которые произошли постановка на учет или снятие. Если месяц отработан полностью - ставятся прочерки.
• В столбце 4 записывается сумма налога за месяц. Она рассчитывается по формуле графа 4 = 040*050*060*столбец 2. Если деятельность велась не полный месяц (заполнен столбец 3), то после расчета по формуле полученное число делится на количество дней в этом месяце и умножается за значение из столбца 3.

В строку 100 заносится общая налоговая база за квартал. Она рассчитывается сложением значений столбца 4 по строкам 070-090.

В строке 105 записывается текущая ставка налога. Обычно она равна 15%, однако некоторые регионы имеют право сами устанавливать ставку для себя. Актуальную информацию можно получить в местной налоговой инспекции.

В строке 110 рассчитывается размер налога по формуле стр. 100*стр.105/100. Данный размер налога является не окончательным, поскольку его еще можно уменьшить на размер перечисленных взносов. Полученное значение переносится в строку 010 раздела 3. Если заполняется несколько листов с разделом 2, то необходимо перед переносом сложить все полученные значения по строкам 110 всех листов.

Раздел 3 – Расчет налога

В верхней части листа записываются коды ИНН, КПП (при наличии), а также проставляется номер страницы в документе.

В строке 005 указывается код уплаты взносов за работников, здесь ставится:

• «1» – если организация или предприниматель производит выплаты взносов на своих работников.
• «2» – если выплаты не осуществляются.

В строку 010 заносится общая рассчитанная сумма налога за квартал. Она получается как сумма строк 110 со всех разделов 2 декларации.

Строку 020 заполняют только те налогоплательщики, кто уплачивал взносы (в строке 005 указано «1»). Сюда записывается общая сумма перечисленных средств за квартал за работников, которые заняты в сфере применения ЕНВД. Если данное поле не заполняется, оно прочеркивается.

Строку 030 заполняют налогоплательщики, которые не производили выплаты работникам (в поле 005 был указан код «2»). Предприниматели заносят в него размер перечисленных фиксированных платежей.

Внимание! Если предприниматель работает с привлеченными сотрудниками, то он может заполнять оба поля, указывая в 020 - сумму взносов за них, а в 030 - за себя. Если поле не используется, оно должно быть прочеркнуто. Данное правило действует начиная с декларации по ЕНВД за первый квартал 2017 года.

В строку 040 заносится окончательная сумма налога. Его расчет зависит от указанного признака в графе 005:

• Если было проставлено значение «1» – то 040=010-(020+030), при этом итоговое значение должно быть не меньше 50% от итога из графы 010. Если получилось меньше - то сюда записывается сумма налога 010 разделенная на 2, с округлением результата в большую сторону.
• Если было проставлено значение «2» – то 040=010-030, при этом расчетное значение должно быть больше либо равно нулю.

Важно! В строки 020 и 030 вносятся суммы перечисленные в течение отчетного периода, т.е. те, которые прошли через расчетный счет. Например, при расчете первого квартала берем все перечисления осуществленные в период с января по март 2017 года. По аналогии рассчитываются и последующие кварталы.

Итог расчета переписывается из строки 040 в строку 020 раздела 1.

Штраф за не своевременную сдачу отчетности

Налогоплательщик по прошествии каждого квартала должен составлять и подавать декларацию по ЕНВД. Сделать это нужно до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Внимание! В случае, когда данный период не соблюден, налогоплательщика могут оштрафовать. Сумма санкций будет составлять 5% от размера налога, рассчитанного согласно не поданной декларации, за каждый месяц просрочки. При этом неполный месяц берется в расчет в полном размере. Сумма штрафа может быть не более 30% размера налога, но и не менее 1000 рублей.

Размер штрафа может быть снижен по решению налоговой, если налогоплательщик докажет возникновение непреодолимых обстоятельств, помешавших отчитаться в срок.

Помимо штрафа на саму организацию, согласно КОАП санкции могут быть наложены на должностное лицо, допустившее нарушение - от 300 до 500 рублей.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие для ведения предпринимательской деятельности уплату единого вмененного налога и своевременно уведомившие ФНС о своем выборе, обязаны предоставлять поквартально декларацию по ЕНВД. Того требует п. 3 ст. 346.32 НК РФ. Расскажем в статье, как заполняется декларация ЕНВД, образец заполнения для ИП, дадим ответы на частые вопросы.

ИП может работать на ЕНВД, если в регионе, где ведется бизнес, разрешено применять данный режим в отношении осуществляемой деятельности. Если ИП желает остановить свой бизнес, то он обязан сообщить об этом в налоговую, иначе сохранится обязанность по уплате специального налога и подаче декларации. Предприниматель должен сдать декларацию за те периоды (кварталы), в которых он признавался «вмененщиком».

Сроки подачи декларации по ЕНВД

Сроки подачи:

• 20 апр. – за период с января по март (Iкв.);
• 20 июл. – за период с апреля по июнь (IIкв.);
• 20 окт. – за период с июля по сентябрь (IIIкв.);
• 20 янв. – за период с октября по декабрь (IVкв.).

Место подачи декларации ЕНВД

Отчет нужно сдавать в отделение налоговой по месту учета в качестве «вмененщика». Как правило, данное место соответствует адресу ведения вмененной деятельности. В некоторых случаях постановка на учет может осуществляться по месту прописки ИП. Если ИП работает в разных территориальных округах, то постановка на учет производится по адресу ведения деятельности, указанному первым в заявлении, подаваемом при переходе на ЕНВД.

Однако иногда ФНС высказывает мнение, что декларацию нужно предоставлять по каждому МО отдельно, если они обслуживаются разными отделениями. В затруднительных ситуациях вопрос о месте подачи лучше уточнять непосредственно в налоговой службе.

Способ подачи декларации

Для ИП доступны следующие способы передачи отчета в ФНС:

• В электронном виде через ТКС, декларация должна быть заверена УКЭП. Днем представления признается дата отправки, указанная в подтверждении оператора связи;
• Через интерактивный личный кабинет налогоплательщика, при этом днем представления признается дата отправки электронной декларации через кабинет;
• В бумажном виде принести в налоговое отделение самостоятельно или возложить эту функцию на представителя. Во втором случае составляется доверенность или иной документ, способный подтвердить передачу полномочий, например, приказ. Копию данного документа следует вместе с декларацией сдать налоговому специалисту. Днем подачи будет считаться фактическая дата передачи отчета сотруднику ФНС;
• В бумажном виде почтой – отправление должно быть с описью вложения. Отправку нужно осуществить не позднее, чем за 24ч. до крайней даты подачи, при этом днем представления признается дата отправки.

Строгих требований к способу подачи в отношении ЕНВД не применяется, ИП самостоятельно выбирает удобный способ и использует его для передачи декларации в контролирующий орган.

Состав декларации по ЕНВД для предпринимателя

Структура отчета следующая:

• Титульная страница с общими сведениями о налогоплательщике, отчетном периоде;
• 1-ый раздел, отражающий конечный результат проведенного расчета специального налога к уплате;
• 2-ый раздел, позволяющий вычислить налог с разбивкой по отдельным направлениям бизнеса, в отношении которого уплачивается ЕНВД, и отдельным ОКТМО;
• 3-ий раздел, предназначенный для исчисления налога за квартал.

Все ИП на ЕНВД обязаны заполнить все 4 страницы декларации, при этом некоторые разделы могут быть заполнены несколько раз. Например, разд.2 для каждого самостоятельного направления заполняется отдельно, поэтому количество листов с данным разделом будет равно числу видов деятельности на ЕНВД. Также необходимо разделять сведения в разд.2 по одному и тому же направлению деятельности, осуществляемому в разных МО (по каждому ОКТМО).

Процедура заполнения строится следующим образом:

1. Заполняется необходимое число разд. 2 (с разбивкой по направлениям деятельности на ЕНВД и по их территориальному расположению);
2. Данные разд. 2 применяются для заполнения разд.3;
3. Результаты расчетов переносятся в разд.1;
4. Оформляется титульная страница.

То есть для заполнения 1-го раздела необходимы данные 2-го и 3-го, а для заполнения 3-го раздела – результаты расчетов во 2-м. Чтобы подготовить титульный лист, нужно знать итоговое число заполненных страниц, поэтому указанный порядок оформления наиболее удобен и целесообразен.

Требования к оформлению декларации по ЕНВД

При подготовке отчета нужно учитывать следующие правила:

• Наличие номеров вверху каждого заполненного листа в формате «001», «002» и т.д., нумерация – сквозная;
• Наличие ИНН предпринимателя вверху каждой страницы;
• В каждой клетке ставится только один знак, буква, цифра, символ;
• Клетки без заполнения следует прочеркнуть прямой линией по центру;
• При ручном заполнении – синие, черные или фиолетовые чернила; буквы заглавные в печатном исполнении для лучшей читаемости; данные вносятся, начиная с левой клетки;
• При электронном заполнении – числовые показатели равняются по правой стороне; шрифт для заполнения – courier new 16-18;
• При распечатке – границы полей могут отсутствовать, печать проводится с одной стороны листа, скрепление не выполняется во избежание порчи бумаги;
• Внесение исправления в бумажную форму не допускается;
• Округление стоимости проводится до рублей (без копеек);
• Округление К2 проводится до 3-й цифры после запятой;
• Физические показатели округляются до целых единиц.

Заполнение 2-го раздела для ИП

В зависимости от числа направлений деятельности на ЕНВД и числа территорий, на которых она ведется, заполняется соответствующее количество разделов 2. По каждому виду деятельности и по каждому ОКТМО 2-й раздел декларации по ЕНВД заполняется отдельно. Если у ИП один вид деятельности в одном МО, то разд.2 оформляется однократно.

Номер поля	Заполнение
010	Код берется из таблицы 5-того приложения к Порядку заполнения.
020	Прописываются элементы адреса ведения деятельности, код субъекта берется из таблицы 6-того приложения.
030	Территориальный код, соответствующий месту ведения деятельности.
040	Базовая доходность в месяц – зависит от вида деятельности.
050	К1 – дефлятор, соответствующий году, на который приходится налоговый период. На 2016г. К1=1,798
060	К2 – коэффициент, учитывающий особенности осуществления деятельности, определяется каждым МО самостоятельно в допустимом пределе (от 0,005 до 1) с учетом присутствующих факторов, способных оказать влияние на результат деятельности.
070-090	Величина физ.показателя для каждого месяца, а также соответствующее число дней ведения деятельности на ЕНВД в данном месяце. Последнее актуально, если в налоговом периоде ИП встал на учет или снялся с него в части работы на ЕНВД. В гр.4 указывается налоговая база с учетом фактических дней работы на ЕНВД в конкретном месяце (берется коэффициент, равный отношению фактический дней на общее число дней в месяце). Налоговая база считается как произведение показателей из стр.040, 050, 060 на значение физ.показателя для каждого месяца.
100	Суммарная база за квартал – суммируются значения стр.070-090.
105	Ставка – может варьироваться от 7,5 до 15%. По умолчанию, согласно НК РФ, действует 15%, если иное не установит МО на своей территории.
110	Налог, равный произведению базы из стр.100 на ставку из стр.105

Заполнение 3-го раздела декларации для ИП

Номер поля	Заполнение
005	«1» ставят работодателя, «2» – ИП без работников.
010	Суммарный налог по всем направлениям деятельности и всем ОКТМО, определяется как сумма значений из стр.110 всех заполненных разделов 2.
020	Сумма страховых отчислений за работников, на которые ИП можно сократить налог к уплате за квартал. Заполняется только ИП работодателями.
030	Фиксированный взнос ИП за себя, который также может уменьшить налог к уплате.
040	Итоговый налог к уплате с учетом страховых отчислений, вычисляется следующим образом: Для ИП с работниками – разность показателей стр.010 и 020 (причем уменьшение можно произвести только в пределах 50% от величины налога из стр.010); Для ИП без работников – разность показателей стр.010 и 030, при этом результат должен быть не меньше 0.

Заполнение 1-г раздела декларации для ИП

Приводятся размеры налоговых сумм с разбивкой по ОКТМО. Территориальный код прописывается в стр.010, при этом он должен совпадать с ОКТМО, указанными в заполненных разделах 2. Сумма налога, относящаяся к этому коду, указывается в стр.020. При этом показатель вычисляется как суммарный налог после уменьшения на взносы из стр.040 разд.3, умноженный на отношение суммы стр.110 разд.2 по указанному ОКТМО и суммарного налога до уменьшения на взносы из стр.010 разд.3.

Если ИП всю работу на ЕНВД ведет в одном МО, то нужно заполнить строки 010 и 020 однократно. На одном листе 1-го раздела можно расположить сведения по деятельности, осуществляемой в 8-ми МО. Если ИП необходимо указать большее количество, то заполняется дополнительный лист с разделом 1.

Заполнение титульного листа декларации для ИП

На данном листе отражается следующая информация;

• ИНН ИП из свидетельства, предоставленного ФНС;
• КПП – ИП не заполняет;
• № корректировки при первичной подаче имеет формат «0–»;
• Код периода берется из прил.1 к Порядку заполнения (21, 22, 23 и 24 для каждого квартала соответственно; 51, 54, 55, 56 – при реорганизации или ликвидации);
• Отчетный год – год, к которому относится период;
• Код отделения ФНС, куда сдается декларация;
• Код места подачи – берется из прил.1 к Порядку заполнения (120 – по месту жительства ИП, 320 – по месту ведения деятельности ИП);
• ФИО предпринимателя полностью;
• ОКВЭД – основной;
• Телефон для связи;
• Число листов декларации;
• Число листов прилагаемой документации;
• Сведения о лице, подтверждающем достоверность данных: при заполнении декларации самим ИП – ставится «1», подпись и дата; при заполнении представителем – ставится «2», указывается ФИО представителя, подпись, дата и реквизиты документа, подтверждающего передачу полномочий.

Строку 020 заполняют только те организации и предприниматели, которые выплачивают доходы гражданам (признак налогоплательщика - 1). По строке 040 укажите разницу между строками 010 и 020. Полученная сумма налога не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010).

Предприниматели, которые не выплачивают доходы гражданам, заполняют строку 030. В ней покажите сумму страховых взносов, которые перечислили за себя в фиксированном размере. По строке 040 поставьте разницу между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.

Такой порядок предусмотрен разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

Пример отражения в декларации по ЕНВД страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды по окончании налогового периода

За III квартал 2016 года ООО «Альфа» начислило обязательные страховые взносы в общей сумме 460 000 руб., в том числе:

• за июль - 140 000 руб. - взносы перечислены 15 августа 2016 года;
• за август - 155 000 руб. - взносы перечислены 14 сентября 2016 года;
• за с ентябрь - 165 000 руб. - взносы перечислены 14 октября 2016 года.

Больничных пособий в III квартале организация не выплачивала.

ЕНВД за III квартал начислен в сумме 960 000 руб.

Установленный срок подачи декларации по ЕНВД за III квартал 2016 года - не позднее 20 октября 2016 года.

Сумма страховых взносов, уплаченных в III квартале (с 1 июля по 30 сентября включительно), не превышает 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД (140 000 руб. + 155 000 руб. < 960 000 руб. × 50%). Поэтому в разделе 3 декларации по ЕНВД бухгалтер «Альфы» указал:

• по строке 010 - 960 000 руб.;
• по строке 020 - 295 000 руб.;
• по строке 040 - 665 000 руб.

Раздел 1

Раздел 1 заполняйте в последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3.

В разделе 1 укажите:

• по строке 010 (код ОКТМО) - код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность на ЕНВД. Показатель кода ОКТМО вписывайте начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставьте прочерки;

• по строке 020 (сумма ЕНВД к уплате) укажите сумму налога к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Как ее рассчитать, смотрите ниже.

Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, то сумму ЕНВД к уплате по каждому ОКТМО определите в следующем порядке:

1) сложите суммы налога за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 110 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКТМО);

2) разделите полученный результат на суммы налога по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);

3) полученное соотношение умножьте на сумму ЕНВД, начисленную к уплате в бюджет за квартал (строка 040 раздела 3 декларации).

Это следует из положений подпункта 2 пункта 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

В разделе 1 можно заполнять строку 010 неоднократно. Это необходимо в том случае, если организация ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, которые курирует одна налоговая инспекция. Если строк с кодом 010 не хватает, заполните дополнительные листы.

Об этом сказано в разделе IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

Пример заполнения декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года. Организация осуществляет несколько видов деятельности в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции

ООО «Альфа» - плательщик ЕНВД, занимается несколькими видами деятельности на территории двух муниципальных образований Мытищинского района Московской области. Оба муниципальных образования подведомственны ИФНС России по Мытищинскому району, в которой организация состоит на налоговом учете.

Организация оказывает услуги:

1) в г. Мытищи (код ОКТМО - 46 634 101):

• по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности - 04). Для этих целей организация использует стоянку площадью 1000 кв. м;

• по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств. Средняя численность работников за I квартал составила 10 человек;

2) в пос. Пироговский (код ОКТМО - 46 634 162 000):

• по перевозке грузов (код вида деятельности - 05). Количество автомобилей, используемых для перевозки, составляет:

- в октябре-ноябре - 5 штук;
- в декабре - 6 штук;

• по размещению рекламы на транспортных средствах (код вида деятельности - 16). Реклама нанесена на трех принадлежащих организации автомобилях.

В I квартале 2016 года «Альфа» перечислила во внебюджетные фонды взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в общей сумме 47 880 руб.

Декларацию за I квартал 2016 года бухгалтер «Альфы» составляет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Заполнение декларации по ЕНВД он начал с раздела 2, который заполнил четырежды:

1) по услугам хранения автотранспортных средств на платных стоянках, предоставляемым в г. Мытищи, с указанием по строке 010 кода 04. Физический показатель - площадь стоянки в квадратных метрах. Месячная базовая доходность - 50 руб./кв. м. Коэффициент К2 равен 1;

2) по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств в г. Мытищи с указанием по строке 010 кода 03. Физический показатель - средняя численность работников. Месячная базовая доходность - 12 000 руб./работн. Коэффициент К2 равен 1;

3) по перевозке грузов в пос. Пироговский с указанием по строке 010 кода 05. Физический показатель - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Месячная базовая доходность - 6000 руб./трансп. средство. Коэффициент К2 равен 1;

4) по размещению рекламы на транспортных средствах в пос. Пироговский с указанием по строке 010 кода 16. Физический показатель - количество транспортных средств, на которых размещена реклама. Месячная базовая доходность - 10 000 руб./трансп. средство. Коэффициент К2 равен 1.

Данные для определения базовой доходности по видам деятельности взяты из пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, а коэффициент К2 − из приложения 1 к решению Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 22 ноября 2012 г. № 61/7.

Пример заполнения декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года предпринимателем, у которого нет наемного персонала

Предприниматель А.А. Иванов - плательщик ЕНВД, занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов (код по ОКВЭД - 60.24.2). ИНН 501314996321. Деятельность ведет по местожительству (Московская область, Волоколамский район), ОКТМО 46605101001. Наемных сотрудников у предпринимателя нет, и другие виды деятельности он параллельно не ведет.

Данные по деятельности:

• месячная базовая доходность - 6000 руб./1 автомобиль;
• количество автомобилей - 1;
• значение коэффициента К2 - 1,0.

Нулевая декларация

Ситуация: можно ли организации - плательщику ЕНВД при временном прекращении деятельности сдавать нулевые декларации по ЕНВД?

Нет, нельзя.

Единый налог рассчитывают из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому в декларации по ЕНВД не может быть нулевых показателей.

А что если за какие-то периоды организация не вела деятельность и у нее попросту отсутствовали физические показатели (например, количество сотрудников или транспортных средств)? Тогда есть два варианта:

• сразу сняться с учета, чтобы не платить налог за периоды «простоя»;

• платить налог исходя из физических показателей за последний период, в котором вела деятельность.

Первый вариант. Если в течение квартала у организации не было физических показателей, то это означает, что она прекратила вести деятельность на ЕНВД. В течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Налоговую базу за последний квартал определяйте исходя из фактической продолжительности деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Второй вариант. За периоды, в которых организация не вела деятельность на ЕНВД, придется сдавать декларации на общих основаниях. То есть отразить в них налоговые базы и суммы налога. Налоговую базу при этом определяйте исходя из физических показателей за последний квартал, в течение которого организация вела деятельность.

Например, если плательщик ЕНВД приостановил свою деятельность во II и III кварталах 2016 года (но не снялся с учета), то в декларациях за II и III кварталы нужно указать сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете налога за I квартал. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Подавать же нулевые декларации нельзя. Налоговым законодательством это не предусмотрено.

Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564, от 15 апреля 2014 г. № 03-11-09/17087, пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157 и арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 26 февраля 2014 г. № ВАС-1903/14, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 декабря 2013 г. № Ф03-6469/2013).

Внимание: если с учета в качестве плательщика ЕНВД не сняться и сдать нулевые декларации, то инспекторы доначислят налог. Кроме того, инспекция может оштрафовать и начислить пени за неуплату налога в срок.

В таком случае инспекция сочтет, что организация все еще является плательщиком ЕНВД. Правильно оформленную нулевую декларацию инспекция, конечно, примет и начнет ее камеральную проверку (п. 4 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК РФ).

То, что в декларации нет физических показателей и суммы налога к уплате в бюджет, инспекция признает ошибкой. Она самостоятельно рассчитает ЕНВД с учетом показателей, отраженных в последней ненулевой декларации. Право налоговых инспекций на такие действия подтверждено письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564 и от 24 октября 2014 г. № 03-11-09/53916.

Также инспекция может начислить пени и оштрафовать организацию за несвоевременную уплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Правомерность подхода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20 января 2014 г. № А35-2342/2013).

Так будет продолжаться до тех пор, пока организация не подаст заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Причем датой снятия с учета будет считаться не дата, указанная организацией в заявлении, а последний день того месяца, в котором организация подаст это заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Пример доначисления ЕНВД налоговой инспекцией. Организация, у которой в течение квартала отсутствовали физические показатели, подала нулевую декларацию по единому налогу. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация не подавала

Организация «Альфа» - плательщик ЕНВД, занимается размещением рекламы на транспортных средствах. Физический показатель - количество транспортных средств, на которых размещена реклама. Базовая доходность по этому виду деятельности - 10 000 руб. за одно транспортное средство. Коэффициент-дефлятор, увеличивающий налоговую базу по ЕНВД в 2016 году, составляет 1,798.

В течение всего II квартала 2016 года реклама непрерывно размещалась на четырех автобусах. Сумма налога, отраженная в декларации по ЕНВД за II квартал, составила:

10 000 руб. × 1,798 × 4 авт. × 3 мес. × 15% = 32 364 руб.

Начиная с III квартала 2016 года «Альфа» не размещала рекламу на транспортных средствах. Организация лишилась физических показателей по ЕНВД, однако заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога не подавала. Декларацию за III квартал организация представила с нулевыми показателями.
Получив декларацию, налоговая инспекция провела камеральную проверку и по ее итогам доначислила компании налог в сумме 32 364 руб.

ОСНО, УСН и ЕНВД

Ситуация: нужно ли организации - плательщику ЕНВД подавать налоговые декларации по видам деятельности, которые указаны в уставе организации, но на ЕНВД не переведены? Организация ими не занимается

Однозначного ответа нет, так как мнения Минфина и ФНС России на этот счет расходятся. Поэтому безопаснее уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции.

Позиция ФНС: организация обязана сдать нулевые декларации либо упрощенную. Организация подает декларации по каждому налогу, который она должна платить (п. 1 ст. 80 НК РФ). В этой статье нет норм, которые разрешают организации не сдавать декларации, если она фактически не ведет деятельность. Там сказано, что в таком случае она должна сдавать упрощенную декларацию (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ).

Следовательно, если организация - плательщик ЕНВД заявила при регистрации другие виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, она должна сдавать декларации по общему режиму налогообложения. Даже если фактически не ведет заявленные виды деятельности. Таким образом, организация обязана представить нулевые декларации либо упрощенную декларацию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753 и УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 20-14/022426.

Позиция Минфина: нулевки подавать не нужно. Организации не должны подавать отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены, поскольку применяют спецрежимы (п. 2 ст. 80 НК РФ). И если ведут только деятельность, по которой платят ЕНВД, значит плательщиком по налогу на прибыль и НДС и не признаются вовсе. И потому отчитываться по ним тоже не должны (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-06/3/45834, от 17 июля 2012 г. № 03-11-11/208, от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-6.

Реорганизация

Правопреемник должен сдавать декларацию по ЕНВД за реорганизованную организацию в инспекцию по своему местонахождению.

В декларации укажите свои (т. е. организации-правопреемника) ИНН и КПП.

На титульном листе по строке «по месту учета» поставьте код 215. Ниже укажите наименование, ИНН и КПП реорганизованной организации.

В строке «Форма реорганизации, ликвидация (код)» укажите один из кодов:

• 1 - при реорганизации в форме преобразования;

• 2 - при реорганизации в форме слияния;

• 3 - при реорганизации в форме разделения;

• 5 - при реорганизации в форме присоединения;

• 6 - при реорганизации в форме разделения с одновременным присоединением.

В разделе 1 укажите ОКТМО реорганизованной организации.

Такой порядок следует из пункта 2.6 и приложения 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

В остальном декларацию заполняйте по общим правилам.

Корректировочная декларация

Если в декларации по ЕНВД допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).

В соответствии с приказом ФНС от 04.07.2014 налогоплательщики, применяющие систему единого налога на вмененный доход, с первого квартала 2015 года предоставляют отчетную декларацию новой формы. В целом она незначительно отличается от прежней формы и состоит из титульного листа и трех разделов.

• Образец заполнения
• Образец заполнения
• Образец заполнения
• Образец заполнения
• Письмо ФНС России,

Общие требования к порядку заполнения

Бланк декларации может быть заполнен ручкой черного или синего цветов. При заполнении используются печатные буквы, не выходящие за границы ячеек. При этом исправления и коррекция при помощи специальных средств не допускаются. Незаполненные поля должны быть отмечены прочерком посередине ячеек.

Декларация может быть заполнена в электронном виде и распечатана на принтере:

• Каждый лист декларации на отдельном листе.
• Поля заполняются шрифтом Courier New размером 16-18.
• Лишние (незаполненные) ячейки могут отсутствовать.
• Нумерация страниц заполняется полностью в виде 001, 002 и т.д.
• Остальные поля заполняются, начиная с левого края. В оставшихся пустых ячейках ставятся прочерки.

Стоимостные показатели указываются в полных рублях с применением правила округления: значение до 0,5 руб. округляется в меньшую сторону, 0,5 руб. и более – в большую.

Заполнение титульного листа

Титульный лист структурно состоит из 2-х частей: одна заполняется налогоплательщиком, другая – налоговым инспектором:

• ИНН и КПП (код причины постановки на учет) налогоплательщика указывается вверху листа. КПП для целей учета единого налога на вмененный доход является значение «35».
• Номер корректировки. Обозначает редакцию декларации. Если декларация подается первично записывается значение «0—». Вторичная редакция – «1—», последующая «2—» и т.д.

Код налогового периода заполняется в соответствии со следующими данными:

При реорганизации (ликвидации) предприятия код налогового периода заполняется следующим образом:

Отчетный год обозначается четырьмя цифрами. Код налогового органа заполняется в соответствии с тем, где налогоплательщик состоит на налоговом учете и в который подается декларация.

Код места представления заполняется в соответствии со следующей таблицей:

Четыре строки отдано для вписания полного наименования организации или полных фамилии, имени и отчества индивидуального предпринимателя, которые вносятся каждый на отдельной строке.

Код реорганизации или ликвидации заполняется в соответствии со следующей таблицей:

Если происходила реорганизация, то потребуется указать ИНН и КПП реорганизованной организации, то есть те, которые были присвоены экономическому субъекту до реорганизации.

Также заполняется номер телефона налогоплательщика. Указывается количество страниц декларации и количество листов прилагаемых документов.

Далее необходимо заполнить раздел достоверности подтверждаемых сведений. Указываем категорию подтверждающего лица: налогоплательщику не зависимо от организационной формы соответствует значение «1», представителю налогоплательщика — «2».

Поля, расположенные ниже, заполняются в соответствии с категорией подтверждающего лица:

• Индивидуальный предприниматель только ставит подпись и дату.
• Руководитель организации указывает фамилию, имя и отчество, проставляет подпись, дату, заверяет подпись печатью.
• Представитель, выступающий в роли физического лица, указывает фамилию, имя и отчество, ставит подпись и дату.
• Представитель, выступающий в роли юридического лица, указывает фамилию, имя, отчество физического лица, на которого возложены функции представления, наименование организации-представителя; проставляется подпись лицом, чьи фамилия, имя и отчество указаны, дата, которые заверяются печатью организации-представителя.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 указываются суммы единого налога на вмененный доход. Раздел предусматривает максимум восемь блоков, каждый из которых соотносится с одним кодом муниципального образования – ОКТМО – то есть с местом осуществления предпринимательской деятельности.

Строка 010 заполняется непосредственно кодом ОКТМО.

В строке 020 вписывается сумма единого налога на вмененный доход, соответствующая коду ОКТМО. Эта строка заполняется после расчета налога в разделах 2 и 3. Ее значение берется из строки 040 раздела 3.

В конце страницы ставится удостоверяющая подпись декларанта.

При превышении количества блоков в разделе в декларацию вкладывается дополнительный лист раздела 1.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 производится расчет суммы единого налога на вмененный доход и заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности, которую он осуществляет. Если экономическая деятельность осуществляется субъектом в нескольких разных местах, то каждому коду ОКТМО отводится отдельный лист с разделом 2.

Помимо стандартных ИНН, КПП и номера страницы раздел 2 содержит следующие строки и поля:

• Строка 010 — код вида деятельности, по которому заполняется данный раздел. Эти коды налоговой службы содержат виды, по которым разрешается применение системы ЕНВД.
• Поле 020 предполагает заполнение полного адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, включая код субъекта РФ.
• В строке 030 указывается код ОКТМО.
• Строка 040 — установленная базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
• Строка 050 – коэффициент-дефлятор К1, установленный на текущий год.
• Строка 060 — корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент также имеет установленное значение. Корректирующий коэффициент К2 округляется после запятой до третьего знака включительно.
• В строках 070 — 090 вычисляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала.

Строки 070 — 090 включают следующие столбцы:

• Физический показатель. Указывается в целых единицах с использованием правила округления.
• Количество календарных дней в месяце (в случае, если налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не полный месяц). Если налогоплательщик не снимался с учета и не вставал на учет, то в этой графе ставятся прочерки.
• Налоговая база, вычисляемая как произведение строк 040, 050, 060 и соответствующей строки 070, 080 или 090.

В строке 100 суммируются значения строк 070-090 столбца «налоговая база». В строке 110 вычисляется сумма 15%-го налога от значения в строке 100.

Заполнение раздела 3

В данном разделе производится расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом произведенных страховых взносов:

• В строке 005 указывается так называемый «признак налогоплательщика» по фактору использования наемного труда. Если налогоплательщик выплачивает вознаграждения работникам, то фиксируется цифра «1». Если нет, то — «2».
• Строка 010 равна строке 110 из раздела 2 или сумме строк 110 всех разделов 2.
• В строке 020 указывается сумма страховых платежей и других расходов (в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ), которые могу быть учтены для уменьшения исчисленного за налоговый период единого налога в случае их уплаты в пользу работников, занятых в рамках той деятельности, по которой уплачивается налог.
• Строка 030 содержит сумму фиксированных взносов, уплаченных ИП в ПФ РФ и в ФОМС.
• Последняя строка в декларации – 040 – отражает окончательную сумму единого налога на вмененный доход

Строка 040 рассчитывается в зависимости от «признака налогоплательщика», указанного в строке 005.

Если налогоплательщик используем наемных работников, то из строки 010 вычитается строка 020. Если не использует, то из строки 010 вычитается строка 030. При этом в первом случае уменьшение не может происходить более, чем на 50%. При отсутствии наемных рабочих у налогоплательщика строка 040 может быть равна нулю.

Пример заполнения расчетных полей в декларации по ЕНВД

Предположим, что декларацию подает индивидуальный предприниматель, не использующий труд наемных работников.

Код	Значение
020	0

Таким образом, налогоплательщик должен заплатить 0 руб. ЕНВД, так как сумма фиксированных платежей в страховые фонды покрыла сумму исчисленного налога.

Тем не менее, немалое количество организаций и индивидуальных предпринимателей продолжает применять ЕНВД. Поэтому вопрос о том, как правильно заполнить декларацию по ЕНВД, по-прежнему остается актуальным.

Итак, структура декларации включает в себя четыре элемента: титульный лист и три раздела. Поговорим о том, что нужно указывать в каждом из структурных элементов.

Заполнение титульного листа

Здесь налогоплательщик должен заполнить все поля, за исключением блока, заполнение которого осуществляется работником соответствующего налогового органа.

Организация (отечественная либо иностранная) отражает следующие сведения:

• КПП, присвоенный соответствующим налоговым органом (в случае с иностранной организацией указывается КПП по месту нахождения ее отделения, расположенного на территории РФ).

Индивидуальный предприниматель указывает только свой ИНН.

1. Номер корректировки . Если представляется первичная декларация, то в качестве номера указывается «0—». В тех же случаях, когда подается уточненная декларация, номер корректировки отражает, какая это именно по счету декларация.
2. Код налогового периода . Здесь нужно учитывать, за какой квартал подается декларация. Если за первый, то код – 21. За второй, третий и четвертый кварталы указывается, соответственно, код 22, 23 либо 24.
3. Отчетный год . Здесь указывается тот год, за определенный квартал которого плательщик предоставляет декларацию.
4. Код налогового органа. Здесь нужно вписать код в соответствии с документами о постановке на налоговый учет.
5. Код вида места представления декларации.
6. Наименование организации (полное) . Наименование обязательно следует указывать в строгом соответствии с тем, что указано в учредительных документах. ИП вписывают полностью фамилию, имя и отчество.
7. Код вида деятельности . Чтобы определить, какой код соответствует конкретному виду экономической деятельности, стоит воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
8. Контактный телефон налогоплательщика.
9. Число страниц декларации.
10. Число листов всех документов либо их копий , подаваемых в целях подтверждения информации и полномочий представителя.

В блоке, касающемся подтверждения полноты сведений и их достоверности, указывается:

• «1», если подтверждает руководитель соответствующей организации либо же индивидуальный предприниматель;
• «2», если подтверждает представитель налогоплательщика;
• ФИО, подпись руководителя организации, а также печать организации и дата;
• подпись и дата, если подает индивидуальный предприниматель;
• фамилия, имя и отчество, а также подпись, если декларацию подает представитель. Указывается также документ, подтверждающий полномочия, проставляется дата подписания.

Заполнение раздела I декларации по ЕНВД

Первый раздел должен содержать сведения о подлежащей уплате сумме ЕНВД.

Здесь необходимо во всех строках с кодами указать соответствующие сведения:

Код 010. Сюда вписывается значение кода бюджетной классификации РФ.

Код 020 . Для заполнения данной строки нужно обратиться к Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления и найти там код соответствующего административно-территориального образования (указывается код по месту постановки налогоплательщика на учет).

Код 030. А здесь следует указать сумму налога, подлежащую уплате.

По завершении заполнения данного раздела проставляются подписи в том же порядке, что и в соответствующем блоке титульного листа.

II раздел декларации по ЕНВД

Данный раздел подлежит раздельному заполнению по каждому из видов осуществляемой деятельности (он касается расчета суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности).

Если налогоплательщиком одна и та же деятельность осуществляется в разных местах, то второй раздел заполняется для каждого из мест.

Что же указывается:

Код 010 . Эта строка предназначена для указания кода вида деятельности, которую осуществляет налогоплательщик.

Код 020. Сюда следует полностью вписать адрес, по которому осуществляется деятельность, указанная в строке по коду 010.

Код 030. Заполнение данной строки аналогично заполнению строки по коду 020 в разделе I.

Код 040. В этой строке необходимо указать значение базовой доходности, приходящееся на единицу показателя в месяц.

Коды 050-070. Эти строки должны содержать значения физического показателя в каждом месяце отчетного периода по конкретному виду осуществляемой предпринимательской деятельности.

Код 080. Здесь нужно указать значение коэффициента-дефлятора К. Это коэффициент рассчитывается по схеме: произведение коэффициента предшествующего периода и коэффициента, отражающего изменение потребительских цен.

Код 090 . А здесь указывается корректирующий коэффициент базовой доходности. Этот коэффициент учитывает все особенности, касающиеся ведения предпринимательской деятельности.

Код 100. Строка, предназначенная для указания налоговой базы. Чтобы эту базу определить, нужно перемножить между собой базовую доходность, два вышеназванных коэффициента и сумму значений физического показателя.

Код 110. А сюда вписывается сумма налога. Она составляет 15% от налоговой базы.

Раздел II также подписывается в соответствии с вышеописанным порядком.

Что указывать в разделе III декларации по ЕНВД?

А этот раздел посвящен расчету суммы ЕНВД за весь налоговый период:

Код 010. Строка для указания налоговой базы. Для ее определения нужно суммировать все показатели, вписанные в строку 100 II раздела по всем видам деятельности.

Код 020. Эта строка отражает сумму показателей строки 110 раздела II по каждому из видов деятельности.

Код 030 . В данной строке нужно указать сумму всех уплаченных страховых взносов за своих работников либо за себя, если речь идет об индивидуальном предпринимателе.

Код 040 . Сюда вписывается сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Код 050 . А здесь уже указывается сумма двух предыдущих показателей. Эта сумма уменьшит сумму ЕНВД.

Код 060 . Наконец, итоговая сумма подлежит фиксации в данной строке.

Как и все предыдущие разделы, этот подлежит подписанию в установленном порядке.

Рассмотрим конкретный пример

Рассмотрим порядок правильного заполнения декларации по ЕНВД на примере. Итак, у нас есть ООО «Магазин №5».

Общество занимается розничной торговлей женской одежды, а помещение, арендуемое им, занимает площадь в 168 кв.м. Торговая площадь по документам составляет 80 кв.м.

Работают в магазине два продавца, и за первый квартал общество уплатило страховые взносы на сумму 13200 рублей.

Итак, в титульном листе мы укажем все нужные данные, с этим проблем возникнуть не должно. Первый раздел также заполняется довольно просто.

Перейдем сразу ко второму разделу. В строке по коду 010 укажем 07 – именно этот код соответствует той деятельности, которую осуществляет магазин. Далее указываем адрес и код административно-территориального образования.

После этого вписываем показатель базовой доходности (в соответствии с 4-м Приложением к Порядку заполнения декларации по ЕНВД). В нашем случае – это 1800 рублей.

Физический показатель – это торговая площадь, т.е. 80 кв.м. Коэффициент-дефлятор в 2013 г был равен 1,569. А корректирующий коэффициент примем за 1.

Тогда определим налоговую базу:

1800 х 1,569 х 1 х (80+80+80) = 677808.

Сумма налога, соответственно, составляет:

677808 х 15% = 101671,2.

В третьем разделе мы укажем 13200 – сумму страховых взносов. И, наконец, определим конечную сумму, подлежащую уплате:

101671,2 – 13200 = 88471,2 руб.

Итоги

При заполнении декларации по ЕНВД необходимо:

• Тщательно заполнить титульный лист;
• Указать все необходимые сведения в разделах I-III;
• Каждый структурный элемент декларации должен быть подписан строго установленным образом.

Видео на тему: «ЕНВД заполняем ДЕКЛАРАЦИЮ просто, на примере»